樊軼俠

消費(fèi)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的“壓艙石”。稅收與消費(fèi)升級(jí)具有天然的內(nèi)在聯(lián)系，在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大格局中，有必要從消費(fèi)供給和消費(fèi)需求兩側(cè)著眼，進(jìn)一步優(yōu)化相關(guān)稅收政策。

作為重要的調(diào)控工具，稅收政策可從消費(fèi)者收入調(diào)節(jié)效應(yīng)、心理預(yù)期效應(yīng)、價(jià)格效應(yīng)與供給效應(yīng)四個(gè)方面推動(dòng)居民消費(fèi)升級(jí)。近年來(lái)的稅收改革，在推動(dòng)消費(fèi)升級(jí)上取得了新的重要進(jìn)展，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展新動(dòng)能，有利于改善企業(yè)營(yíng)商環(huán)境、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，從而促進(jìn)了消費(fèi)升級(jí)。

不過(guò)，在目前減稅降費(fèi)的大背景下，為落實(shí)消費(fèi)輕稅的政策導(dǎo)向，仍有必要結(jié)合稅收政策對(duì)消費(fèi)升級(jí)的理論效應(yīng)與現(xiàn)實(shí)情況，進(jìn)一步完善相關(guān)政策。

首先，以減稅為主線，促使國(guó)民收入向居民部門傾斜。在國(guó)民收入分配格局中進(jìn)一步提升居民部門收入份額，提高消費(fèi)者可支配收入，可為消費(fèi)升級(jí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在消費(fèi)升級(jí)的推動(dòng)下，高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展將獲得新的活力，有利于未來(lái)稅收收入良性增長(zhǎng)。在全球減稅浪潮下，我國(guó)可從流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等稅種入手，減輕居民部門最終承擔(dān)的稅負(fù)。

其次，以降“稅負(fù)感”為主線，強(qiáng)化稅收政策改善消費(fèi)者預(yù)期的作用。完善稅收政策對(duì)接消費(fèi)升級(jí)的制度性安排。加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)熱點(diǎn)的監(jiān)測(cè)與預(yù)判，為醫(yī)療、教育、文化娛樂、養(yǎng)老等消費(fèi)熱點(diǎn)行業(yè)發(fā)展給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

遵循“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率”的稅制改革原則。復(fù)雜的稅收制度會(huì)妨礙納稅人對(duì)自身稅負(fù)的理解，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)偏差，也會(huì)加重企業(yè)的納稅成本?！昂?jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率”，能夠避免稅制復(fù)雜對(duì)納稅人所帶來(lái)的負(fù)面影響。因此，要高度重視稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應(yīng)、相互協(xié)調(diào)，避免稅收收入制度“單邊改革”而降低整體稅收遵從度;加快推進(jìn)稅收制度對(duì)消費(fèi)渠道變革、數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的適應(yīng)性調(diào)整。出臺(tái)稅式支出法相關(guān)法規(guī)，將稅收優(yōu)惠列入年度預(yù)算，明確調(diào)控程序，建立跟蹤問(wèn)效機(jī)制。

深入研討不同納稅主體“稅負(fù)感”的影響因素，實(shí)施更有針對(duì)性的政策舉措。加大對(duì)減稅降費(fèi)政策的宣傳力度，科學(xué)合理評(píng)估減稅政策對(duì)不同群體的減負(fù)效果，增強(qiáng)普通民眾對(duì)政策的認(rèn)同感與理解。

最后，進(jìn)一步從消費(fèi)供給入手完善稅收政策。發(fā)揮稅收政策對(duì)優(yōu)化企業(yè)營(yíng)商環(huán)境的作用。降低流轉(zhuǎn)稅比例，清理不合理收費(fèi)，適當(dāng)降低企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)，通過(guò)多種途徑實(shí)現(xiàn)企業(yè)交易成本的降低。

發(fā)揮稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的推動(dòng)作用。對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)投資以及人才培養(yǎng)給予稅收優(yōu)惠，有利于推動(dòng)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行高端制造、智能制造、綠色制造，從而為消費(fèi)者提供更高品質(zhì)、更優(yōu)價(jià)格的商品。