基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)分析及優(yōu)化探討

馬錦文

一、引言

要想良好的完成審計(jì)工作，則需要應(yīng)用到的工作資料主要是各種類型的數(shù)據(jù)資料，并需要進(jìn)一步完成對數(shù)據(jù)的整合分析。傳統(tǒng)的審計(jì)分析因方式方法的局限性會導(dǎo)致審計(jì)分析結(jié)論存在一定的偏差。在大數(shù)據(jù)時代，優(yōu)化的審計(jì)分析可以有效提升審計(jì)效率，提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)技術(shù)，是一種在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)平臺支持下完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析的技術(shù)類型，大數(shù)據(jù)是一種數(shù)據(jù)集合，其數(shù)據(jù)體量十分龐大，在數(shù)據(jù)獲取、存儲以及數(shù)據(jù)的管理分析方面，已經(jīng)超過了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件能力。大數(shù)據(jù)的類型非常豐富，除一些傳統(tǒng)數(shù)據(jù)類型，還包括比如圖片、視頻、日志等類型。這種技術(shù)在應(yīng)用中的主要優(yōu)勢在于，其能夠從海量的數(shù)據(jù)中通過整合分析獲取有價值的數(shù)據(jù)信息。

大數(shù)據(jù)目前主要被應(yīng)用在事件預(yù)測、定位以及城市規(guī)劃、醫(yī)療信息化發(fā)展等領(lǐng)域。它可以將數(shù)據(jù)資源化，并且和云計(jì)算等技術(shù)相結(jié)合，不僅可以用于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做預(yù)測，還可以為公司的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營提供極大的參考價值，可以幫助企業(yè)提高運(yùn)營效率。

三、大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)的影響

在審計(jì)分析中使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，最顯著的一點(diǎn)，就是數(shù)據(jù)的來源更多、范圍更廣，為審計(jì)人員提供海量數(shù)據(jù)，通過信息之間的關(guān)聯(lián)性，可以對被審計(jì)對象進(jìn)行更準(zhǔn)確的評價。

其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍和內(nèi)容的擴(kuò)充，在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，抽樣審計(jì)是比較常用的一種審計(jì)方式，但其也比較容易受到審計(jì)數(shù)據(jù)的限制。容易產(chǎn)生抽樣偏差導(dǎo)致的結(jié)論誤差。大數(shù)據(jù)時代下，全量分析取代抽樣分析，可以收集過去無法收集到的數(shù)據(jù)，不再依賴抽樣分析?？蛇x的審計(jì)數(shù)據(jù)范圍擴(kuò)大，信息來源的增大，使得審計(jì)結(jié)論更加準(zhǔn)確。

最后，大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)了傳統(tǒng)審計(jì)工作方法的轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作的進(jìn)行綜合了現(xiàn)場模式和非現(xiàn)場模式兩種形式，這種形式在全面性和先進(jìn)性上都體現(xiàn)出更強(qiáng)的特征。

四、大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)分析

（一）大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)處理

與傳統(tǒng)的審計(jì)分析和數(shù)據(jù)處理相似，大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)處理也要經(jīng)過采集、導(dǎo)入和預(yù)處理、統(tǒng)計(jì)及分析幾個方面實(shí)現(xiàn)。但由于其數(shù)據(jù)量巨大，處理過程又與傳統(tǒng)有所不同。在采集過程中，可以使用Mysql和Oracle等大數(shù)據(jù)工具。在導(dǎo)入和預(yù)處理環(huán)節(jié)，因?yàn)橐獙Ａ繑?shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，應(yīng)該將前端采集的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到一個集中的大型數(shù)據(jù)庫中，并做一些簡單的清洗和處理。在統(tǒng)計(jì)與分析環(huán)節(jié)，其所依托的數(shù)據(jù)庫類型為分布式數(shù)據(jù)庫，通過不同數(shù)據(jù)庫的整理和收集作用，達(dá)到數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和整合的目的，以滿足需求。

大數(shù)據(jù)時代，因?yàn)閿?shù)據(jù)的種類十分繁多，從普通的日志、圖片、位置信息到音頻、視頻等，龐大的數(shù)據(jù)量對處理數(shù)據(jù)的能力也提出了更高的要求。因此，大數(shù)據(jù)在處理中，需要針對各種數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，使用合適的數(shù)據(jù)處理方法，并結(jié)合多樣化的計(jì)算模式，提高數(shù)據(jù)處理的效率。目前，大數(shù)據(jù)的處理應(yīng)用主要有以下兩種：

1.可視化技術(shù)

可視化技術(shù)發(fā)揮作用的原理，是以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托，從圖形學(xué)和圖像學(xué)的角度應(yīng)用相應(yīng)的處理技術(shù)，將數(shù)字化的數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)向圖形和圖像方向的轉(zhuǎn)變，并進(jìn)一步完成顯示與交互的處理?？梢暬夹g(shù)為數(shù)據(jù)的處理提供了更多的便利，可以讓數(shù)據(jù)接受者更直觀地分析數(shù)據(jù)的規(guī)律性及發(fā)展趨勢。

2.云計(jì)算技術(shù)。云計(jì)算是一種計(jì)算模式，主要的功能點(diǎn)在于存儲，同時，其也屬于一種類型的介入路徑，可以適應(yīng)廣泛的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境并具備相應(yīng)的計(jì)算能力。云計(jì)算的應(yīng)用，為大數(shù)據(jù)的處理提供了新的發(fā)展方向。在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)量十分龐大，數(shù)據(jù)來源也多種多樣，因此給數(shù)據(jù)處理帶來了很大的困難，如果缺少有效的數(shù)據(jù)存儲與計(jì)算方式，就會造成數(shù)據(jù)處理速度慢、效率低等問題。云計(jì)算技術(shù)具有處理速度快，處理效率高的優(yōu)點(diǎn)，可以成為大數(shù)據(jù)的良好載體，進(jìn)一步優(yōu)化傳統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲中的不完善之處，通過合理地存儲方式，提高數(shù)據(jù)存儲的效率，節(jié)省數(shù)據(jù)存儲空間。

（二）大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘

數(shù)據(jù)挖掘是一種從批量的無規(guī)則數(shù)據(jù)中，通過應(yīng)用科學(xué)的方法分析和整理，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)數(shù)據(jù)信息中的有價值部分，以便進(jìn)行應(yīng)用的技術(shù)。大數(shù)據(jù)時代，通過對數(shù)據(jù)的深度挖掘，可以將數(shù)據(jù)中有價值的信息提取加以分析應(yīng)用。

數(shù)據(jù)的挖掘方式多種多樣，如統(tǒng)計(jì)分析、聚類分析、關(guān)聯(lián)分析等方法。統(tǒng)計(jì)分析是基于模型的方法，能夠完成對數(shù)據(jù)信息的分類和預(yù)測的工作，通過對不同類型的批量數(shù)據(jù)的挖掘和分析，建立起相應(yīng)的數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)模型，從財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的角度出發(fā)，數(shù)據(jù)挖掘可以幫助審計(jì)人員在批量額財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)匯總通過觀察和比較，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況中的實(shí)際問題，另外，數(shù)據(jù)分析中的聚類分析功能，能夠幫助審計(jì)人員分辨審計(jì)數(shù)據(jù)中的密集區(qū)和稀疏區(qū)，從而進(jìn)一步得出宏觀上的數(shù)據(jù)分布特征和模式的信息。并進(jìn)一步利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)完成對于數(shù)據(jù)內(nèi)部信息的挖掘。審計(jì)人員可通過該方法，找出被審計(jì)數(shù)據(jù)中不同數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上通過進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘，可以讓工作人員更全面清晰地了解數(shù)據(jù)的狀況，幫助審計(jì)人員做出合理判斷。

（三）大數(shù)據(jù)時代的審計(jì)分析

對于審計(jì)分析來說，更快的處理速度提高了審計(jì)分析的效率，而龐大的數(shù)據(jù)來源，也為審計(jì)分析提供了更多的參考數(shù)據(jù)，提高了審計(jì)分析的數(shù)據(jù)多樣性。其次，在數(shù)據(jù)的分析上，可視化的數(shù)據(jù)分析方式也逐漸出現(xiàn)，它將大數(shù)據(jù)內(nèi)容轉(zhuǎn)化成了人類可讀的形式，方便了對大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析，提高了審計(jì)分析的工作效率。

但是在審計(jì)分析中，對大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還需要一定的優(yōu)化。大數(shù)據(jù)下的審計(jì)分析，因?yàn)閿?shù)據(jù)來源廣泛的因素，在進(jìn)一步擴(kuò)充數(shù)據(jù)量的同時，也會造成數(shù)據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性下降，由此影響到審計(jì)分析的結(jié)果。在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理前，為了保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，需要針對不同的數(shù)據(jù)信息特征，對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，這樣在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時，可以提高處理效率，確保審計(jì)分析工作高效進(jìn)行，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

在傳統(tǒng)的審計(jì)分析程序中，數(shù)據(jù)的挖掘和處理基本都是由工作人員進(jìn)行，對于工作人員的要求并沒有那么高。但是在大數(shù)據(jù)時代下，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)分析工作，對工作人員的能力也提出了新的要求，主要的要求包括其在理論知識水平上要同步掌握專業(yè)的審計(jì)知識以及相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識，從實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的具體方法上來講，企業(yè)可以通過開展專項(xiàng)培訓(xùn)的方法，從理論知識到實(shí)踐應(yīng)用技能上對工作人員實(shí)施全面的培訓(xùn)，并且在此基礎(chǔ)上組織社會范圍內(nèi)的更加具有專業(yè)性的職業(yè)培訓(xùn)，全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

安全隱患是大數(shù)據(jù)時代需要重視的一個重點(diǎn)問題，從企業(yè)的角度來說，海量信息的內(nèi)容結(jié)構(gòu)中必然也包括一部分具有保密性質(zhì)的信息，這也意味著企業(yè)需要面臨信息泄露的風(fēng)險。而這對于企業(yè)來講會造成非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)上和運(yùn)行穩(wěn)定性方面的威脅。因此，要制定相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)制度，避免因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)管理?xiàng)l例，使得新技術(shù)的應(yīng)用出現(xiàn)不良影響。

五、結(jié)語

綜上，傳統(tǒng)的審計(jì)分析方式顯然已經(jīng)不能滿足行業(yè)的發(fā)展需求。而大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)挖掘的種種優(yōu)點(diǎn)，可以優(yōu)化審計(jì)分析的運(yùn)行效率。但是，在新技術(shù)的應(yīng)用中，也會存在一些技術(shù)漏洞以及管理漏洞，因此，我們在應(yīng)用大數(shù)據(jù)來優(yōu)化審計(jì)分析的同時，應(yīng)該做好技術(shù)管理與技術(shù)升級，避免因技術(shù)漏洞而造成不良影響。

（作者單位：中國平安財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司陜西分公司）