秦書琳 梁鑫

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)在企業(yè)確定企業(yè)發(fā)展的方向，完善企業(yè)自我的規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段之一。內(nèi)部控制在國有企業(yè)發(fā)展的道路上起著無可比擬的作用。建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，是企業(yè)能夠生存發(fā)展的保障，是順應(yīng)新時代的前提。本文詳細(xì)的闡述了大環(huán)境下我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制，并對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制提出了進一步完善的意見。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控

1.國有企業(yè)內(nèi)部控制特點

內(nèi)部控制是一種旨在通過組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)運營等一系列手段來達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，保護企業(yè)資產(chǎn)安全的制度。國有企業(yè)通過內(nèi)部控制保證企業(yè)資本安全，增強企業(yè)經(jīng)濟實力，快速發(fā)展國民經(jīng)濟。一般來說，國有企業(yè)內(nèi)部控制具有如下特點：一是外部力量推進內(nèi)部控制的實行。一般企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控對內(nèi)部控制制度的落實起著關(guān)鍵的作用，但國有企業(yè)卻是強力依靠政府、財政部等有關(guān)部門，出臺法律法規(guī)監(jiān)督內(nèi)控的實施情況;二是內(nèi)部結(jié)構(gòu)影響企業(yè)有效的實行內(nèi)部控制。國有企業(yè)是以法人為代表的治理結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)落實不到位，企業(yè)受以人制的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實施缺乏有效性;三是國有資產(chǎn)的重要性促進內(nèi)部控制制度的落實。國有企業(yè)重點保護國有資產(chǎn)安全，為了保護資產(chǎn)安全這一目標(biāo)，內(nèi)部控制成為了重要手段，為此國有企業(yè)拼命落實內(nèi)部控制制度，以便增值保值國有企業(yè)資產(chǎn)。

1.1 控制活動不完善

為確保企業(yè)治理政策的實施，提高企業(yè)管理水平，控制活動貫穿于整個內(nèi)部控制的始終，是內(nèi)部控制不可或缺的方法。企業(yè)要按年按月及時的上報財務(wù)報告，并對財務(wù)報告內(nèi)部控制的缺陷給出明確的評定標(biāo)準(zhǔn)，以便公眾監(jiān)督。公司除法定的會計賬簿外，將不另立會計賬簿。企業(yè)的資產(chǎn)，不以任何個人名義開立賬戶存儲，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)內(nèi)部會計記錄要真實有效完整，財務(wù)信息真實可靠，企業(yè)要加強對籌資活動的會計控制，幫助企業(yè)確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全，確保資金的有效使用。國有企業(yè)實施授權(quán)審批制度，雖然擁有較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)有董事會，股東大會，監(jiān)事會，但實際情況上各部門相互交叉聯(lián)系，機構(gòu)形同虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)人職權(quán)集中過大，權(quán)力過度的集中導(dǎo)致決策不能客觀真實科學(xué)，授權(quán)審批程序復(fù)雜等情況任然存在。

1.2 信息與溝通不健全

信息披露溝通制度是保障企業(yè)內(nèi)部與外部信息交流的溝通機制。國有運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立了互聯(lián)網(wǎng)消息聯(lián)絡(luò)溝通模式，全國覆蓋的信息網(wǎng)，便于子公司之間信息及時交流，有效控制各級子公司，同時與經(jīng)銷商網(wǎng)上聯(lián)絡(luò)，可以掌握銷售信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售過程中遇到的風(fēng)險和潛在競爭者，做出風(fēng)險應(yīng)對。信息披露管理制度由董事會建立，董事會保證制度的建立實施，董事會秘書負(fù)責(zé)信息披露制度的具體協(xié)調(diào)，公司監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督。某種程度上保證了信息的真實與公開性。減少了有關(guān)的會計人員造假的可能性。企業(yè)的投資者依據(jù)披露的信息，可以客觀的評估企業(yè)價值，衡量合理投資企業(yè)。

而有些國有企業(yè)內(nèi)部的信息披露僅僅只是做到建立內(nèi)部控制制度，并未詳細(xì)表明企業(yè)內(nèi)部控制的具體信息和企業(yè)監(jiān)事會的評價。由常規(guī)審計人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行情況，給予員工很大的信任度，就容易造成員工自身不能恪守職業(yè)道德，不能合法合規(guī)真實的披露企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況信息，影響了信息披露制度發(fā)揮其可靠性作用，企業(yè)的決策者不能完全依據(jù)披露的信息，了解企業(yè)內(nèi)部情況，做出正確決策，從而帶來風(fēng)險危機。

2.完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

國有企業(yè)應(yīng)建立健全完善組織機構(gòu)，審計部應(yīng)獨立設(shè)立，不服從于任何一個層級，做到獨立監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理;要對企業(yè)的集權(quán)和分權(quán)情況進行分析，對于集權(quán)或者分權(quán)的情況加以改善，促使其合理化;其次要對于領(lǐng)導(dǎo)和員工的職責(zé)和權(quán)力予以書面化或者制度化，以提高工作效率和效果。

我國國有企業(yè)應(yīng)完善人力資源機制;還應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)人才，提高企業(yè)創(chuàng)新與專業(yè)性;加強有針對性的培訓(xùn)和溝通，不斷提高人員素質(zhì)，知識專業(yè)化;同時要健全職工的激勵機制，建立合理的上升通道。

此外，國有企業(yè)還應(yīng)利用好董事會、監(jiān)事會、股東大會間互相權(quán)力制衡的關(guān)系，企業(yè)管理落實到位;制定相關(guān)準(zhǔn)則，做到企業(yè)外部有政府監(jiān)督，內(nèi)部有部門監(jiān)督的同時也有法律依據(jù)。

2.2 加強信息與溝通

根據(jù)伊利集團的內(nèi)部信息方面的控制措施，可以知道，國有企業(yè)信息化程度較低，信息披露制度過于形式化。企業(yè)管理效率的高低和內(nèi)部控制體系實施的有效性受國有企業(yè)對信息化接受程度以及應(yīng)用水平的直接影響。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)，建立具體的內(nèi)部信息披露制度，明確各個企業(yè)內(nèi)部控制具體信息;企業(yè)監(jiān)事會要發(fā)揮監(jiān)督、評價作用，促進企業(yè)內(nèi)部信息公開透明，保證財務(wù)信息的真實與完整性;建立良好的溝通機制，招聘內(nèi)部控制信息化需求的計算機專業(yè)人才和審計專業(yè)人才，促進內(nèi)部審計信息化發(fā)展，推廣信息化的軟件程序，保證內(nèi)部信息交流便利及時。

建議國有企業(yè)有自己開發(fā)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部擁有獨立的信息交流系統(tǒng)，可以快速安全的信息溝通交流防止信息的流失，避免信息泄露給競爭對手因此帶來的風(fēng)險。信息傳達渠道是企業(yè)人員表達意愿的一個平臺，應(yīng)該保持實時暢通，讓人員可以隨時隨地上書自己的想法意見。

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