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      淺談境外工程承包項目財務(wù)管理措施

      2019-09-10 17:56:46張建兵
      新財經(jīng) 2019年23期
      關(guān)鍵詞:財務(wù)管理

      張建兵

      [摘 要]隨著國家“一帶一路”發(fā)展倡議的實(shí)施,越來越多的建筑企業(yè)走出了國門,然而境外項目所面臨的環(huán)境無疑比國內(nèi)的更加復(fù)雜且更具風(fēng)險性,那么如何在如此復(fù)雜多變的環(huán)境中達(dá)到公司預(yù)期的目標(biāo)和效果,財務(wù)管理工作的優(yōu)質(zhì)高效的開展至關(guān)重要?;诖耍恼聡@境外承包工程項目財務(wù)管理面臨的特殊問題,就境外工程承包項目財務(wù)管理工作的高效開展進(jìn)行分析和探究。

      [關(guān)鍵詞]境外項目;工程承包;財務(wù)管理

      [中圖分類號]F426

      1 引言

      文章從政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境、資金管理、稅務(wù)籌劃、隊伍建設(shè)等多個維度全面論述了境外工程項目財務(wù)管理的特殊問題,從相應(yīng)維度出發(fā),重點(diǎn)探討境外工程承包項目財務(wù)管理的有效措施,大力倡導(dǎo)并推行因地制宜的管理策略,促成稅務(wù)籌劃目標(biāo)的落地。

      2 境外工程項目財務(wù)管理的特殊問題

      2.1 政治、經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境是境外項目財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)

      在考慮境外工程項目財務(wù)管理所面臨的特殊問題時,首要的應(yīng)是項目所在國的政治經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境。比如由于國家政權(quán)頻繁更替、社會動亂嚴(yán)重、國際收支失衡、物價上漲較快等因素,必然會對境外項目財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響;再如出口貿(mào)易發(fā)展較好的境外地區(qū),在工程財務(wù)管理上可能更有一定保障,但卻極容易受到國際貿(mào)易和出口經(jīng)濟(jì)波動的影響。除此之外,項目所在國的法律環(huán)境對工程承包項目財務(wù)管理也存在較大的影響,如果當(dāng)?shù)胤杀O(jiān)管力度大,則會在無形之中增加財務(wù)管理工作開展的整體難度。

      2.2 資金管理和外匯管理是境外項目財務(wù)管理的核心工作

      境外工程承包項目由于種類多、工期長、金額大及風(fēng)險高等特點(diǎn),資金撥付手續(xù)往往較為煩瑣,若資金流轉(zhuǎn)速度跟不上項目建設(shè)進(jìn)程,容易造成項目資金短缺,面臨較大的周轉(zhuǎn)壓力,同時普遍存在資金集中難度大、內(nèi)外賬現(xiàn)金余額不一致等問題。

      外匯風(fēng)險是境外工程承包項目財務(wù)管理中避不開的一個重要問題。在如今全球貿(mào)易摩擦不斷的國際金融環(huán)境下,國際市場匯率變化存在較大的波動性,如果對境外外匯政策不熟知,就無法準(zhǔn)確判斷境外所涉及貨幣匯率波動的規(guī)律,導(dǎo)致大多數(shù)境外施工企業(yè)只能采取被動的風(fēng)險承受的外匯風(fēng)險管理模式,該種放任自流的管理模式,勢必給公司帶來不容小覷的外匯損失。另外,項目所在國對于外匯匯兌的管控流程普遍嚴(yán)格,導(dǎo)致境外項目承包商往往長時間持有軟貨幣而無法及時實(shí)現(xiàn)換匯和轉(zhuǎn)匯國內(nèi),被動承擔(dān)預(yù)料之外的外匯貶值。

      2.3 成本管控和稅務(wù)籌劃是境外項目財務(wù)的重要手段

      由于境外工程項目的直接成本定額標(biāo)準(zhǔn)不同于國內(nèi),而間接成本又因?yàn)槠渌幍膹?fù)雜環(huán)境,存在更多層面的影響因素,導(dǎo)致整體上成本管理工作存在很大的難度。即便是同樣的工程材料,由于不同國家的社會環(huán)境、價格體系、經(jīng)濟(jì)政策等現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)大不相同,其成本就可能相差甚遠(yuǎn);另外由于項目所在國和國內(nèi)會計準(zhǔn)則的差異性,使得部分成本存在差異甚至無法在外賬中確認(rèn),從而增加稅負(fù)成本。

      境外稅收種類、稅率和政策與國內(nèi)規(guī)定存在一定的差異,如果財務(wù)管理人員對境內(nèi)外的稅收相關(guān)法律法規(guī)不熟悉或者一知半解,加上存在較大的語言障礙,在處理本身就復(fù)雜、涉及面廣的稅務(wù)籌劃工作時很難面面俱到,只能被動地承受著較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險;另外,國家之間的雙標(biāo)貿(mào)易協(xié)議和稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)規(guī)定,都對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生直接的作用和影響。

      2.4 財務(wù)人才建設(shè)和培養(yǎng)是境外項目財務(wù)的重要保證

      由于我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《國際會計準(zhǔn)則》仍然存在一定的差異,財務(wù)管理人員長期受限于國內(nèi)的管理理念和管理模式,加上與項目所在國語言交流及國家文化方面的差異,在面對復(fù)雜動蕩的國際形勢時,大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員不能適應(yīng)境外財務(wù)工作,甚至可能無從下手。目前很多建筑企業(yè)缺乏高端的國際性財務(wù)人才,在境外財務(wù)人才梯隊培養(yǎng)上缺乏長遠(yuǎn)性和國際化,在傳幫帶及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)上缺乏連續(xù)性和標(biāo)準(zhǔn)化,高端國際財務(wù)人才及管理人員能力的缺乏導(dǎo)致境外工程承包項目財務(wù)管理水平遲遲無法實(shí)現(xiàn)質(zhì)的提升。

      3 境外工程承包項目財務(wù)管理的有效措施

      3.1 研究分析國別狀況,實(shí)施因地制宜策略

      境外工程項目所在國的政治、經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境,是財務(wù)管理工作開展的基本環(huán)境,也是保障財務(wù)管理工作有序、高效開展的重要基礎(chǔ)。因此,要提高財務(wù)管理質(zhì)量和水平,可通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn):

      一是可借助專業(yè)公司或成立專業(yè)團(tuán)隊,制定行之有效的應(yīng)對項目所在國的政治、經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境影響的方法和措施。如充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源和信息技術(shù),在國內(nèi)對境外工程承包項目的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行云端備份和加密存儲,以確保財務(wù)信息的安全。

      二是境外工程承包項目財務(wù)管理工作的靈活性應(yīng)更高,要有“入鄉(xiāng)隨俗”的思想轉(zhuǎn)變,必須根據(jù)實(shí)際環(huán)境要求制定因地制宜的合理策略,降低項目財務(wù)管理風(fēng)險。

      3.2 充分結(jié)合外匯制度,強(qiáng)化資金風(fēng)險管理

      項目財務(wù)管理要以資金管理為核心,以預(yù)算管理為重要抓手。資金管理要緊密結(jié)合外匯制度,從資金回國的渠道和匯率風(fēng)險上突出財務(wù)管理的重點(diǎn),同時應(yīng)謹(jǐn)慎使用外匯金融工具,以保值為目標(biāo),充分考慮外匯制度的復(fù)雜性、政策性和嚴(yán)謹(jǐn)性,通過財務(wù)人員高水平的職業(yè)判斷和管理技能強(qiáng)化資金風(fēng)險管控。

      一方面,在合同貨幣的選擇上,要遵循兩大基本原則,一是盡可能使用自己國家的貨幣作為合同貨幣,二是堅持“收硬付軟”的管理方式,具體來說,就是區(qū)分收款合同與付款合同的貨幣種類,在收款合同中采用“硬貨幣”來計值,在付款合同中以“軟貨幣”來計值。同時,企業(yè)應(yīng)聯(lián)合專業(yè)機(jī)構(gòu)梳理國別外匯風(fēng)險點(diǎn),建立風(fēng)險庫或風(fēng)險清單,通過合理評估并取得權(quán)力機(jī)構(gòu)審批后,可綜合采取套期保值、收支匹配、多元貨幣組合等有效的應(yīng)對措施,將境外項目的外匯風(fēng)險降至企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

      另一方面,資金驗(yàn)工計價收款和支出管理應(yīng)當(dāng)從投標(biāo)報價及合同談判等環(huán)節(jié)提前介入,明確規(guī)定工程款項收支的具體條款和約定,如在驗(yàn)工計價收款采用按月驗(yàn)工計價的方式,資金支出管理方面付款條款采用“背靠背”原則等;同時須加強(qiáng)資金管理的安全性,如網(wǎng)銀密匙、現(xiàn)金保管等方面,除了按照公司的管理制度外,還要符合項目所在國的相關(guān)法律規(guī)定。

      3.3 深耕細(xì)作稅務(wù)籌劃,實(shí)現(xiàn)項目效益最優(yōu)

      境外工程承包項目成本管理應(yīng)堅持融合性、適應(yīng)性、成本效益及突出重點(diǎn)的基本原則,實(shí)行全員、全過程、全方位管理。

      具體來講,可根據(jù)工程項目的實(shí)際情況劃分成本類別,建立健全完善的成本管理機(jī)制,并明確各管理人員需要承擔(dān)的成本責(zé)任,將涉及面廣、難控制的總體成本責(zé)任細(xì)分到每一個人身上,推行責(zé)任到崗制。

      除此之外,針對與國內(nèi)區(qū)別較大的成本支出,如簽證費(fèi)用、國際機(jī)票款等,要合理編制成本科目,并根據(jù)項目所在國的實(shí)際情況與環(huán)境要求,自主編制合理的、科學(xué)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)。

      在涉及財務(wù)管理方面,應(yīng)監(jiān)督財務(wù)相關(guān)人員學(xué)習(xí)掌握項目所在國的法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則,并結(jié)合項目實(shí)際情況,才能制定合法合規(guī)的成本策劃方案,如通過母子公司之間的交易,分?jǐn)偰腹厩捌诘墓芾碣M(fèi)用、固定資產(chǎn)以租賃方式替代項目自購等模式,以彌補(bǔ)內(nèi)外賬成本差異,從而降低稅負(fù)成本。

      稅務(wù)籌劃是境外工程承包項目財務(wù)管理的重點(diǎn)工作,針對項目所在國復(fù)雜的市場環(huán)境和動蕩的社會環(huán)境,筆者建議境外工程承包企業(yè)在項目建設(shè)初期,通過聘請項目所在國的會計、稅務(wù)事務(wù)所,結(jié)合項目實(shí)際情況,制定出符合接地氣的稅務(wù)籌劃方案,例如在設(shè)備選擇上,結(jié)合東道國對設(shè)備排放量是否有一定的要求,出口方式上是否選擇永久出口退稅的優(yōu)惠政策等,從而擇優(yōu)選擇境外企業(yè)自購、向第三方租賃、通過國內(nèi)母公司采購再出租給境外子公司或是相互組合方案。

      另外,財務(wù)管理人員應(yīng)主動、積極地加強(qiáng)與項目所在國的稅務(wù)和財政部門有效溝通,重點(diǎn)從關(guān)稅、企業(yè)所得稅、稅收優(yōu)惠政策及個人所得稅這四大方面,爭取最大限度范圍內(nèi)的稅收減免,減少境外工程承包項目的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

      3.4 構(gòu)建專業(yè)人才梯隊,提升財務(wù)管理能力

      根據(jù)境外工程項目面臨問題的特殊性,企業(yè)除了加強(qiáng)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn),加大對國際會計準(zhǔn)則、國際通用規(guī)定和稅收雙邊協(xié)定等國際政策和法規(guī)學(xué)習(xí)外,還應(yīng)學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代化和國際化的財務(wù)管理理念、管理方法和管理技術(shù)。

      在人才引進(jìn)上應(yīng)拓寬引進(jìn)渠道,加大屬地員工招聘力度,從招聘操作性、一般專業(yè)性人員等逐步發(fā)展過渡到培養(yǎng)、吸收當(dāng)?shù)刂懈邔庸芾砣藛T加盟;同時優(yōu)化財務(wù)人才結(jié)構(gòu)體系,加大財務(wù)和會計人員間的良性循環(huán),實(shí)行輪崗制度,最大限度地激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,幫助員工實(shí)現(xiàn)個人價值的同時,實(shí)現(xiàn)管理水平的顯著提升,以實(shí)現(xiàn)境外工程承包項目財務(wù)管理質(zhì)的飛躍。

      4 結(jié)語

      境外工程項目承包的案例越來越多,如何有效提升境外工程承包項目財務(wù)管理水平,是決定我國這些“走出去”的企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。綜合本文探究事項,應(yīng)在深刻認(rèn)知境外工程承包項目所面臨問題的特殊性的基礎(chǔ)上,制定合理、科學(xué)、高效的項目管理措施和發(fā)展策略。

      參考文獻(xiàn):

      [1]溫立輝.境外EPC總承包工程項目的財務(wù)管理探討與分析[J].財會學(xué)習(xí),2017(16):28-29.

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      [3]楊菁.海外工程項目財務(wù)管理存在的問題及解決建議[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018(24).

      [4]盧彤.國有施工企業(yè)境外財務(wù)管理問題之我見[J].財會學(xué)習(xí),2018(25).

      [5]王建慶.國際工程財務(wù)管理存在的問題及對策分析[J].企業(yè)改革與管理,2018(18).

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