劉杏茹 魏靜

【摘 要】 當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)不斷進(jìn)行創(chuàng)新和進(jìn)步的同時(shí)，中小企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，給中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資金流的風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理中重點(diǎn)關(guān)注的部分。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，解讀存在的問(wèn)題，得出有效的控制措施，為企業(yè)管理者提供意見(jiàn)與參考。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度法身變化以及全球經(jīng)濟(jì)格局的轉(zhuǎn)變，國(guó)家政策的不斷完善，企業(yè)不可避免的收到內(nèi)、外環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的壓力。財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)的一部分，財(cái)務(wù)管理往往涉及到資金的管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)資金的浪費(fèi)與不必要的損失，加強(qiáng)企業(yè)資金流的快速流動(dòng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)的內(nèi)控可以減少內(nèi)部人員進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，監(jiān)督、管理企業(yè)人員的道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)，給中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略樹(shù)立正確的方向，保持企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)及作用

1.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。

1.1.1 保證企業(yè)資金安全、合理運(yùn)用。資金、資產(chǎn)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心要素，企業(yè)通過(guò)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以保證企業(yè)的資產(chǎn)完整性，避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，出現(xiàn)資產(chǎn)的丟失和人員舞弊。制定符合公司財(cái)務(wù)內(nèi)控，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保證企業(yè)資金的流通。在籌資業(yè)務(wù)中，確保企業(yè)按照自身發(fā)展和能力，做出合理的融資數(shù)量和融資時(shí)機(jī)，結(jié)合戰(zhàn)略計(jì)劃和安排，制定合理的方案，減少籌集成本的浪費(fèi)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的威脅;在投資活動(dòng)中，投資是籌資的成本補(bǔ)償，在此項(xiàng)目中，讓資金發(fā)揮最大價(jià)值，保證投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以確保企業(yè)擬定合理的投資方案和投資計(jì)劃，安排資金投放的數(shù)量和投放的時(shí)機(jī)，并且可以是企業(yè)謹(jǐn)慎選擇項(xiàng)目，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào);在資金運(yùn)用環(huán)節(jié)中，可以幫助企業(yè)協(xié)調(diào)各個(gè)內(nèi)部部門(mén)的需求和各環(huán)節(jié)資金需求的平衡，避免浪費(fèi)和失衡;在資金的分配活動(dòng)中，分析公司資金的用途和剩余，按照公司規(guī)定和發(fā)展使資金合法發(fā)放。因此，建立合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，可以構(gòu)建動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和資金順暢流通。

1.1.2 提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性。會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)，存貯著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程，會(huì)計(jì)賬簿上的數(shù)字來(lái)源于它，并影響著之后的報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)資料是反映經(jīng)營(yíng)狀況和成果的工具，是重要的社會(huì)資源。財(cái)務(wù)內(nèi)控從初始點(diǎn)開(kāi)始把控，認(rèn)真核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始票據(jù)，保證其真實(shí)性、完整性、合法性和相關(guān)性。財(cái)務(wù)內(nèi)控從會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始到會(huì)計(jì)報(bào)告的形成進(jìn)行監(jiān)督和把控，為會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)、完整、合法和及時(shí)提供保障，會(huì)計(jì)資料才能更正式的反映企業(yè)狀況，更有效的為報(bào)告使用者提供信息，為有關(guān)管理部門(mén)的監(jiān)督檢查提供資料。

1.1.3為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)分為內(nèi)外部審計(jì)，主要是以事后審計(jì)為主。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)成立的專(zhuān)門(mén)審計(jì)小組構(gòu)成的，主要是針對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查，比如企業(yè)的資金管理是否安全、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程是否正確、公司相關(guān)的制度是否流于形式等等，這些內(nèi)容都是內(nèi)部審計(jì)小組的審查重點(diǎn)對(duì)象。外部審計(jì)要審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法、提供的對(duì)內(nèi)和對(duì)外的相關(guān)信息是否真實(shí)等等，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)原始憑證的真實(shí)性負(fù)責(zé)，為審計(jì)工作提供真實(shí)資料，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)有效的評(píng)價(jià)。

1.2? 財(cái)務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控中的作用。

1.2.1中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是對(duì)內(nèi)控措施的完成，如財(cái)務(wù)內(nèi)控中籌資活動(dòng)的制定與執(zhí)行中，籌資計(jì)劃是企業(yè)據(jù)自身發(fā)展，資金需求結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃而確定的融資方案，對(duì)籌資活動(dòng)的實(shí)施是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一部分。財(cái)務(wù)內(nèi)控除了資金的核算和計(jì)量，還包括企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)控制。另外，通過(guò)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，崗位權(quán)限和權(quán)責(zé)的分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有法可依，有跡可循，有效的避免舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有力屏障。

1.2.2 提高內(nèi)控質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法有效，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)可以細(xì)化內(nèi)部分工，全員參與、全員監(jiān)督，形成內(nèi)部制約，這樣更有利于內(nèi)控的實(shí)施和規(guī)范。財(cái)務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的組成部分，主要包括企業(yè)籌資，投資，經(jīng)營(yíng)和分配，在財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員的舞弊，工作的疏忽，決策的失敗等等風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)造成資金的浪費(fèi)，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。加強(qiáng)制度完善，使各項(xiàng)工作有理可依，和充分發(fā)揮部門(mén)的管理職能。財(cái)務(wù)是企業(yè)部門(mén)的重要組成部分，即使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果很好，但是后方的財(cái)務(wù)管理不善直接導(dǎo)致企業(yè)資金的供應(yīng)不足，企業(yè)因此破產(chǎn)。在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)工作作出適合的評(píng)估和防范工作，將很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和控制，使可控的風(fēng)險(xiǎn)到最低，潛在的風(fēng)險(xiǎn)得到防范，增強(qiáng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的抵抗力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。愈多中小企業(yè)管理者還錯(cuò)誤的認(rèn)為只要企業(yè)是處于盈利狀態(tài)就可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，存在著走一步看一步的心理狀態(tài)。管理者以及領(lǐng)導(dǎo)者的目光些許短淺，沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)所處環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因此更是沒(méi)有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的防范措施。當(dāng)今市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)的籌資、投資、分配等決策也不是一成不變的，盲目的進(jìn)行決策，管理的失誤，可能造成企業(yè)最終的利潤(rùn)與預(yù)期利益的差異，資金流斷裂。資金是整個(gè)企業(yè)的血液，保持在每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，資金的斷裂增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和分配都會(huì)受到影響，嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存。

2.2執(zhí)行力不高，缺乏監(jiān)督工作。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理來(lái)講，有些中小企業(yè)制定了一套完整的、屬于企業(yè)自身的內(nèi)控管理制度，并且有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念。但是細(xì)細(xì)體會(huì)，部分企業(yè)過(guò)于重視盈利，使內(nèi)控管理制度浮于表面，沒(méi)有落實(shí)到具體的工作流程中，企業(yè)人員執(zhí)行效果不高。企業(yè)過(guò)于重視制度本身，一些管理人員甚至認(rèn)為，有了內(nèi)控制度，員工都會(huì)依照制度辦事，減少了管理人員的工作量，并沒(méi)有考慮到執(zhí)行的效果和監(jiān)督的效果。相關(guān)制度要落到實(shí)處，不可流于形式，在執(zhí)行的前期、中期和后期都要全程進(jìn)行監(jiān)督，不再是事后反映監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)合理的解決。長(zhǎng)期以往，工作人員會(huì)發(fā)現(xiàn)制度的漏洞，增加人員舞弊的風(fēng)險(xiǎn);市場(chǎng)和公司都是隨時(shí)變動(dòng)的，制度本身也會(huì)隨著企業(yè)的變化而改變，監(jiān)督工作的缺乏對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展造成影響。

2.3 內(nèi)控人員觀念落后，專(zhuān)業(yè)人才短缺。首先，由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)觀念，很多會(huì)計(jì)人員或者管理者還錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)人員的工作，使得企業(yè)內(nèi)控不能有效制定和進(jìn)行。值得肯定的是，體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的利用，但限制了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的傳輸與溝通，一些與企業(yè)無(wú)關(guān)的機(jī)密信息被屏蔽，嚴(yán)重影響了部門(mén)之間的效率，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)體現(xiàn)了片面的工作制約，缺乏全體員工的配合和建議，不能更好地適應(yīng)企業(yè)。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建議

3.1轉(zhuǎn)變中小企業(yè)意識(shí)觀念。首先要加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，使相關(guān)的管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，領(lǐng)導(dǎo)者要做好各部門(mén)、各員工的帶頭人，各部門(mén)全員參與溝通，根據(jù)企業(yè)自身的情況和外部環(huán)境制定出合理的內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)自身情況來(lái)分析企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)與不足，正確的指導(dǎo)尋求更合適的發(fā)展道路。另外，企業(yè)員工作為企業(yè)基層建設(shè)的勞動(dòng)者，為企業(yè)的發(fā)展起著重要的基礎(chǔ)保障作用。因此，企業(yè)員工也應(yīng)該有強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)和自我約束意識(shí)，企業(yè)也應(yīng)積極對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)所有員工能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重視，從思想上樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)。

3.2全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)。企業(yè)自身性質(zhì)不同，相應(yīng)地企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不盡相同，不同的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身性質(zhì)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控得到全面的落實(shí)，并完成后面的評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作。根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程，預(yù)測(cè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并解讀風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和控制措施。全面落實(shí)內(nèi)控管理，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，資產(chǎn)得到有效使用，減少資金運(yùn)用的浪費(fèi)和財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。

3.3完善專(zhuān)業(yè)人才梯隊(duì)建設(shè)。根據(jù)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人才培養(yǎng)，一方面，我們應(yīng)該積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)、復(fù)合型和創(chuàng)新型會(huì)計(jì)人才，為企業(yè)的人才梯隊(duì)注入新鮮血液。此外，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)職位，充分發(fā)揮人力資源優(yōu)勢(shì)。

4 結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的發(fā)展道路上，僅僅追求利益最大化遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也十分重要。提高資金的使用效率，保證企業(yè)資金的安全，完整和資金流的流向，對(duì)企業(yè)資金的籌集、投資、運(yùn)營(yíng)和分配都有著重要影響，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力屏障。

【參考文獻(xiàn)】

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作者簡(jiǎn)介：劉杏茹（1995-）女，漢，河北省邯鄲市，學(xué)生，碩士研究生，河北師范大學(xué)，會(huì)計(jì)

魏靜（1995-），女，漢，河南省信陽(yáng)市，學(xué)生，碩士研究生，河北師范大學(xué)，會(huì)計(jì)。