張秀斌

摘要：隨著我們國家政策的不斷完善和人民群眾迫切的需要下，我國的醫(yī)療行業(yè)得到了飛速的發(fā)展。而醫(yī)療行業(yè)為了適應這一變化，必須要對自己集團的各部門管理規(guī)章制度進行調整和修改，才能達到更盈利的目的。在醫(yī)改的背景下，醫(yī)院的經濟效益在醫(yī)院管理中的地位越來越凸顯，所以，財務會計部門越來越得到醫(yī)院的重視，在醫(yī)院的地位變得不可動搖。此時，醫(yī)院財務會計的內部控制就十分重要，為了讓醫(yī)療行業(yè)更好更快的發(fā)展，本文在總結前人的資料和經驗上，主要闡述了醫(yī)院財務會計內部控制構陷可能會出現的問題、存在的天然構陷，以及對如何完善醫(yī)院財務會計內部控制提出了幾點建議，希望能幫助您解決一些問題。

關鍵詞：醫(yī)院;財務會計;內部控制;缺陷;解決辦法

中圖分類號：R197 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0347-01

一、醫(yī)院財務會計內部控制的缺陷

（一）內部控制管理制度不現代、不全面

在經濟的飛速發(fā)展下，醫(yī)院經濟利益的提高和它的經營管理制度的完善脫不開關系，但是很多醫(yī)院往往會使用錯誤的管理方針或跟不上經濟發(fā)展的制度。一部分因為醫(yī)院的內部環(huán)境有些特殊，每個醫(yī)院需要的專業(yè)性人才比較多，這些專業(yè)性人才在醫(yī)院積累的經驗越多，就有極大可能上升為管理人員，但是他們大部分只經歷過醫(yī)學專業(yè)的學習，而缺乏企業(yè)管理的經驗，一定程度上為醫(yī)院的內部控制造成了困難。另一部分原因是醫(yī)院受到傳統(tǒng)思想的限制，醫(yī)院工作人員和相關管理者的認識不到位，制定的規(guī)章制度也是徒有其表，使得內部控制制度跟不上當前經濟的快速發(fā)展，舊的財務制度不能做到財務的現代化、完整化和全面化，缺少如何與當前社會共同發(fā)展的正確方針，也為醫(yī)院的發(fā)展增加了負擔。

（二）財會內部控制監(jiān)管機制不完善

眾所周知，每一個企業(yè)的經營管理和有效的監(jiān)督是離不開關系的。一個好的執(zhí)行者，都要有一個好的監(jiān)督者和決策者。監(jiān)督制度不完善往往也是許多企業(yè)的詬病，內部審計通常是由領導加以引導和管理，缺少獨立性，使得醫(yī)院內部的管理混亂，造成監(jiān)督部門不被重視的現象。

（三）會計憑證要素不全

會計憑證包括種類、日期、經濟收支的內容摘要、所涉金額、相關簽章等，但是有些會計人員會有查賬不嚴、對會計憑證要求不高、對經濟收支的明細表述不明、具體用處含糊不清、沒有完整的簽章就敢收錄等等問題。而且財務會計內部控制的總管頂風作案，帶頭查賬不嚴，使得下屬也跟隨主管的記賬作風。審核部門審核不嚴也是一項重要原因。

（四）不相容職務未分離

不相容職務是指一個人不能同時掌管兩項職責，就像掌管金庫的人不能知道金庫的鑰匙在哪一樣。財政部發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范》中提出了“不相容職務分離”的現狀，如果一個人管理兩項或多項職責，那么他是否會會對自己在工作中所犯下的錯誤承擔，我們不得而知，如果真存在對自己錯誤行為的掩蓋，那么會給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。如果一個企業(yè)要更好地發(fā)展，就必須形成相互制衡的機制。

二、完善財務會計內部控制的措施

（一）完善內部控制管理制度

從上面內部控制面臨的缺陷中我們知道，醫(yī)院的管理制度跟不上經濟的發(fā)展，制定的制度不現代、不全面，大部分工作人員的認識不到位，使得內部控制管理制度只浮于表面。所以，當親身經歷到這些問題時，我們必須要想辦法解決才是企業(yè)生存發(fā)展的長久之道。企業(yè)的管理者應多咨詢病人、下屬、外界人員、專家的意見和看法，結合多家醫(yī)院和前人的經驗，關注當前經濟發(fā)展的狀況，對醫(yī)院的內部控制制度進行完善。同時在執(zhí)行過程中多關注民生的意見，在后續(xù)再進行調整，使得制度現代化、全面化。一個好的部門有了一套完善的規(guī)章制度后，在后續(xù)的工作中才能做到有法可依、有據可證、照章辦事，這個部門就會更好的發(fā)展。

（二）完善財務會計內部控制的監(jiān)督制度

醫(yī)院應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本醫(yī)院的監(jiān)督力度，才能及時發(fā)現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況即內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進行修正，做到有章可循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，使得部門的執(zhí)行和監(jiān)管相互牽制。

（三）會計憑證要素全面

我們知道會計憑證有許多要素，在我們真正執(zhí)行的過程中，這些要素必不可少。比如關于經濟收支的摘要，一定要明確其的來源和用處，不要含糊不清，造成賬目混亂;賬目的金額和日期必須記錄清楚，方便以后查賬。這時就要要求工作人員嚴格辦事，不做模糊賬;主管帶頭做清晰賬，經常給員工上課，加深他們嚴格記賬的意識;監(jiān)督部門嚴格監(jiān)管，對不清晰的賬目不予通過。只有部門之間相互合作、相互記錄，不包庇，才能完整好嚴格記賬的職責。

（四）不相容職務分離

從前人的經驗中我們知道一個人不能同時管理兩件事情，就像金庫的看守者不能知道金庫的鑰匙在哪一樣。如果醫(yī)院想要更好的發(fā)展，就必須讓各部門分離，各司其職，如有權決定采購任務的人員不能擔任采購員、出納員和記賬員不能兼任。這時就要要求每一項職務都必須有兩個或者兩個以上的人或部門分擔、處理，使得每個部門的工作相互聯系，互相牽制，減少自我舞弊的可能，助于更好的完成任務。

三、結語

在本文中，我們了解了財務會計內部控制的重要性，分析了因為制度未完善、監(jiān)管力度不高、會計憑證要素不全、不相容職務未分離、亂收費和濫用職權等方面出現的原因和它們造成的影響，同時對應地提出了幾點解決辦法。我們發(fā)現，醫(yī)院各部門合理分工、各司其職、不相容職務分離、多進行人員培訓等，就會促進醫(yī)院更好更快的發(fā)展，從而幫助整個醫(yī)療行業(yè)的進步。