張閩川

摘要：從城市燃?xì)庑袠I(yè)大環(huán)境分析，城市燃?xì)庑袠I(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)中重要的基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)，與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢息息相關(guān)，并呈現(xiàn)出正相關(guān)的周期性特點(diǎn)。根據(jù)我國目前的天然氣價格機(jī)制，城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)上游采購價為政府指導(dǎo)價，由國家發(fā)改委發(fā)布，下游各類終端銷售價由地方政府主管部門制定，除部分地區(qū)工業(yè)用戶可在當(dāng)?shù)貎r格主管門制定標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上協(xié)商外，均無浮動空間，在目前的經(jīng)濟(jì)背景下，行業(yè)的特殊性使得城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)獲利空間縮小。在穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)下，企業(yè)開始將目光轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制，加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理應(yīng)對外部環(huán)境的變化和行業(yè)競爭。本文從財(cái)務(wù)視角對城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的內(nèi)控問題現(xiàn)狀出發(fā)，對其內(nèi)部控制管理措施進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)角度

一、財(cái)務(wù)角度中燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)控建設(shè)的重視

1.管理理念不到位

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展需要國家政策的支撐，國家戰(zhàn)略層面上企業(yè)有加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的必要性。但是包含燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)在內(nèi)的大部分企業(yè)對內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識不夠，雖然在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上的滲透較多，但是企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上多處于被動狀態(tài)，內(nèi)控制度建設(shè)不完備，從管理層到普通員工對于企業(yè)的內(nèi)部控制都未曾認(rèn)識到自己的職責(zé)，不明確自己在內(nèi)控建設(shè)中的作用，對于企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)多處于旁觀者的角色，企業(yè)對內(nèi)部控制的理念認(rèn)識、傳達(dá)不到位。

2.內(nèi)控環(huán)境不理想

企業(yè)建立完善的內(nèi)控制度需要理想的內(nèi)控環(huán)境，由于城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)以國有控股為主，企業(yè)經(jīng)營決策的靈活性較差，經(jīng)營理念較為保守。對企業(yè)內(nèi)控管理中的應(yīng)用、監(jiān)督、評價機(jī)構(gòu)的建設(shè)重視不足，雖然企業(yè)中相關(guān)內(nèi)審等機(jī)構(gòu)部門已經(jīng)建立，但是缺乏相應(yīng)的運(yùn)用，并沒有發(fā)揮其該有的功效[1]，內(nèi)控管理理念沒有滲透在每個員工的意識中，企業(yè)環(huán)境并不能完全積極地推動內(nèi)控建設(shè)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不完善

從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行內(nèi)部控制管理，對企業(yè)的財(cái)務(wù)部門提出了較高的要求。由于大部分燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)并未建立合理有效的內(nèi)控制度體系，使得財(cái)務(wù)部門缺乏適宜的內(nèi)控流程。財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制探究具有合理性，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和完善性直接影響企業(yè)的內(nèi)控管理。在自身缺乏有效的內(nèi)控制度體系的環(huán)境下，燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)應(yīng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，全面梳理現(xiàn)有內(nèi)控制度，借鑒現(xiàn)有的成功模板，取長補(bǔ)短，以此來建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，這是首先需要解決的。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管制度不完善

國有控股的城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)，由于決策層和管理層對內(nèi)控管理的重要性不夠重視，使得企業(yè)雖然在組織機(jī)構(gòu)中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但是監(jiān)督管理體系不完善，企業(yè)對內(nèi)審部門的定位不夠準(zhǔn)確，人員數(shù)量及內(nèi)審力量較弱，使其職能不能發(fā)揮應(yīng)有的功效，使得企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管制度在對企業(yè)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)有效性監(jiān)管上存在一定難度。

（四）管理人員內(nèi)控管理能力不足

城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)為管道燃?xì)夤?yīng)與服務(wù)，通過自身城鎮(zhèn)燃?xì)夤芫W(wǎng)體系，銷售給終端用戶并提供相關(guān)輸配服務(wù)。由于企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控管理體系不完善，對內(nèi)控管理人員的要求不全面，以及管理人員整體對內(nèi)控管理的認(rèn)知不足，使得其能力拓展也受到一定的局限，并不能完全滿足企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上的要求。

（五）財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不足

城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)中還存在諸多問題，由于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不足，企業(yè)在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)核算較為復(fù)雜，一些燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)在部分地區(qū)還是以人工抄表的方式進(jìn)行，效率低且準(zhǔn)確性較差，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的及時性難以得到保障，也難以為決策層及時提供可靠、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)[2]，從而影響內(nèi)部控制的有效性。

二、財(cái)務(wù)視角下加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)首先要加強(qiáng)全體員工對內(nèi)部控制的正確認(rèn)知，認(rèn)識到其在企業(yè)發(fā)展中的重要性。一方面，促進(jìn)管理層在內(nèi)控建設(shè)上的思想和態(tài)度轉(zhuǎn)變，以身作則，采取相應(yīng)的措施來促使員工積極主動地推動其建設(shè)。另一方面加強(qiáng)員工在內(nèi)控建設(shè)中的參與性，使其了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)流程中自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，在過程中發(fā)揮自己的能力。企業(yè)通過構(gòu)建一個理想的內(nèi)控環(huán)境、設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)對管理層的約束使其嚴(yán)格履行職責(zé)、發(fā)揮部門職能等多方面來推動企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制體系

健全的內(nèi)部控制體系可以分為三部分。

第一部分是內(nèi)部控制核心，即內(nèi)部控制主體的建立。城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)要加快完善內(nèi)控制度的建設(shè)，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃和外部環(huán)境的變化，從組織層面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)入手，深入地進(jìn)行內(nèi)控制度的建立。同時在建設(shè)過程中要細(xì)分職責(zé)，落實(shí)到個人，以推動企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的快速發(fā)展。

第二部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善。內(nèi)部控制制度的主體建設(shè)是否運(yùn)行流暢還要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理，目前企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門就是這樣的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不過還需進(jìn)一步完善，使其對企業(yè)各管理部門進(jìn)行內(nèi)控制度運(yùn)用的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，督促其改進(jìn)[3]。企業(yè)的監(jiān)管部門針對的是全體的員工，包括管理層，對管理層的決策等進(jìn)行監(jiān)管，杜絕主觀意識辦事的行為，規(guī)劃企業(yè)的整體活動;加強(qiáng)對部門之間的監(jiān)管，可以建立牽制制度，通過各部門之間的互相監(jiān)督一方面減少了對監(jiān)管部門的壓力，另一方面也使監(jiān)管更加深入、有效;還要加強(qiáng)對內(nèi)部員工職責(zé)的監(jiān)管，對于員工是否履行其崗位職責(zé)進(jìn)行合理監(jiān)督，在出現(xiàn)問題時及時落實(shí)到個人，避免互相推卸，以加快問題解決效率[3]。城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)在監(jiān)管機(jī)制的設(shè)立上要包含企業(yè)運(yùn)行的各個層面，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的監(jiān)管全覆蓋。

第三部分是內(nèi)部控制評價機(jī)制的建立。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的有效性評價分為兩部分，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行評價，和監(jiān)管機(jī)制協(xié)同，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中問題所在，對其進(jìn)行修正，使內(nèi)控制度更好地貼合企業(yè)所需，這在內(nèi)部控制體系中不可缺失。

（三）提高企業(yè)人才的專業(yè)素養(yǎng)

城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)還需要加強(qiáng)對員工的專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，提高其專業(yè)能力，使其滿足發(fā)展所需。企業(yè)需要定期開展相關(guān)知識培訓(xùn)，不斷提升員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)知和其能力，使其更好地推動制度建設(shè)和運(yùn)用。同時企業(yè)可以采用建立合理的獎懲機(jī)制的方法，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予相應(yīng)的獎勵，通過樹立典范來推動全體員工的積極性，從而加快企業(yè)建設(shè)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化

城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，要從財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)方面著手，在財(cái)務(wù)信息共享的手段上，更好地進(jìn)行各部門之間的信息聯(lián)通，減少信息“孤島”的存在。從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行內(nèi)部控制管理的有效性更強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化能有效加強(qiáng)企業(yè)的整體管控力，及時匯總各類經(jīng)營數(shù)據(jù)，滿足企業(yè)內(nèi)部控制體系的需求，提高發(fā)現(xiàn)問題的速度，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化也加強(qiáng)了各部門之間的聯(lián)動性，增強(qiáng)決策的有效性，從而提高管理層的工作效率。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)也加強(qiáng)了預(yù)算管理，加強(qiáng)了企業(yè)對未來發(fā)展的掌握度，為企業(yè)的決策提供了支撐，完善了企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)束語

我國《天然氣發(fā)展“十三五”規(guī)劃》明確大力發(fā)展天然氣產(chǎn)業(yè)，逐步把天然氣培育成我國現(xiàn)代能源體系的主體能源。隨著天然氣管理體制和市場化改革不斷深化，城市燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的經(jīng)營模式面臨著較大的挑戰(zhàn)，完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)是必然趨勢。企業(yè)必須從自身實(shí)際出發(fā)，解決發(fā)展中出現(xiàn)的“泡沫”，從而促進(jìn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

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