關(guān)于國有企業(yè)風(fēng)險管理及其內(nèi)部控制問題的探討

黃敏 史新紅 張剛

[摘 要] 國有企業(yè)與民營企業(yè)相比，具有不同的優(yōu)勢與短板。本文立足于當(dāng)下國有企業(yè)的特征，結(jié)合市場風(fēng)險管理問題現(xiàn)狀，在內(nèi)部控制制度的完善方面提出有針對性的策略建議，以期為國有企業(yè)的更好發(fā)展提供借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè) 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

國有經(jīng)濟(jì)關(guān)乎全民經(jīng)濟(jì)命脈，國有企業(yè)作為一個兼具公法人與私法人的主體，是國有經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。為此，分析國有企業(yè)當(dāng)下面臨的市場特征，因地制宜地提升其企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，能夠為維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升國民幸福感提供助力。

一、國有企業(yè)風(fēng)險管理及其內(nèi)部控制概述

（一）國有企業(yè)特征

國有企業(yè)從法律主體來講是屬于企業(yè)法人的。需要注意的是，它與社會主義市場經(jīng)濟(jì)之下的普通企業(yè)法人相比，具有很大的不同。一來，其設(shè)立的目的特殊。普通企業(yè)以營利為目的，而國有企業(yè)非全然為了營利，它是國民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，更多的任務(wù)是要幫助國家指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，引領(lǐng)技術(shù)的進(jìn)步、行業(yè)的革新。更多的目的體現(xiàn)在其擔(dān)負(fù)的社會責(zé)任。二來，其管理的方式特殊。普通企業(yè)依照《公司法》等民、商事法律執(zhí)行相關(guān)企業(yè)管理流程與制度，而國有企業(yè)不同，它的權(quán)利、義務(wù)以及相關(guān)的經(jīng)營程序都有特殊的規(guī)定，在個別重要的行業(yè)更有特殊的行業(yè)條例準(zhǔn)則要遵循。為此，基于國有企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究，需要結(jié)合國有企業(yè)本身的特征開展，因地制宜地制訂有針對性的研究計劃，才能得出有價值的研究結(jié)論。

（二）國有企業(yè)的風(fēng)險管理

總的來說，國有企業(yè)的風(fēng)險管理分為兩大類：1.外部風(fēng)險。這一點(diǎn)主要針對的是國有企業(yè)自身的社會責(zé)任而言，需要嚴(yán)格按照相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)政策、宏觀調(diào)控方針以及特殊的行業(yè)規(guī)范條例。與此同時，還需要面對市場環(huán)境帶來的經(jīng)營風(fēng)險，大型的國有企業(yè)需要面對國際市場的沖擊，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)代社會，大型國有企業(yè)的外部風(fēng)險管控能力需要著重提升。2.內(nèi)部風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要出現(xiàn)在國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)節(jié)。從流程上的邏輯來看，內(nèi)部的風(fēng)險是存在于全過程的，從經(jīng)營決策開始，到后續(xù)的生產(chǎn)、經(jīng)營，落實到營收，最終體現(xiàn)在財務(wù)部門的賬面上[1]。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展

從歷史上來看，隨著國家經(jīng)濟(jì)政策的變化，國家對于國有企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)總體呈現(xiàn)出逐步重視的發(fā)展態(tài)勢。從1985年在《會計法》中，將企業(yè)內(nèi)部控制制度明確以法律條文形式呈現(xiàn)，到1999年新修訂的《會計法》，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了各單位需要建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督，以提升內(nèi)部控制管理水平。而在后來的國企改革計劃中，隨著企業(yè)的轉(zhuǎn)型，市場的調(diào)節(jié)作用突顯，建立和完善現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，以完善風(fēng)險管理制度，提升風(fēng)險管理能力為主的企業(yè)內(nèi)部控制制度更是被廣泛關(guān)注。

二、國有企業(yè)風(fēng)險管理及其內(nèi)部控制問題分析

（一）風(fēng)險管理意識薄弱

風(fēng)險管理意識與多項因素有關(guān)。從外部來看，與國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策有密切的關(guān)系，長久以來，國家鼓勵、支持并且引導(dǎo)國有企業(yè)的發(fā)展方針，在實際效果上取得了顯著的成效。但此種積極的幫扶作用長期以來也給少數(shù)決策者造成了管理惰性，使得他們疏于對風(fēng)險管理的認(rèn)識與研究，沒有與時俱進(jìn)地看待當(dāng)下國有企業(yè)面臨的內(nèi)部控制改進(jìn)的需要。這導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度完善出現(xiàn)拖延時間、思想懈怠等問題。

（二）風(fēng)險管理能力欠佳

應(yīng)該說，國有企業(yè)面臨的市場機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是最大的，它的市場競爭優(yōu)勢也是普通民營企業(yè)無法望其項背的。但當(dāng)下國有企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的發(fā)展情況尚未與它掌握的資源相匹配。假如不加以重視，國有企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理能力將使其無法駕馭眾多的社會資源，風(fēng)險管理決策失誤將給國民經(jīng)濟(jì)帶來巨大的傷害。而今不少國有企業(yè)在管理過程中的風(fēng)險管理短板逐漸顯現(xiàn)，此時需加以重視，針對短板，從全局出發(fā)改變?nèi)鮿輀2]。

（三）內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一性與系統(tǒng)性

內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容是多維度的，而立足于風(fēng)險管理，從邏輯上分析，需要從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對等策略上著手；從財務(wù)維度分析，需要關(guān)注成本管理、流動資金管理以及收支管理等方面。而完整系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度需要決策者從全局出發(fā)，兼顧各方，在橫向與縱向交替的控制模式上系統(tǒng)設(shè)計。其設(shè)計的內(nèi)容除了需要關(guān)注制度本身的科學(xué)與合理，例如避免出現(xiàn)相互之間職能交錯與職能空白的情況，還需要關(guān)注制度本身是否符合企業(yè)當(dāng)下的實際情況與宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)下國有企業(yè)所體現(xiàn)出的問題是制度本身不系統(tǒng)，或者制度設(shè)計模式不符合企業(yè)與市場實際情況，從而導(dǎo)致制度難以落地。

（四）內(nèi)部控制活動不科學(xué)、不規(guī)范

不可否認(rèn)的是，依然有部分國有企業(yè)能夠制定出理想且符合實際的內(nèi)部控制制度，但是在制度執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)了大小不一的偏差。一方面，管理者本身不具備相應(yīng)的綜合管理素質(zhì)。因為內(nèi)部控制制度關(guān)乎全局，不僅需要相關(guān)的專業(yè)知識，也需要管理者具備足夠的管理知識，二者缺一不可，當(dāng)某一方面出現(xiàn)短板，那么制度則難以貫徹執(zhí)行；另一方面，制度執(zhí)行過程中，各部門之間的溝通不到位?？赡苡捎谛麄髁Χ炔粔蚧蛘吖芾碚叩臏贤ㄒ庾R不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度本身是系統(tǒng)性和全局性的，因而各子項之間若是銜接不暢、溝通不足，那么也難以真正實現(xiàn)制度的貫徹落實[3]。

三、國有企業(yè)風(fēng)險管理及其內(nèi)部控制策略研究

（一）強(qiáng)化風(fēng)險管理與內(nèi)部控制意識

強(qiáng)化管理意識，不僅需要決策者加強(qiáng)相關(guān)理論與技術(shù)的學(xué)習(xí)，也需要更多的執(zhí)行者參與其中，因為制度的落地不是單方面的，而是需要多方配合的。對于國有企業(yè)來說，需要管理者與執(zhí)行者共同加強(qiáng)風(fēng)險管理意識，并且鼓勵各方具體部門，針對內(nèi)部控制制度建言獻(xiàn)策。因為內(nèi)部控制制度由多部門組成，而真正熟悉各部門工作痛點(diǎn)的，是這些真正接觸部門具體工作的人，對于哪一個環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)風(fēng)險的管控，對于哪一個環(huán)節(jié)相關(guān)制度已經(jīng)比較成熟，這些都需要管理者實際了解。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險識別與風(fēng)險評估能力

當(dāng)前，無論是國內(nèi)還是國外，在風(fēng)險識別與風(fēng)險評估方面的理論與技術(shù)成果方面都取得了相對不錯的研究成果。國有企業(yè)在面對風(fēng)險識別與風(fēng)險評估所使用的輔助性工具時，一方面，需要切實做好調(diào)研工作，立足于本企業(yè)、本行業(yè)以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況予以考慮，不可脫離實際而一味地追求相關(guān)評估輔助工具的先進(jìn)性。輔助工具是圍繞風(fēng)險管理工作而采取的，不可本末倒置，不然最后不僅不能發(fā)揮出最好的使用效果，也浪費(fèi)了國家經(jīng)濟(jì)資源。另一方面，在使用工具的同時，需要定期組織相關(guān)人員的學(xué)習(xí)，因為市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在不斷提升，其對應(yīng)的風(fēng)險也會在不同時期呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。為此，需要在工作中保持積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，需要堅持與時俱進(jìn)，不斷更新知識[4]。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系頂層設(shè)計需要一個科學(xué)而系統(tǒng)的完整藍(lán)圖。它是內(nèi)部控制制度的源頭，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。為此，內(nèi)部控制體系的完善需要管理者從企業(yè)實際出發(fā)，吸收眾多優(yōu)秀的設(shè)計管理理念，將這些先進(jìn)的設(shè)計管理理念，與自身企業(yè)的有機(jī)融合，使內(nèi)部控制體系既適合自身發(fā)展現(xiàn)狀，也能夠適應(yīng)當(dāng)下環(huán)境需求。需要注意的是，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系優(yōu)化的同時，需要具有適當(dāng)?shù)那罢靶裕隗w系設(shè)立之初，就需要使該制度不僅能夠適應(yīng)當(dāng)下的發(fā)展需求，也能在將來的發(fā)展中持續(xù)為國有企業(yè)保駕護(hù)航，這樣的制度才是可持續(xù)的。

（四）持續(xù)改進(jìn)與創(chuàng)新

內(nèi)部控制制度的完善不是一蹴而就的，更不是一勞永逸的。它在前期經(jīng)過決策者的相關(guān)建設(shè)與布局之后，已經(jīng)具備能夠為企業(yè)優(yōu)化資源配置功能，決策者依然需要保持戰(zhàn)略的眼光，堅持在改進(jìn)與創(chuàng)新上下功夫，并且鼓勵本土企業(yè)發(fā)展出具有自身特色的管理制度。為此，需要國有企業(yè)重視相關(guān)的人力、物力投入，需要國有企業(yè)鼓勵支持創(chuàng)新制度；堅持發(fā)展才能長久保持企業(yè)活力，使其在面對國內(nèi)與國外的市場競爭中，始終具有長足的發(fā)展動力與制度根基。這樣才能為國家的經(jīng)濟(jì)帶來可持續(xù)的、更為優(yōu)良的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

四、結(jié)語

國有企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步，在完善其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的路上，需要企業(yè)上下共同的努力，也需要決策者在關(guān)鍵時刻的戰(zhàn)略眼光。部分不能脫離整理而發(fā)展，整體離不開部分的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度要不斷完善，風(fēng)險管理能力也會持續(xù)提升。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙斌.淺論國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制[J].商訊， 2019（30）：128- 130.

[4]張興峰.基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化，2013（31）：97.