戴生雷

摘要：納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基本條件，所謂納稅籌劃（Tax Planning），是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。制作一套完整有效的納稅籌劃制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，對于一個(gè)企業(yè)而言尤為重要。如今，很多現(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃制作的還是很有高度和水平的，然而這其中還存在一些問題需要企業(yè)去改進(jìn)和改善，作為一個(gè)企業(yè)，要想在發(fā)展中處于優(yōu)勢地位，不落后于潮流之中，財(cái)務(wù)管理方面的能力是必不可少的，畢竟涉及到大量的資金流出，然而只有不斷的去摸索和探索，不斷進(jìn)步，不斷學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)問題并且積極改進(jìn)問題，才會(huì)減少企業(yè)管理的負(fù)擔(dān)，降低各類稅收負(fù)擔(dān)，不僅是對于政策的合理應(yīng)用，也是對于一個(gè)企業(yè)的巨大考驗(yàn)。通過合理的財(cái)務(wù)管理從而達(dá)到納稅籌劃的一體化管理。企業(yè)發(fā)展是一個(gè)長期性的并且不斷探索的過程。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理制度;納稅籌劃;面臨的問題及措施

一、前言

財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃問題，需要隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷改進(jìn)，既要達(dá)到結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，與此同時(shí)也要達(dá)到節(jié)稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的納稅籌劃問題，不僅僅是企業(yè)單反面的問題，更是需要行政機(jī)關(guān)及其工作人員聯(lián)署辦公，實(shí)現(xiàn)有效的合作。特別是2019年兩會(huì)上的政府工作報(bào)告給出的清晰的政策動(dòng)向：16%的稅率降到13%，10%的稅率降到9%，6%的稅率保持不變，針對這一次的調(diào)整，對企業(yè)來說不僅僅是機(jī)遇，更是一種挑戰(zhàn)，面臨新的稅率改革問題，面臨新的計(jì)算方法，企業(yè)又將重新規(guī)劃好年度的預(yù)算工作，對于企業(yè)的整體規(guī)劃及戰(zhàn)略布局方面又將重新調(diào)整，這就需要企業(yè)討論新的方法以及制定新的制度，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（一）實(shí)施納稅籌劃的重要性

企業(yè)是國名經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，一個(gè)企業(yè)發(fā)展的好與不好，完全取決于一個(gè)智慧企業(yè)家的管理能力和水平，究其成立的原因，企業(yè)主要是以盈利為目的的，如何在最短的時(shí)間里賺得更多的利潤，獲得最大的收益，成為眾多企業(yè)的佼佼者對于每一個(gè)企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，一個(gè)企業(yè)最需要的莫過于人力，資金和設(shè)備，缺乏其中的任意一項(xiàng)都不利于企業(yè)的發(fā)展，或者說發(fā)展都是很困難的。而財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)任務(wù)，尤其是稅收籌劃如果能夠得到很好地實(shí)施，這必將為企業(yè)減輕一大筆經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和壓力。而行之有效的措施也必將給企業(yè)帶來不一樣的收益，如何去用好，制作好這套在法律范圍內(nèi)的措施對于每一個(gè)企業(yè)而言都很重要。

（二）現(xiàn)代企業(yè)基于納稅籌劃管理制度重視度不夠

企業(yè)是一個(gè)以營利為目的的社會(huì)組織，對于大多數(shù)中小企業(yè)，相關(guān)的財(cái)政制度并沒有很對時(shí)間去研究，更多的時(shí)間是在了解如何生產(chǎn)，經(jīng)營，管理，反而忽視了一些細(xì)微的問題，將其中的管理和責(zé)任交給財(cái)務(wù)管理者，使得這項(xiàng)紛繁復(fù)雜的工作交給了少數(shù)人來處理和實(shí)施，使得任務(wù)繁重，工作壓力比較大，相應(yīng)的負(fù)擔(dān)也比較重。另外稅收籌劃需要制作一套完整的稅收制度，不經(jīng)過長時(shí)間的積累，是根本不能完成這一項(xiàng)任務(wù)的。與此同時(shí)也并沒有意識(shí)到其中投資或者其中的風(fēng)險(xiǎn)，而且也并沒有去考慮某一個(gè)細(xì)微的環(huán)節(jié)，只是在大的環(huán)境背景下實(shí)施，參考其他管理者的經(jīng)驗(yàn)，或者因循守舊沒有全方位，多層次，寬領(lǐng)域的去考慮顯示存在的問題以及相應(yīng)的矛盾。

（三）企業(yè)管理籌劃者自身能力素質(zhì)有限

企業(yè)管理的籌劃者大多都經(jīng)驗(yàn)并不豐富，幾乎很少有人能夠?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)去奮斗一生，奮斗中的工作者選擇這個(gè)企業(yè)主要看中的是企業(yè)發(fā)展的實(shí)力以及能夠滿足自己長遠(yuǎn)的利益，能夠支付更多的薪水無疑成為工作者選擇該企業(yè)的重要原因，這其中許多知名的企業(yè)就必將成為工作者選擇的對象，而許多夕陽產(chǎn)業(yè)也必將逐漸落后，導(dǎo)致許多人才集中到了一個(gè)地方，而對于能力相對較差的企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生人才少，經(jīng)驗(yàn)不足，能力差的現(xiàn)象，這是一個(gè)社會(huì)發(fā)展的趨勢，也是企業(yè)不得不面臨的問題和原因。而對于原來的老者隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展逐漸被這個(gè)社會(huì)所淘汰，而新來者更是缺乏相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)，即使是發(fā)展學(xué)習(xí)能力很強(qiáng)得工作者，也需要一定的時(shí)間去了解各個(gè)方面所存在的問題，并且找出一定的方案去解決它，這期間就需要很多的時(shí)間的過渡，而面臨的矛盾就是稅收政策并不是一成不變的，而是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展不斷的變化和調(diào)整，并且所有的稅率會(huì)根據(jù)不同行業(yè)做出調(diào)整和改變，這其中的矛盾就一直存在，況且企業(yè)的信息管理者與財(cái)務(wù)管理者之間并沒有多大的關(guān)聯(lián)性，從而導(dǎo)致了管理者所掌握的信息少之又少，還很片面，而對于信息管理者而言，并沒有一定的財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，兩者完全處于一個(gè)分離的狀態(tài)，缺少了溝通與合作，使得完成任務(wù)的時(shí)間和效率大大延長，導(dǎo)致企業(yè)沒有處于一個(gè)良性發(fā)張狀態(tài)。

二、企業(yè)納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）政策性風(fēng)險(xiǎn)比較強(qiáng)

當(dāng)企業(yè)有時(shí)候去制定一個(gè)方案的時(shí)候，但是這個(gè)本來認(rèn)為有用的方案出現(xiàn)了一系列的問題，其實(shí)并沒有達(dá)到我們預(yù)期的目標(biāo)和效果，那么這次稅收籌劃是失敗的，不僅沒有找到有效的方式去面對，更需要重新去規(guī)劃和安排新的方法。現(xiàn)如今政策隨著社會(huì)的發(fā)展會(huì)不斷變化，由于變化的迅速性，還沒有來得及調(diào)整或者制定出相關(guān)的措施來應(yīng)對，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有相關(guān)方面的細(xì)則，于是在實(shí)施的過程中，會(huì)遇到許多困惑無法得到正確的解決，由于我們沒有準(zhǔn)確把握政策，或者說政策本身就存在模糊的現(xiàn)象，我們沒有很實(shí)際的考慮政策的執(zhí)行性。對本身相關(guān)的政策存在一定的誤解，實(shí)施起來就比較困難。

（二）成本風(fēng)險(xiǎn)比較大

因?yàn)槲覀兊哪康氖菧p小稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在籌劃的過程之中，在成本控制方面，以及在具體執(zhí)行過程中沒有考慮到的一些因素導(dǎo)致籌劃失敗，只在考慮如何減少成本，獲得最多的利潤，或者籌劃所省下來的錢基本與支出持平的話我們就看作稅收籌劃在這種情況下是失敗的。失敗之后就需要我們再重新去尋找正確的解決途徑去解決，然而在這個(gè)過程之中，不僅浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，而且還損失了一些經(jīng)濟(jì)利益，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)不斷加大，又要重新調(diào)整策略。

三、財(cái)務(wù)管理相關(guān)的解決措施

（一）充分利用大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，首先必須充分集合當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，并以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為導(dǎo)向，利用合理的財(cái)務(wù)管理模式對各類稅收管理進(jìn)行協(xié)調(diào)，有效配置企業(yè)內(nèi)部的資源，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)收益達(dá)到最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。正所謂適合自己的才是最好的，同時(shí)也應(yīng)該取長補(bǔ)短，趨利避害，在這個(gè)信息化高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)正在一步一步的深入我們每個(gè)人乃至每個(gè)企業(yè)生活的方方面面，小到衣食住行，大到企業(yè)高新技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，更是為我們企業(yè)的發(fā)展帶來了許多便利，而對于一個(gè)企業(yè)而言，也需要去不斷的適應(yīng)這個(gè)時(shí)代的發(fā)展，需要我們不斷創(chuàng)新企業(yè)的管理制度，充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，將信息管理員與財(cái)務(wù)管理專員聯(lián)合，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷的完善相關(guān)的技術(shù)。同時(shí)也需要行政機(jī)關(guān)政府部門與相關(guān)的企業(yè)打通內(nèi)在的通道，實(shí)行一體化發(fā)展格局，對于政策的制定和落實(shí)，還要有關(guān)于相關(guān)政策的明確解讀，使其不再處于一個(gè)邊緣化的狀態(tài)。當(dāng)然也需要完善相應(yīng)的監(jiān)督體系，監(jiān)督工作的實(shí)施。

（二）管理者加強(qiáng)管理，增加納稅籌劃的重視度

對于企業(yè)管理者，應(yīng)該強(qiáng)化納稅籌劃相關(guān)方面的制度，不斷的改進(jìn)和制作一套有效可行的措施，設(shè)立專人專員進(jìn)行管理和監(jiān)督，把每一項(xiàng)工作都做到位，更加重視相關(guān)方面的工作，從入職者的培訓(xùn)學(xué)習(xí)到其中每一個(gè)階段，每一個(gè)過程，深入研究，對于納稅的主體對象，對于納稅籌劃的劃分，對于納稅管理制度的具體實(shí)施辦法和細(xì)則。其次，由于我們財(cái)務(wù)管理不僅從事的是核算工作，其主要的是利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，分析經(jīng)濟(jì)效果，參與經(jīng)濟(jì)決策，以及預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢，更強(qiáng)調(diào)的是可靠性，相關(guān)性，可理解性，以及及時(shí)性，因此針對財(cái)務(wù)管理人員，我們需要增加納稅籌劃管理人員自身的素質(zhì)和修養(yǎng)，從德智體美等各個(gè)方面不斷的提升自己，自我學(xué)習(xí)，及時(shí)了解最新的消息和政策，站在發(fā)展的前沿去考慮問題，才會(huì)將企業(yè)的管理更加有效。同時(shí)還要貫徹相關(guān)的法律法規(guī)，在遵守法律的前提下長遠(yuǎn)考慮，不斷進(jìn)步。有些企業(yè)功利化太強(qiáng)，對于相關(guān)的法律制度以及才出臺(tái)的政策沒有貫徹落實(shí)，只在考慮本身的發(fā)展，采取一些非正當(dāng)手段減少成本，從而達(dá)到利潤最大化的目的，這顯然是不對的也是不允許的。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對于企業(yè)而言，不論是在稅務(wù)籌劃的過程中，還是在稅務(wù)籌劃的實(shí)施過程中，其實(shí)這其中的風(fēng)險(xiǎn)一直都在，企業(yè)相關(guān)人員要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡最大可能的降低風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，而且還要結(jié)合企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)史，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)。與此同時(shí)還要從企業(yè)的未來長遠(yuǎn)角度出發(fā)，站在企業(yè)發(fā)展的制高點(diǎn)上，針對現(xiàn)有的制度及納稅籌劃相關(guān)的方法，不斷的完善，對于實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該不斷地調(diào)整方向，針對企業(yè)好的方面應(yīng)該不斷的發(fā)揚(yáng)光大，針對不足之處，也需要及時(shí)糾正錯(cuò)誤。在發(fā)展中不斷進(jìn)步，在進(jìn)步中不斷的發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，針對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中的納稅籌劃問題，我們更多是具體問題具體分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，采取多種方式，多種策略，全范圍的去考慮如何解決發(fā)展中遇到的各種困難和麻煩，針對不好的地方應(yīng)該積極地去改正，針對好的方面，應(yīng)該不斷的去發(fā)揚(yáng)光大，不僅僅是為了企業(yè)的利潤，更重要的是要有自己獨(dú)特的發(fā)展模式，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，及時(shí)的了解相關(guān)的政策和法律法規(guī)，培養(yǎng)有道德有技術(shù)有水平的人才，站在企業(yè)發(fā)展的最前沿，保證稅收籌劃的統(tǒng)籌性，嚴(yán)格把關(guān)，不放棄每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)步驟，與此同時(shí)也要去了解到整體的發(fā)展格局，制定一套合理的有效的措施，一步一個(gè)腳印的去做大做強(qiáng)。當(dāng)然實(shí)踐才是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有不斷的革故鼎新，推陳出新，才不會(huì)落后于其他企業(yè)，才能在千千萬萬的企業(yè)中脫穎而出，達(dá)到競爭者的優(yōu)勢。

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