地勘單位貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化探究

李靜

摘 要：貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)日常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展具有重要的作用，而由于貨幣資金的覆蓋面廣泛性以及流動(dòng)性大的特點(diǎn)，因此往往出現(xiàn)監(jiān)管難度較大的情況，造成錯(cuò)漏、徇私舞弊和貪污的后果，給企業(yè)造成較大的損失。為保障企業(yè)健康良好的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，需要制定和完善貨幣資金的管理制度和體系，從而降低企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的情況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。探討貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論，分析某地勘單位資金內(nèi)部控制存在的不足，從內(nèi)部控制方面提出幾點(diǎn)優(yōu)化建議，為保障貨幣資金內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;地勘單位

中圖分類號(hào)：F275.1 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）17-0158-02

貨幣資金可直接用來(lái)購(gòu)買物資，也可用于獲取合法勞動(dòng)服務(wù)，同時(shí)也能作為債務(wù)進(jìn)行償還和借貸，無(wú)論是對(duì)于社會(huì)中的個(gè)人還是企業(yè)，貨幣資金都起到了非常重要的作用[1]。企業(yè)的貨幣資金在流通過(guò)程中若出現(xiàn)了貪污、挪用、徇私舞弊及無(wú)法回收等情況，將會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)不良，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金斷鏈，影響企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展，甚至造成破產(chǎn)的后果。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理控制，能幫助企業(yè)規(guī)范和合理地監(jiān)管資金動(dòng)向，及時(shí)避免不良或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)生，降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，更加合理和科學(xué)的監(jiān)管資金，使得企業(yè)資金得到良好的運(yùn)作，不僅提高了企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效率，也更好的保障企業(yè)的生存和發(fā)展[2]。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金的監(jiān)管，形成了企業(yè)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部控制體系，以有效地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的行為，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)控力度[3]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部控制方面的研究，國(guó)內(nèi)外學(xué)者開展了諸多的研究。例如，隋偉（2019）探討了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)提高資金控制力度、監(jiān)理監(jiān)督機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理體制三個(gè)方面提出了貨幣資金的監(jiān)管措施，為企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展提供保障[4];王燕霞（2019）為提高企業(yè)貨幣資金的監(jiān)管力度，從完善內(nèi)部控制制度、監(jiān)督管理體系、內(nèi)部審計(jì)制度和提高員工素質(zhì)四個(gè)方面給出了合理的建議[5];雷正寰（2018）針對(duì)貨幣資金徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，分析了其出現(xiàn)的原因及常見的舞弊問(wèn)題，主要為不相容職務(wù)未分離、制度不完善和崗位分工不嚴(yán)格，并提出了貨幣資金審計(jì)幾點(diǎn)建議[6];陳漢華（2018）分析了企業(yè)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)控和審計(jì)方法，避免企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪及違法行為的發(fā)生，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的可能[7]。

綜上所述，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制及管理，不僅能有效約束員工行為，保障資金安全，對(duì)企業(yè)良好健康的發(fā)展也具有重要的意義。本文以地質(zhì)勘查單位為研究對(duì)象，結(jié)合貨幣資金相關(guān)理論基礎(chǔ)，探討目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

一、貨幣資金內(nèi)部控制概述

（一）貨幣資金控制目標(biāo)及內(nèi)容

通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制，幫助企業(yè)降低生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，降低企業(yè)額外開支，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部控制主要目標(biāo)為以下幾點(diǎn)。

1.企業(yè)資金的安全性。貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，在賬目往來(lái)過(guò)程需要提高監(jiān)管力度，保障資金安全，避免產(chǎn)生徇私舞弊的行為。在實(shí)際操作過(guò)程中，可以設(shè)置最高庫(kù)存現(xiàn)金金額，每隔2天進(jìn)行對(duì)賬和盤點(diǎn)庫(kù)存，實(shí)施輪崗并設(shè)立監(jiān)督崗位，降低可能出現(xiàn)的資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金管理的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行資金管理工作過(guò)程，可能存在業(yè)務(wù)水平不足及自身道德法律意識(shí)不強(qiáng)的情況，出現(xiàn)錯(cuò)漏和貪污現(xiàn)象，給企業(yè)造成資金流失。因此，需要對(duì)資金賬目往來(lái)加強(qiáng)監(jiān)管，及時(shí)準(zhǔn)確地登記入賬，防止出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)和貪污現(xiàn)象的發(fā)生。

3.資金流動(dòng)的合法性。企業(yè)資金賬目的來(lái)往要確保每一筆資金都合法，并妥善保留相關(guān)手續(xù)及資料，一切都以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩行事，保障資金動(dòng)態(tài)的安全。

4.資金運(yùn)作的效益性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展首先是以盈利為目的，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，可通過(guò)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，保證資金合理、科學(xué)的得到使用，使每筆資金都能發(fā)揮出最大的效益。這一目的實(shí)施需要企業(yè)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，能抓住時(shí)機(jī)科學(xué)合理地投資，讓企業(yè)貨幣能更好地創(chuàng)造效益。

（二）內(nèi)部控制理論

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制根據(jù)控制目標(biāo)可分為四個(gè)部分內(nèi)容：資金安全性控制、完整性方面控制、合法性控制、效益性控制。其中，貨幣資金的業(yè)務(wù)過(guò)程包括預(yù)算分配、收入支出和監(jiān)督管理，因此，貨幣資金內(nèi)部控制可以采取以下幾種方法。

1.非財(cái)務(wù)相關(guān)職務(wù)分離。對(duì)同崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行分離，防止出現(xiàn)徇私舞弊和權(quán)力互用和亂用。

2.完善授權(quán)審批制度。財(cái)務(wù)人員要牢記崗位使命，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不審批不符合規(guī)定業(yè)務(wù)，不執(zhí)行未授權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)預(yù)算外及大額度開支需要進(jìn)行核實(shí)和報(bào)批。

3.賬目記錄控制。對(duì)來(lái)往賬目及發(fā)生的票據(jù)要妥善保存，做到有據(jù)可查，避免出現(xiàn)賬目及票據(jù)缺失而造成貪污舞弊的行為。

4.資金事實(shí)監(jiān)控。對(duì)資金動(dòng)向進(jìn)行及時(shí)的確認(rèn)和記錄，做好日常資金的收入和支出盤點(diǎn)和清查。

5.預(yù)算控制。協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，給資金的合理分配提供建議;控制預(yù)算支出，并及時(shí)掌握預(yù)算外開支的情況，考核和評(píng)估預(yù)算支出的執(zhí)行情況。

6.運(yùn)用銀行賬戶資金流動(dòng)短信通知等科學(xué)手段進(jìn)行實(shí)時(shí)資金流動(dòng)監(jiān)管。利用新技術(shù)和方法實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的安全性和科學(xué)性。

內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中要依據(jù)各自單位的情況做到變通優(yōu)化。每個(gè)企業(yè)都具有其獨(dú)特的內(nèi)外部體系，不可能存在一套完善的內(nèi)部控制方法可以隨機(jī)套用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)自身內(nèi)外部環(huán)境匹配度越高，企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施才能越加有力。

（三）COSO內(nèi)部控制框架

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于COSO內(nèi)部控制出臺(tái)了兩個(gè)版本。第一版為1992年COSO內(nèi)部控制框架，于1992年9月發(fā)布，明確了內(nèi)部控制的五大要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督，以及內(nèi)部控制的三個(gè)主要目標(biāo)：資金的有效運(yùn)作、信息的準(zhǔn)確性和相關(guān)法律的維護(hù)。此次內(nèi)部控制框架的頒布，提出了一個(gè)較為完整的和規(guī)范的參考標(biāo)準(zhǔn)，給內(nèi)部控制的實(shí)施起到了較大的作用。

隨著市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)的不斷發(fā)展，第一次出臺(tái)的內(nèi)部控制框架逐漸顯示出一些不合理之處，因此在2013年，經(jīng)過(guò)修訂和完善的COSO內(nèi)部控制框架出臺(tái)，在內(nèi)部控制要素及目標(biāo)上依然保留了第一版的內(nèi)容，新增并加強(qiáng)了外部財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性。

我國(guó)相關(guān)制度起步及發(fā)展較晚，2009年結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架，開展了具體制度的分析和實(shí)施，建立了適合國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系;在2010年時(shí)，頒布了18項(xiàng)可用于評(píng)價(jià)和審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)方案;在2017年時(shí)，財(cái)政部為推動(dòng)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展，并加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的管理規(guī)范，制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，此文件的出臺(tái)，反映出我國(guó)對(duì)于完善和建立內(nèi)部控制體系的迫切和信心。

二、內(nèi)部控制不足及原因

基于貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)理論，對(duì)某地質(zhì)勘查進(jìn)行調(diào)研分析，目前內(nèi)部控制效果較好，但仍然存在著一些問(wèn)題，主要為以下幾個(gè)方面：（1）組織機(jī)構(gòu)框架有一定的重復(fù)。由于總公司下屬各個(gè)二級(jí)公司，因此會(huì)存在著一些機(jī)構(gòu)部門權(quán)限的重合，多層機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)，導(dǎo)致辦事效率復(fù)雜，且職能重合造成出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)推諉卸責(zé)，影響內(nèi)部控制的實(shí)施。（2）貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。部分管理人員認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制僅僅是編制規(guī)范、建立幾個(gè)制度，在遇到具體問(wèn)題時(shí)，依然采取以生產(chǎn)作業(yè)未優(yōu)選，規(guī)章制度可以暫放的思維，這些思維理念在實(shí)施時(shí)，給貨幣資金內(nèi)部控制帶來(lái)一定的難度，不利于內(nèi)部控制的落實(shí)。（3）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。企業(yè)及財(cái)務(wù)管理隨著新的制度的更替，以及新政策的實(shí)施，也需要財(cái)務(wù)人員不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平，作為企業(yè)也是有責(zé)任和義務(wù)支持和確保財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)落實(shí)到位。（4）考核及獎(jiǎng)懲制度需要完善。考核政策是督促財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)，確保工作期間不發(fā)生錯(cuò)漏;獎(jiǎng)罰制度的確立，也確保了對(duì)員工的激勵(lì)和降低舞弊行為的發(fā)生。

三、內(nèi)部控制優(yōu)化建議

基于上述單位在內(nèi)部控制方面的不足，提出以下針對(duì)性的內(nèi)部控制優(yōu)化建議：（1）明確內(nèi)部控制目標(biāo)，立足于業(yè)務(wù)內(nèi)容，做到收支規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，確保資金動(dòng)向。（2）明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)及權(quán)限范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，并在單位內(nèi)部進(jìn)行普及，完善獎(jiǎng)罰政策并落實(shí)。（3）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，提高避免資金風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)墊資項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管并跟蹤，建立風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告制度流程。（4）提高公司內(nèi)部信息及資源共享效率，建立信息平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金動(dòng)向，防止出現(xiàn)錯(cuò)漏和舞弊。（5）嚴(yán)格制定貨幣資金管理方案，認(rèn)真編制預(yù)算并進(jìn)行考核和風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)超預(yù)算支出進(jìn)行論證，確保資金流動(dòng)的合理性，避免資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] ?隋偉.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2019，（3）：211.

[2] ?陳漢華.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及審計(jì)方法研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018，（10）：139.

[3] ?王燕霞.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探究[J].納稅，2018，（28）：212.

[4] ?隋偉.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2019，（3）：211.

[5] ?王燕霞.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探究[J].納稅，2018，（28）：212.

[6] ?吳楠，佟方，于曉荷，等.加強(qiáng)地勘單位財(cái)務(wù)管理，助推找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)[J].中國(guó)礦業(yè)，2017，（S1）：64-65.

[7] ?陳漢華.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及審計(jì)方法研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018，（10）：139.

[責(zé)任編輯 柯 黎]