劉璐瑤

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行政體制改革逐步建立，行政機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理與國(guó)家和地方事業(yè)發(fā)展有關(guān)的國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全，涉及到不同行政單位的公平分配。 分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)的一些主要問(wèn)題，提出一些解決方案，分析其存在的原因，提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：行政機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)；金融

第 1 章 緒 論

1.1 研究意義

目前，隨著中國(guó)金融體制改革的深化，石油企業(yè)會(huì)計(jì)工作的觀念也發(fā)生了相應(yīng)的變化，逐步確立了以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論為指導(dǎo)的金融法規(guī)為依據(jù)，注重財(cái)務(wù)管理，幫助自己發(fā)展成為一個(gè)新的會(huì)計(jì)制度的目的。但是，行政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)工作還比較薄弱，問(wèn)題依然比較突出，迫切需要規(guī)范和解決。行政機(jī)關(guān)的收入主要來(lái)自財(cái)政資金。隨著金融體制改革的深入，會(huì)計(jì)行政單位統(tǒng)一到會(huì)計(jì)中心，大大提高了行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度，資金使用情況，但由于各種原因，目前行政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理仍然落后，存在許多問(wèn)題，限制了行政機(jī)構(gòu)的效率，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在信息管理時(shí)代，完善行政機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度，防范詐騙， 提高財(cái)務(wù)資金使用的合規(guī)性和有效性具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

1.2 石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

目前，中國(guó)的各級(jí)行政單位，承擔(dān)著國(guó)家管理職能，資金來(lái)源主要依靠財(cái)政撥款，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理還是財(cái)政資金的安全和有效使用直接相關(guān)。目前，以部門(mén)預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理體制改革、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)已在全國(guó)實(shí)施，新提出了更高的要求對(duì)石油企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。中國(guó)的行政機(jī)構(gòu)擁有大量的人才和更多的消費(fèi)特點(diǎn)，以及輕財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的重新流行，輕資金使用效益分析問(wèn)題的大量使用，而且在一個(gè)突出的事情，目前，行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理。 因此，金融機(jī)構(gòu)的管理對(duì)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的行為，堵塞漏洞，節(jié)約資金， 提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量具有重要意義。

（一）石油企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理，是需要政府部門(mén)改變管理職能的。隨著中國(guó)行政體制改革的深入，單純依靠政府行政機(jī)構(gòu)不能滿足

人民的物質(zhì)和文化水平的需要，只有引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)勝劣汰的實(shí)現(xiàn)，為了自我發(fā)展機(jī)制得到健康發(fā)展，建立。因此，要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念的行政機(jī)構(gòu)，為真正成為市場(chǎng)的主體，石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新，降低成本，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)最大化的行政機(jī)構(gòu)，提高市場(chǎng)的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)能力，創(chuàng)造一定的好的良性的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)和很好的經(jīng)濟(jì)實(shí)在效益。

（二）實(shí)行石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是建立新型財(cái)政體制的需要。

目前，中國(guó)的公共財(cái)政體制框架已初步建立，政府職能的條件下， 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)行政機(jī)構(gòu)的財(cái)政支出也應(yīng)在“做什么”的調(diào)整原則。在金融資本的供應(yīng)范圍逐步調(diào)整的客觀要求，建立公共財(cái)政，金融資本供給改革，行政機(jī)構(gòu)管理模式的改革，有利于行政機(jī)構(gòu)，建立自我約束自我發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)充分，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)成本。

第 2 章 石油企業(yè)財(cái)務(wù)核算中存在的主要問(wèn)題

2.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)記錄制度是否健全是加強(qiáng)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。 主要問(wèn)題是許多單位不是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 主要顯示在：原始證書(shū)管理不規(guī)范，內(nèi)容不完整，審核手續(xù)嚴(yán)格，手續(xù)不緊，由領(lǐng)導(dǎo)單位簽字，僅供采購(gòu)證明， 不接受簽字；一些單位的原始文件，格式和內(nèi)容不規(guī)范，如預(yù)算外收入掛在賬上，為了隱瞞收入；在年終結(jié)賬的一些單位，沒(méi)有收入和支出進(jìn)行“平衡”的主題，但收入和支出相對(duì)的“平衡”，不能全面、正確地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)單位的平衡，使金融監(jiān)管的基本職能未能有效執(zhí)行。石油企業(yè)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立普遍不夠重視，內(nèi)部機(jī)制遏制弱化現(xiàn)象令人擔(dān)憂。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部控制的方案不好。隨著事業(yè)單位的金融方案改革和職能細(xì)化完善分工，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體制的可控制性能很快的影響到事業(yè)單位管理實(shí)際目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)水平資金的實(shí)際使用方案的提高。在實(shí)際事業(yè)單位進(jìn)行工作中，細(xì)化有限元的建立、人力資源建立等因素，許多單位都有不合理的，非法的，發(fā)帖的現(xiàn)象，一些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職責(zé)不嚴(yán)格分開(kāi)；一些帖子不是字符串，容量管理是不合法的、合理的分離；過(guò)程控制的一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題太簡(jiǎn)單，僅限于事后批準(zhǔn)，與部門(mén)預(yù)算的范圍是有限的，沒(méi)有覆蓋的單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。其次，內(nèi)部審計(jì)制度不完善。按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，各項(xiàng)成本支出的單位必須采取“審核”過(guò)程中的第一個(gè)批準(zhǔn)后，但一方面事業(yè)單位部分財(cái)務(wù)審批工作員工并沒(méi)有充足的財(cái)務(wù)管理方面豐富的知識(shí)，另一方面，企業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程控制也比較簡(jiǎn)單，井場(chǎng)的在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際審計(jì)工作中被形式化和模式化，往往是原始憑證內(nèi)容不完整，手續(xù)殘缺，票據(jù)都不合法、甚至是頻繁出現(xiàn)虛假的進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的情況。第三、實(shí)際工作中票據(jù)的使用和對(duì)此的監(jiān)管管理不合規(guī)范。單位自己內(nèi)部的實(shí)際票據(jù)收付方案并不完善，收入有時(shí)候不按時(shí)候進(jìn)行收支，個(gè)別單位總是不嚴(yán)格進(jìn)行票據(jù)規(guī)范、不遵守嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算的模式，甚至存在私人“小金庫(kù)”等。

2.2 經(jīng)費(fèi)支出缺乏有效控制

石油企業(yè)的行政支出，雖然制定了內(nèi)部支出標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際業(yè)務(wù)仍較多使用，只要主要的領(lǐng)導(dǎo)同意審核，部分會(huì)計(jì)人員就緊跟著進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。沒(méi)有明確的批準(zhǔn)來(lái)控制業(yè)務(wù)流程。有些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，缺乏事前控制， 大量的單位費(fèi)用是在“真正的報(bào)紙”制度下實(shí)施的。有些石油企業(yè)的報(bào)銷(xiāo)程序是采取“先審核后審核”的程序，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施審核效果進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)審計(jì)制度沒(méi)有得到尊重。石油企業(yè)的行政沒(méi)有發(fā)揮出自己的只能，沒(méi)有被市場(chǎng)化，部門(mén)預(yù)算相對(duì)來(lái)說(shuō)也不規(guī)范，資金擁擠， 費(fèi)用沒(méi)有計(jì)劃，沒(méi)有固定或者計(jì)劃。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)使用辦法都是發(fā)生后才進(jìn)行核對(duì)，不重視資金的計(jì)劃和用途評(píng)估，國(guó)際收支的評(píng)估只是停留在表面的平衡上，很少用資金來(lái)評(píng)估效率。因此，資金使用效率低下。

行政事業(yè)企業(yè)基本上都沒(méi)有跟自己的企業(yè)想對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)控制辦法，財(cái)務(wù)管理人員基本上都是用會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)化報(bào)表和每一年的最終解釋辦法來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的解釋?zhuān)嫘姓?duì)應(yīng)機(jī)關(guān)出具的財(cái)務(wù)進(jìn)行的分析研究方案。財(cái)務(wù)管理工作人員的參與單位相對(duì)應(yīng)的管理的決策會(huì)議少， 個(gè)人工作意識(shí)并不是很規(guī)范，對(duì)于單位的自身經(jīng)營(yíng)狀況和以后的發(fā)展趨勢(shì)基本上認(rèn)識(shí)不是很清楚，在做財(cái)務(wù)分析人員，只能根據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析的角度簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)問(wèn)題，不從全局的角度對(duì)財(cái)政收入和支出的合理性，從而使財(cái)務(wù)分析是非常主觀的和片面的，并沒(méi)有分析到此類(lèi)問(wèn)題的主要情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)相對(duì)應(yīng)的主管部門(mén)的最后決策者無(wú)法對(duì)于財(cái)務(wù)有詳細(xì)深入的認(rèn)識(shí)，不能做出正確的決策。

2.3 固定資產(chǎn)管理薄弱

雖然政府集中采購(gòu)制度的實(shí)施，對(duì)固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)的采購(gòu)單位有著全方面的管控，但對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)支配管理還是沒(méi)有準(zhǔn)確的管理制度。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：固定資產(chǎn)核算權(quán)、資產(chǎn)報(bào)廢審批程序不及時(shí)，導(dǎo)致單位的固定經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)賬面上看上去價(jià)值出現(xiàn)膨脹。資產(chǎn)管理沒(méi)有嚴(yán)格到個(gè)人身上，內(nèi)部單位的財(cái)務(wù)控制方案也不完善。沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益的管理意識(shí)和實(shí)際工作中的績(jī)效思維。重貨輕貨，重購(gòu)輕管理。資產(chǎn)管理體制和金融體系的實(shí)施不到位，監(jiān)管管控的方法也不行。資產(chǎn)開(kāi)始實(shí)施清查和庫(kù)存實(shí)現(xiàn)存貨、處置進(jìn)行審批的手續(xù)也不完善，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的制度化、規(guī)范化，也有不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等?，F(xiàn)行石油企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理管理體制普遍不清，國(guó)有資產(chǎn)管理單位內(nèi)部脫節(jié)。主要是因?yàn)椋旱谝?，固定?jīng)濟(jì)資產(chǎn)的管控特別的不合理。有的未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理審批，就被個(gè)人不合規(guī)的出租、甚至出借、不合理的處置單位的固定效益資產(chǎn)，造成嚴(yán)重的國(guó)有經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)不合理的嚴(yán)重流失。第二，賬戶資產(chǎn)、賬戶不是一個(gè)嚴(yán)重現(xiàn)象。有的沒(méi)有定期清理和清查固定資產(chǎn)，或者無(wú)償捐贈(zèng)固定資產(chǎn)不入賬，形成賬戶資產(chǎn)，導(dǎo)致總分類(lèi)經(jīng)濟(jì)賬跟單位的明細(xì)賬核對(duì)上，不合適不，公司的賬面經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)數(shù)額跟實(shí)際產(chǎn)生的資產(chǎn)數(shù)額對(duì)不上。

2.4 印鑒、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格

該法案的使用沒(méi)有建立定期或不定期的檢查制度，導(dǎo)致一些部門(mén)推遲收入支付，甚至挪用公款；該法案的及時(shí)檢查，失敗后的票據(jù)使用核銷(xiāo)，容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收入不被進(jìn)入賬，個(gè)人的“小金庫(kù)”頻繁發(fā)生， 密封儲(chǔ)存有很多不合理的地方，特別的是，這是在比較嚴(yán)重的會(huì)計(jì)不合理的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作。個(gè)別單位把財(cái)務(wù)用章和法人用章都交付給金融線管部門(mén)的一個(gè)人，其他的比如單位把經(jīng)濟(jì)支票、財(cái)務(wù)金融使用章和法律合同章基本都是被單一的員工進(jìn)行控制，這就給企業(yè)的自身資金使用情況造成了很多的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些比較基礎(chǔ)的合理工作就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合理收集資料，這個(gè)工作情況的效果會(huì)直接影響公司財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理者決策的有效真實(shí)性和實(shí)際準(zhǔn)確性。在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行中，隨意的寫(xiě)會(huì)計(jì)自身憑證其實(shí)不合理的。個(gè)別單位使用的會(huì)計(jì)憑證也沒(méi)有合理的寫(xiě)出經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的相對(duì)應(yīng)的資料，會(huì)計(jì)的使用名稱(chēng)也并不合理，工作的開(kāi)展都相對(duì)比較滯后。其次，原始證書(shū)的接收不規(guī)范。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)原證書(shū)審核不認(rèn)真，原規(guī)定不完整的文件。

2.5 會(huì)計(jì)位置不夠合理

由于石油企業(yè)自身設(shè)置限定標(biāo)準(zhǔn)，工作員工相對(duì)來(lái)說(shuō)緊張，工作安排不合理，許多單位存在一人多崗，兼職工作不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員、保管員、經(jīng)紀(jì)企業(yè)的決策者和管理者都無(wú)法進(jìn)行合理的剝離和管控方案，有多種身份都是一個(gè)人的工作現(xiàn)象，存在嚴(yán)重的管理方案漏洞。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響到單位財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。首先是單位自身領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有關(guān)注報(bào)銷(xiāo)的管理制度和工作，主要是這些崗位都是被非財(cái)務(wù)技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員管理，工作上的變動(dòng)相對(duì)來(lái)說(shuō)都比較頻繁，他們都沒(méi)有相對(duì)用的專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)技能知識(shí)儲(chǔ)備和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理的手段也比較不完善；其次一些單位對(duì)應(yīng)的管理工作都不重視，沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃培訓(xùn)和業(yè)務(wù)互相沒(méi)有交流。這種相對(duì)來(lái)說(shuō)比較不合理的管理，就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)個(gè)工作人員的技術(shù)都不在一個(gè)水平上， 最終的就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)管理工作不合理。

2.6 預(yù)算控制不夠嚴(yán)格

隨著單位部門(mén)計(jì)劃預(yù)算手段的推進(jìn)，計(jì)劃預(yù)算在自身控制上被合理的優(yōu)化，但相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較弱化，主要反應(yīng)在：首先計(jì)劃預(yù)算還不是很合理。當(dāng)前部門(mén)預(yù)算一般是基于目前的財(cái)務(wù)狀況，上一年的收入和支出績(jī)效、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)審批，大多數(shù)都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出不被批準(zhǔn)的要求第二批準(zhǔn)，預(yù)算沒(méi)有得到合理的規(guī)劃，科學(xué)計(jì)劃性不強(qiáng)，單位的自身預(yù)算的控制手段也比較混亂， 對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)使用沒(méi)有計(jì)劃和預(yù)見(jiàn)性，削弱了單位對(duì)于財(cái)產(chǎn)嚴(yán)格的管理制度。

第 3 章 石油企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算水平薄弱的主要原因

3.1 領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

長(zhǎng)期以來(lái)，一些對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)構(gòu)，在疲軟的經(jīng)濟(jì)和法律觀念，使財(cái)務(wù)管理工作是非常簡(jiǎn)單的，因此，沒(méi)有充分重視財(cái)務(wù)人員不合理的突出表現(xiàn)，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算后，和一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)人員是可有可無(wú)的。有的單位在機(jī)構(gòu)改革中隨意減少金融機(jī)構(gòu)和人員配備，有的單位沒(méi)有考慮到財(cái)務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，隨意安排非財(cái)務(wù)人員從事財(cái)務(wù)工作。

3.2 監(jiān)管意識(shí)淡薄，基本安全保障不足

良好的單位自身管理思維是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)方案被合理實(shí)行的保證。但從作者了解到，有些部門(mén)自身領(lǐng)導(dǎo)其實(shí)對(duì)自己的控制方案不是太關(guān)注，導(dǎo)師單位的內(nèi)部自身控制思維不完善。事業(yè)自身發(fā)展相對(duì)來(lái)說(shuō)比較重，內(nèi)部財(cái)務(wù)的自身管理卻很輕，導(dǎo)致單位的自身內(nèi)部控制很缺乏。

3.3 監(jiān)管制度缺失、制度再開(kāi)發(fā)、輕體制實(shí)施和實(shí)施

財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)企業(yè)，行政機(jī)構(gòu)的適用性較差，石油企業(yè)到現(xiàn)在為止都沒(méi)有適合自己的內(nèi)部的有效的財(cái)務(wù)管理控制方案。而內(nèi)部控制系統(tǒng)的一般財(cái)務(wù)規(guī)則和條例，一些單位， 一些專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度、方法，只有它的財(cái)務(wù)開(kāi)支方向，被限制的自身標(biāo)準(zhǔn)，單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的安全方案不合理仍然發(fā)生；有的單位在解決一些問(wèn)題時(shí)候基本都是用老經(jīng)驗(yàn)解決，但無(wú)法大體上嚴(yán)格遵守制度實(shí)施和沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督手段，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)控制制度被破壞，違反不遵守規(guī)則，該系統(tǒng)的實(shí)施，系統(tǒng)的實(shí)施研究，在形式的內(nèi)部控制體系，未能發(fā)揮它本應(yīng)該發(fā)揮的影響。最后，單位還沒(méi)有做出內(nèi)部合理的審計(jì)方案，個(gè)別單位根本更是沒(méi)有設(shè)立自身的審計(jì)單位。

3.4 部分單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位

企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施更是離不開(kāi)的人，需要有高質(zhì)量的人才；但在這一階段，一些單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員只能稱(chēng)之為會(huì)計(jì)人員，不能滿足要求，他們的財(cái)務(wù)技能還需要進(jìn)行培訓(xùn)，得到有效的提高。有不少單位的對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)工作員工都是非專(zhuān)業(yè)化的員工，這些財(cái)務(wù)非專(zhuān)業(yè)化員工自身對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)都不是很清楚，單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的進(jìn)行就更是無(wú)法實(shí)施了。

3.5 外部監(jiān)督力量監(jiān)督檢查不夠

目前，國(guó)家的財(cái)政專(zhuān)業(yè)化部門(mén)和國(guó)家專(zhuān)業(yè)化審計(jì)部門(mén)，這是主要的對(duì)單位開(kāi)展的監(jiān)督力量的相對(duì)應(yīng)的行政管理單位，主要管理的是否對(duì)單位的財(cái)政資金使用的合法、合規(guī)監(jiān)督，是否與被審計(jì)單位建立合法而且合規(guī)的內(nèi)部合理的控制制度并對(duì)其開(kāi)展有效的合規(guī)的檢查。缺乏合理的外部自身監(jiān)督制度，這也在相對(duì)的情況下，使內(nèi)部單位的自身管理方案不合理，沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。

第 4 章 提高石油企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平的辦法

4.1 要完善石油企業(yè)內(nèi)部控制制度

4.1.1 加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任感

中國(guó)的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“負(fù)責(zé)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的單位負(fù)責(zé)誠(chéng)信正直”。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到任何問(wèn)題的財(cái)務(wù)管理，各單位領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)責(zé)任，和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人審核。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)管理的重要地位，學(xué)習(xí)金融法規(guī)和制度，熟悉和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，大力支持金融管理人員堅(jiān)持管理原則， 對(duì)財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造必要的工作條件和環(huán)境氛圍，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性主動(dòng)，認(rèn)真聽(tīng)取的建議和意見(jiàn)的財(cái)務(wù)人員，在員工中發(fā)揮作用。

4.1.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境、制度建設(shè)

首先，單位內(nèi)部設(shè)置單位責(zé)任，分工明確，堅(jiān)持不相容的各自的職責(zé)合理分離，相互進(jìn)行合理牽制，最后使得內(nèi)部自身控有著不錯(cuò)的效果。堅(jiān)持責(zé)任分工和適當(dāng)授權(quán)，任何一個(gè)企業(yè)都必須由兩個(gè)人管理， 每一個(gè)員工都只能在每一個(gè)自身職權(quán)的工作范圍內(nèi)各自處理。從而形成合理的相互各自交叉、合理的相互彼此制約、合理的相互自身監(jiān)督的內(nèi)部控制監(jiān)督完善過(guò)程。

4.1.3 加強(qiáng)預(yù)算管理

在部門(mén)的計(jì)劃預(yù)算編制的實(shí)際環(huán)節(jié)，在實(shí)際的實(shí)施每一個(gè)財(cái)務(wù)自身核算的手段上，努力做到零基核算和精細(xì)化核算。首先是在合理的制作支出對(duì)應(yīng)單位預(yù)算方案，企事業(yè)單位都應(yīng)要依據(jù)自身的年度主要合理需求，結(jié)合自身的當(dāng)年財(cái)政具體情況，核定自身專(zhuān)項(xiàng)合理支出金額，明確支出方向和目的。在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中，要逐步的加強(qiáng)公司預(yù)算的合理剛性控制和約束。首先要在單位支付方面對(duì)于預(yù)算的合理執(zhí)行要提高效率，防止某些人隨意的調(diào)整方案，盲目的追加經(jīng)濟(jì)預(yù)算和財(cái)務(wù)數(shù)額超出原本的預(yù)算，擴(kuò)大單位合體的預(yù)算等；另一方面，公司要提出針對(duì)自己情況，合理的財(cái)產(chǎn)預(yù)算調(diào)整管理辦法和機(jī)制。第三， 在財(cái)政預(yù)算時(shí)限內(nèi)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的及時(shí)性。

4.1.4 加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)、資產(chǎn)管理、完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

債權(quán)債務(wù)的定期核查和驗(yàn)證，特別是對(duì)跨年度的應(yīng)收財(cái)務(wù)賬款要逐步的加大企業(yè)的自身征繳強(qiáng)度，不要讓經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，壞賬必須通過(guò)嚴(yán)格的程序批準(zhǔn)，防止單位財(cái)務(wù)和金融違規(guī)收入交易由交易引起的債權(quán)債務(wù)。各單位必須嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍，核定現(xiàn)金日現(xiàn)金數(shù)額；檢查報(bào)銷(xiāo)要上交的發(fā)票、固定物品入庫(kù)的明細(xì)單、訂單等記錄的核對(duì)；印章要進(jìn)行分別保管，防止單位的固定資金被個(gè)別人員私自挪用，避免資產(chǎn)流失。

4.1.5 編制和執(zhí)行預(yù)算與績(jī)效

石油企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，通過(guò)編制和執(zhí)行預(yù)算，與各部門(mén)的績(jī)效密切掛鉤，從加強(qiáng)預(yù)算管理的角度進(jìn)行績(jī)效考核。在計(jì)劃預(yù)算的實(shí)際制定中，通過(guò)相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的參與到里面，進(jìn)而就提高了財(cái)務(wù)方案流程執(zhí)行預(yù)算，避免預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大的偏差；在預(yù)算的具體實(shí)施，挪用，惡意報(bào)道，虛假預(yù)算和其他違法行為的預(yù)算的使用行為的規(guī)定， 根據(jù)處罰的相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)或其他手段，績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，從而達(dá)到的結(jié)果作為一種威懾。

4.1.6 改善財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)測(cè)

在這個(gè)階段，推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)制度的變化，盡快合理的建立科學(xué)的先進(jìn)的部門(mén)計(jì)劃預(yù)算。目前，部門(mén)計(jì)劃預(yù)算的自身改革工作處于基本水平，過(guò)程一直也在不斷的合理完善。作為石油企業(yè)的一些主要合理管理部門(mén)，就很需要深入下級(jí)單位，深入了解的開(kāi)展調(diào)查工作，有針對(duì)性的項(xiàng)目和成本研究，必須加強(qiáng)分析。

4.2 要落實(shí)措施確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行

4.2.1 提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制制度中占主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任單位，其內(nèi)部控制制度的合理性、有效性應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。因此，我們必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)主要負(fù)責(zé)人和內(nèi)部控制相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)是宣傳培訓(xùn)方面的行政機(jī)構(gòu)，使他們能夠充分了解內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制。

4.2.2 建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

根據(jù)行政機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，并制定了一套行政機(jī)構(gòu)反映內(nèi)部控制體系的特異性研究的相關(guān)部門(mén)，如預(yù)算管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、票據(jù)管理制度。確保系統(tǒng)科學(xué)合理，在實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位要高度重視制度的實(shí)施，提高制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保有規(guī)可循，規(guī)則，制度實(shí)施的有效性。建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)監(jiān)督單位制定制度和預(yù)算，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施效果進(jìn)行有效性的評(píng)價(jià)。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。首先，要克服重資金管理輕資產(chǎn)管理趨勢(shì)的行政機(jī)構(gòu)，打破再入概念引入輕管理，結(jié)合實(shí)際情況，制定和完善單位購(gòu)買(mǎi)、使用、存儲(chǔ)、處理和管理制度等方面；加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理各種借款，必須清理，及時(shí)恢復(fù)，堅(jiān)決制止公共貸款，暫付款不得長(zhǎng)期借貸，嚴(yán)禁使用臨時(shí)存款隱性收入；第三， 要分工明確的金融部門(mén)的資產(chǎn)來(lái)管理，帳戶，帳戶匹配，為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)天然氣管理的有機(jī)結(jié)合。

4.2.3 提高企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量管理人員

有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視各種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。建立良好的企業(yè)，嚴(yán)格自律，四財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而防止不規(guī)范行為的發(fā)生。

4.2.4 內(nèi)部控制檢查作為一個(gè)重要的元素

財(cái)務(wù)部是會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制工作的主管部門(mén)。組織和行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，并對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)作為會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分，石油企業(yè)的審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部控制實(shí)施的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度。石油企業(yè)內(nèi)部控制制度及其實(shí)施，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審計(jì)。該單位負(fù)責(zé)人在本機(jī)內(nèi)部控制系統(tǒng)中處于領(lǐng)先地位。按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的合理性和有效性負(fù)主要責(zé)任。 因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)，把內(nèi)部控制的主要負(fù)責(zé)人與宣傳培訓(xùn)領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)， 充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制意識(shí)培訓(xùn)的重要性。

4.3 加強(qiáng)石油企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

務(wù)和內(nèi)部審計(jì)職位，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理實(shí)力。會(huì)計(jì)人員同時(shí)重要的是繼續(xù)對(duì)會(huì)計(jì)人員等渠道進(jìn)行教育培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)體系，學(xué)習(xí)規(guī)章制度，熟悉銀行業(yè)務(wù)知識(shí)，學(xué)習(xí)貫徹“基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，堅(jiān)持“不做假賬”的規(guī)則里，《會(huì)計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，指導(dǎo)自己的實(shí)踐，提高自己的道德修養(yǎng)，自我，依法。只有提高行業(yè)的整體素質(zhì)，以做為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的信息，才能真正參與單位管理與決策的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，以提高單位經(jīng)濟(jì)效益的建議， 當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，使財(cái)務(wù)人員成為高素質(zhì)的現(xiàn)代管理人員。做好會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一是要選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能人員從事報(bào)銷(xiāo)工作，或者建立內(nèi)部控制制度，實(shí)行預(yù)算管理，保障國(guó)有資產(chǎn)出問(wèn)題。二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。開(kāi)展培訓(xùn)班、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、游學(xué)等，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能和會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)。

4.1 堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督并重，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

建立和完善石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的一項(xiàng)重要措施進(jìn)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，并保證單位會(huì)計(jì)工作有序的工作也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，建立會(huì)計(jì)責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度和審計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)的核心。只有制定和嚴(yán)格執(zhí)行一套會(huì)計(jì)工作制度，才能保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。

部門(mén)預(yù)算管理是石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“大事”。首先，要堅(jiān)持部門(mén)預(yù)算編制、實(shí)施和評(píng)價(jià)的原則。完善收支項(xiàng)目，進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍。我們將努力把各部門(mén)的財(cái)政收支項(xiàng)目納入執(zhí)行部門(mén)預(yù)算。為了保證預(yù)算和實(shí)際比賽。第二，要嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)預(yù)算、計(jì)劃的組織收入和支出安排，停止預(yù)算的自由變更、追加預(yù)算辦法。第三，要建立健全科學(xué)的部門(mén)預(yù)算評(píng)價(jià)體系，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)，如部門(mén)預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算責(zé)任的有機(jī)結(jié)合，以及嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制等。

條件行政機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的錯(cuò)誤，或確定專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)主管。嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理程序，明確職能，強(qiáng)化責(zé)任，增加預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)。開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行全面檢討，到單位行政辦公室或員工會(huì)議，告知檢查結(jié)果并提出檢測(cè)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和不足之處的改進(jìn)。

機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)的同時(shí)，主動(dòng)接受外部監(jiān)督。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，從外部財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢、上級(jí)等部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以使單位管理更加規(guī)范化，具有法律約束力，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。相關(guān)部門(mén)還應(yīng)切實(shí)履行職責(zé)，對(duì)各種違法違規(guī)行為，一旦認(rèn)定，嚴(yán)格規(guī)范，嚴(yán)肅處理，堵塞各種漏洞，防止腐敗。

第 5 章 結(jié) 論

為了解決這些問(wèn)題，我們將進(jìn)一步完善行政管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)方面的管理水平，完善相應(yīng)的金融體制提出了解決當(dāng)前石油企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的建設(shè)性措施。一般來(lái)說(shuō)，只有領(lǐng)導(dǎo)重視、制度完善、嚴(yán)格把關(guān)、監(jiān)督到位，才能真正提高金融機(jī)構(gòu)的行政管理水平。

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