金曉斌

【摘要】 ?由于現(xiàn)代信息化技術(shù)的迅速發(fā)展，信息化已經(jīng)成為高校提高財務(wù)管理水平、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量的重要方式。在信息化高速發(fā)展的時代，高校財務(wù)風(fēng)險不斷增加，財務(wù)管理趨于復(fù)雜，高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)跟隨時代的步伐，建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化，從而加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，提升高校財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

【關(guān)鍵詞】 ??信息化;高校;財務(wù);內(nèi)部控制

【中圖分類號】 ?F233 ?【文獻標(biāo)識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）12-0080-02

隨著信息化步伐的逐步加快，高校財務(wù)管理中已經(jīng)普遍應(yīng)用了信息技術(shù)，高校的籌資渠道不斷拓寬，收費模式不斷改進，財務(wù)管理工作逐漸復(fù)雜化，財務(wù)管理風(fēng)險也隨之增加。信息化的發(fā)展改變了高校財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程及管理模式，對高校財務(wù)的內(nèi)部控制產(chǎn)生深刻的影響。目前，高校財務(wù)管理模式已逐步從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，需要制定科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，將財務(wù)管理信息化系統(tǒng)融入高校內(nèi)部控制建設(shè)之中，使信息化系統(tǒng)與財務(wù)內(nèi)部控制有機結(jié)合，提升高校財務(wù)管理的技術(shù)手段，推動高校財務(wù)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展，加快實現(xiàn)教育現(xiàn)代化和信息化的進程。

一、高校信息化下建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

我國教育體制的不斷改革與完善，越來越重視高校的管理建設(shè)，而高校財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為高校管理建設(shè)的重要內(nèi)容。為了加強高校的辦學(xué)管理水平和防范風(fēng)險的能力，促進高校的可持續(xù)發(fā)展，必須完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系。高校加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范財務(wù)管理制度，實時監(jiān)控財務(wù)的使用狀況，從根源上遏制貪污腐敗、財務(wù)造假等現(xiàn)象的產(chǎn)生。由于當(dāng)前的高校財務(wù)管理制度并不完善，容易造成各種財務(wù)漏洞，例如未按規(guī)定用途使用科研經(jīng)費、物資采購收受回扣、財務(wù)審批權(quán)責(zé)不明等，都會導(dǎo)致資源浪費和教育失衡，不利于高校的整體發(fā)展，而強化財務(wù)內(nèi)部控制可以促使各項經(jīng)濟活動嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，有效地解決各類財務(wù)難題。

目前，我國的內(nèi)部控制發(fā)展相對緩慢，內(nèi)部控制理論還不系統(tǒng)，內(nèi)部控制規(guī)范體系也不完善，無法形成全面的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。為了規(guī)范高校的內(nèi)部控制體系，提高辦學(xué)管理水平和防范風(fēng)險應(yīng)對能力，需要在信息化背景下加強內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制具有綜合性、系統(tǒng)性的特點，是一種監(jiān)督與控制的方式，可以通過對資產(chǎn)的保管、檢查、使用、清算等方式進行監(jiān)控，應(yīng)用在財務(wù)管理的各個方面。財務(wù)管理作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠保證財務(wù)工作的安全有效。而高校財務(wù)管理信息化有利于提高財務(wù)預(yù)決算管理水平，通過對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析，才能更加準(zhǔn)確、及時地開展財務(wù)預(yù)算和決算管理工作，實現(xiàn)高校財務(wù)工作精細(xì)化管理，進而提升財務(wù)管理水平。高校的信息化建設(shè)，為財務(wù)管理帶來了便捷和效率，使高校財務(wù)信息得以充分利用，從而有利于制定科學(xué)的決策，提高財務(wù)管理水平和經(jīng)濟效益。但是，信息化作為一把雙刃劍，不僅帶來機遇，同時也蘊藏著巨大的風(fēng)險，高校需要建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，確保財務(wù)信息的安全穩(wěn)定。高校的信息化建設(shè)和財務(wù)內(nèi)部控制建立相輔相成，信息化推動了財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制可以防范信息化建設(shè)的隱患，因此在信息化條件下建立財務(wù)內(nèi)部控制有利于促進高?？焖佟⒔】档陌l(fā)展。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制和信息化的現(xiàn)狀

（一）對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高校管理層和財務(wù)人員對高校的財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不深，往往重計劃，輕執(zhí)行和考核，弱化了財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。高校的財務(wù)內(nèi)部控制必須運用科學(xué)的方法和技術(shù)對高校財務(wù)活動進行規(guī)范、約束和評價，以達(dá)到財務(wù)活動預(yù)期的目標(biāo)。雖然許多高校制定了相關(guān)制度，但在實際管理過程中，尤其在“三重一大”的項目決策過程中，大多數(shù)高校由校領(lǐng)導(dǎo)直接審批，缺乏集體決策或聯(lián)簽制度，不履行科學(xué)的決策程序以及責(zé)任制度，即使部分高校制定了內(nèi)部控制制度，但也形同虛設(shè)，缺乏有效的風(fēng)險防控措施。

由于大多數(shù)高校缺乏完善的內(nèi)部控制制度，特別是在財務(wù)內(nèi)部控制制度方面存在許多漏洞，例如高校財務(wù)審核與財務(wù)記賬人員、票據(jù)保管人員與出納核算人員、物資采購人員與招標(biāo)工作人員、資產(chǎn)保管人員和資產(chǎn)記賬人員等沒有嚴(yán)格的授權(quán)制約，違背不相容職務(wù)相分離的要求，即使部分崗位為了追求成本效益原則，一人承擔(dān)兩個不相容崗位，但是缺乏有效的監(jiān)督機制，未能建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。因為許多高校的財務(wù)內(nèi)控制度時常執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，而部分高校在制定內(nèi)部控制制度時，內(nèi)容簡單、權(quán)責(zé)不明，在財務(wù)內(nèi)部控制管理上存在漏洞，為違法犯罪行為創(chuàng)造了便利條件，導(dǎo)致部分高校在物資采購、基本建設(shè)、科研立項等領(lǐng)域利用職務(wù)便利，違法犯罪。因此，完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是高校面臨的迫切工作。

（二）高校財務(wù)信息化建設(shè)與管理水平不足

信息化建設(shè)需要對數(shù)據(jù)的安全性提出較高的要求，因此大多數(shù)高校采取獨立的局域網(wǎng)進行物理隔斷，從而導(dǎo)致各個部門的信息系統(tǒng)自成獨立體系，使財務(wù)系統(tǒng)孤立于其他部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于缺乏全面的、健全的、有效的信息化系統(tǒng)，使信息化建設(shè)存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、跨平臺兼容性差等問題，給數(shù)據(jù)共享帶來難度，導(dǎo)致財務(wù)管理運行效率低下。在高校信息化環(huán)境下推行財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，對財務(wù)工作人員的信息化技能水平提出了更高的要求，然而現(xiàn)階段各高校的財務(wù)工作人員對信息化知識的掌握熟練程度不夠，在實際工作中難以適應(yīng)信息化條件下的財務(wù)內(nèi)部控制要求。

隨著高校財務(wù)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，會計憑證開始由原來的紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮討{證，改善了紙質(zhì)憑證容易破損的缺點，提高了憑證查閱的便捷度。由于互聯(lián)網(wǎng)具有顯著的開放性特征，使財務(wù)數(shù)據(jù)面臨較大的安全風(fēng)險，所以高校內(nèi)部控制需要重點關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲方式和會計人員操作的技能，但是高校需要嚴(yán)格控制財務(wù)工作中隨意篡改數(shù)據(jù)的行為，防止?fàn)I私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在財務(wù)信息化環(huán)境下，電子發(fā)票已經(jīng)逐步融入高校日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，雖然有利于財務(wù)人員保管、調(diào)閱、查詢原始票據(jù)，提高財務(wù)人員賬務(wù)處理的效率，但是缺乏完善的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，從而難以鑒別電子發(fā)票的真?zhèn)涡?，并且增加電子發(fā)票重復(fù)打印報銷的風(fēng)險，使財務(wù)人員承受更大的責(zé)任和壓力。

三、優(yōu)化信息化環(huán)境下的高校財務(wù)內(nèi)部控制舉措

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

高校信息化的迅速發(fā)展，需要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，將財務(wù)信息化的意識深入具體的財務(wù)工作中，建立一套完整、系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制體系，保障高校財務(wù)內(nèi)部控制的合理合法。科學(xué)地制定會計信息系統(tǒng)控制制度和業(yè)務(wù)授權(quán)審批控制制度，嚴(yán)格控制不相容職務(wù)分離，加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)的控制，落實崗位責(zé)任制，形成有效的制衡機制，使財務(wù)內(nèi)部控制制度具有全面、科學(xué)、合理性。完善財務(wù)內(nèi)部控制的事前、事中、事后全過程控制，防止違法違紀(jì)行為發(fā)生，實現(xiàn)信息化條件下財務(wù)內(nèi)部控制對會計業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，避免不規(guī)范的財務(wù)行為發(fā)生。

（二）建立良好的信息化管理系統(tǒng)

信息化管理系統(tǒng)是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要方式，建立良好的信息化管理系統(tǒng)，有利于加強高校各部門的信息溝通，及時掌握信息，提高內(nèi)部控制效果，以便制定科學(xué)、合理的決策。高校需要不斷開發(fā)或者引進先進的信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化信息系統(tǒng)的質(zhì)量，從而提高財務(wù)內(nèi)部控制效率和效果。高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動流程，往往從開始發(fā)生到財務(wù)報銷需要經(jīng)過多個部門的簽字審批，造成財務(wù)報銷業(yè)務(wù)流程繁瑣、效率低下，因此高?？梢詫⒇攧?wù)系統(tǒng)與人事、科研、教學(xué)、后勤等部門系統(tǒng)相互銜接，形成一個完整、全面的信息化管理系統(tǒng)，建立網(wǎng)上預(yù)約報銷和業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，通過信息化管理直接傳遞信息、辦理業(yè)務(wù)，提高財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的效率。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，迫使高校必須提升財務(wù)系統(tǒng)的安全性，規(guī)范財務(wù)系統(tǒng)的操作權(quán)限，加強財務(wù)數(shù)據(jù)的儲存和處理，提高財務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險監(jiān)控，從而降低財務(wù)系統(tǒng)的漏洞與風(fēng)險，建立安全可靠的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。

（三）加強財務(wù)內(nèi)部控制評價和審計體系

高校財務(wù)內(nèi)部控制評價是指管理層或?qū)徲嫴块T定期對財務(wù)內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，并形成評價結(jié)論和出具評價報告。通過對財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進行評價，高校應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開，結(jié)合高校自身的特點和管理模式，確定評價的具體內(nèi)容，建立核心指標(biāo)體系，對財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進行全面評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的缺陷并予以披露。

高校需要建立審計部門，制定審計監(jiān)督制度，通過檢查和評價高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合理性、合法性來實現(xiàn)高校目標(biāo)，對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要的監(jiān)督作用。審計部門通過對高校資產(chǎn)、科研、采購、基建等工作進行再次監(jiān)督檢查，保證高校資金使用的效益性和安全性，從而降低財務(wù)風(fēng)險、提高辦學(xué)質(zhì)量。此外，高校也可以委托會計師事務(wù)所進行獨立審計，監(jiān)督、指引高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，保證財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以正常有序運行。

（四）提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在信息化背景下，財務(wù)人員需要全面提升信息化操作技能，積極主動學(xué)習(xí)信息化知識，定期參加財務(wù)信息化的相關(guān)培訓(xùn)，以適應(yīng)高校財務(wù)信息化發(fā)展的要求，滿足高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的需要，實現(xiàn)信息化管理與財務(wù)內(nèi)部控制的有機整合。高校財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依據(jù)信息化對財務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，組織財務(wù)工作人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引，結(jié)合高校實際情況制定學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的培訓(xùn)方案。高校財務(wù)信息管理系統(tǒng)一般包括收費管理系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，財務(wù)人員可以根據(jù)需求參加專業(yè)技能和操作能力的培訓(xùn)，全面提高財務(wù)信息管理系統(tǒng)的使用效率，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實施。

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