企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險控制問題分析

凌敏

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化下，市場環(huán)境在不斷變化，市場競爭壓力的日益增大，企業(yè)要在市場競爭中脫穎而出，經(jīng)營活動越發(fā)向多元化、復(fù)雜化轉(zhuǎn)變。此時，企業(yè)在稅收籌劃中，若仍采用傳統(tǒng)籌劃方式，極易導(dǎo)致籌劃風(fēng)險，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)與價值的提升。對此，本文闡述了稅收籌劃中存在的風(fēng)險，并針對風(fēng)險提出了風(fēng)險控制措施，以期發(fā)揮稅收籌劃效果，提高財務(wù)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險控制

近年來，全球經(jīng)濟(jì)都呈現(xiàn)出增長態(tài)勢，國際競爭日益激烈，促進(jìn)了社會的迅猛發(fā)展。在該背景下，企業(yè)間的競爭激烈程度增加，想要在市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)重視稅收籌劃工作。因為，稅收籌劃不僅關(guān)系著企業(yè)成本控制，還影響著企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升。但在實際稅收籌劃過程中，若重視度不足，方案不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致籌劃失敗，極易為企業(yè)帶來多種風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)損失與信譽(yù)受損[1]。因此，全面落實稅收籌劃風(fēng)險控制，對企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

一、企業(yè)稅收籌劃和風(fēng)險概述

稅收籌劃主要是指在依法納稅的基礎(chǔ)上通過對企業(yè)所有涉及稅收的經(jīng)營、投資活動進(jìn)行籌劃、調(diào)整，以此減少稅收金額，延長稅收繳納時間，實現(xiàn)稅收效益最大化。稅收籌劃作為一種新型財務(wù)管理方式，在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。然而，在稅收籌劃活動實際開展過程中，可能會面臨風(fēng)險，即受到多種因素影響導(dǎo)致籌劃失敗，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失與信譽(yù)損失。并且，籌劃風(fēng)險具有復(fù)雜性、客觀性、不確定性、主觀相關(guān)性、可度量性等特點，且風(fēng)險形成的因素復(fù)雜，增大了企業(yè)稅收難度[2]。對此，明確認(rèn)識企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險的控制，有助于企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險特點

企業(yè)在稅收籌劃中，籌劃風(fēng)險的特點鮮明，具體展現(xiàn)在主觀相關(guān)性上。如：我國在稅法建設(shè)上，相應(yīng)條款仍未完善，需要補(bǔ)充條款進(jìn)行解釋說明，而補(bǔ)充條款所存在的滯后性突出，增大了稅收籌劃風(fēng)險。在稅收階段，籌劃人員對法律條款的主觀判斷貫穿整個過程?？梢哉f，稅收籌劃的成功率直接與籌劃人員自身綜合素養(yǎng)密切相關(guān)，籌劃人員需要掌握會計、財務(wù)知識、稅收法律等內(nèi)容，還應(yīng)詳細(xì)了解企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動，而多種知識內(nèi)容的全面掌握難度較大，極易因籌劃人員問題導(dǎo)致主觀風(fēng)險，因此，稅收籌劃主觀相關(guān)性突出。另外，客觀性特點也相對比較突出，經(jīng)濟(jì)活動、稅收環(huán)境等變化都可能導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。同時，可度量性、不確定性也較為鮮明，其中，可度量性主要涉及對稅收籌劃結(jié)果的預(yù)測，通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計評估風(fēng)險，展現(xiàn)了可度量性特點[3]。而社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、政策法規(guī)的不斷推陳出新，極易導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險，展現(xiàn)了籌劃風(fēng)險的不確定性。

三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

（一）稅收籌劃的操作風(fēng)險

在企業(yè)展開稅收籌劃過程中，籌劃人員無論是制定籌劃方案，還是實施籌劃過程，都可能存在風(fēng)險。該階段風(fēng)險的產(chǎn)生，多是因籌劃人員操作不當(dāng)導(dǎo)致，即為操作風(fēng)險。實際上，在籌劃方案制定過程中，籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)具有決定性作用。然而，即使企業(yè)重視稅收籌劃工作，卻仍然重視籌劃人員的使用，而忽視了對其的培養(yǎng)，社會在變革，稅收法律不斷變化，若籌劃人員不能及時更新自身知識，極易導(dǎo)致操作風(fēng)險。另外，各部門是否配合也是影響稅收籌劃工作的關(guān)鍵。對此、加強(qiáng)籌劃人員的培養(yǎng)，制定相關(guān)激勵措施，提高其的學(xué)習(xí)主動性，增強(qiáng)籌劃人員的方案制定、方案落實水平;引導(dǎo)各部門參與稅收籌劃，使各部門積極配合籌劃人員，對稅收籌劃的風(fēng)險控制具有重要效用。

（二）稅收籌劃的成本性風(fēng)險

在企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)營決策活動的雙重性特點，極易導(dǎo)致增加了經(jīng)營者效益，卻也在決策與籌劃過程浪費(fèi)大量的成本，極易導(dǎo)致籌劃成本高于籌劃結(jié)果，造成成本性風(fēng)險。因此，稅收籌劃階段，要選擇適宜籌劃方案，積極學(xué)習(xí)法律政策。另外，為控制稅收籌劃的風(fēng)險，部分企業(yè)會委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行籌劃活動，代理費(fèi)用為籌劃費(fèi)用，也極易出現(xiàn)成本性風(fēng)險。

（三）稅收籌劃的政策風(fēng)險

在稅收籌劃階段，稅收方案所使用的稅法是否與現(xiàn)行稅法一致、籌劃人員對稅法的理解是否正確，直接關(guān)系著籌劃方案的可行性，影響著籌劃風(fēng)險。然而，社會發(fā)展迅速，為適應(yīng)國際市場，國家經(jīng)常性調(diào)整稅法條例，導(dǎo)致籌劃方案過程所使用的稅法在籌劃執(zhí)行階段已經(jīng)變更，帶來籌劃風(fēng)險[4]。另外，稅收法律的不完善，補(bǔ)充條款的不足，工作人員極易出現(xiàn)理解錯誤問題，導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。

四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的控制措施

（一）加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn)，提高各部門的配合度

稅收籌劃作為企業(yè)控制成本、提高財務(wù)管理質(zhì)量、實現(xiàn)稅收效益最大化的重要方式，風(fēng)險控制非常重要。為防范操作風(fēng)險帶來的隱患，首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)工作?；I劃人員對各項稅收工作的全面掌握、自身財務(wù)、會計水平、籌劃專業(yè)性、對稅收法律條款的掌握與理解，直接關(guān)系著籌劃方案的制定與執(zhí)行，對此，可針對上述幾方面內(nèi)容展開培訓(xùn)，并制定獎懲措施與績效考核機(jī)制，提高籌劃人員學(xué)習(xí)的主動性，增強(qiáng)籌劃人員的籌劃操作水平。其次，應(yīng)增強(qiáng)各部門的配合度。企業(yè)由不同部門組成，制定納稅籌劃方案并實施時，各部門應(yīng)參與其中，積極配合，才能更好增強(qiáng)籌劃方案的科學(xué)性。對此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同部門的工作與能力，將籌劃工作分解給各部門，并制定崗位責(zé)任制;建立溝通平臺，便于各部門信息溝通，為納稅籌劃提供準(zhǔn)確的信息支持;將納稅籌劃結(jié)果與人員薪資待遇掛鉤，提高工作人員參與籌劃的積極性。如Rr推動稅收籌劃順利展開，有效控制籌劃風(fēng)險[5]。

（二）加強(qiáng)籌劃方案的動態(tài)管理，貫徹成本效益的原則

社會經(jīng)濟(jì)在不斷變化，稅收政策變動迅速，更具實效性，而隨著稅收政策的調(diào)整，企業(yè)在稅收籌劃過程中，籌劃方案應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，否則，極易導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。在籌劃方案落實中，面對可能出現(xiàn)的成本性風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)籌劃方案的動態(tài)管理，及時控制可能存在的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。同時，深入分析方案和籌劃目標(biāo)的差異性，將其控制在最小，避免風(fēng)險蔓延。另外，始終貫徹成本效益的原則，在多個方案中選擇成本最小而最終效益最佳的方案，提高方案的有效性，確保方案執(zhí)行的成本低于收益，保障籌劃收益穩(wěn)步提升，全面控制成本性風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)對政策條款的掌握，增強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

為控制政策風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注國家在稅收政策變動情況，并及時反映給籌劃人員，提醒其及時調(diào)整籌劃方案，以此增強(qiáng)籌劃方案的可行性。同時，積極和所在地稅務(wù)部門聯(lián)系，問詢具有異議的法律法規(guī)，正確理解稅法政策，有效杜絕理解錯誤導(dǎo)致的籌劃風(fēng)險。并且，和稅務(wù)部門打好關(guān)系，能夠為企業(yè)樹立積極納稅的優(yōu)良形象，便于企業(yè)及時掌握稅法變動，還可讓稅務(wù)部門及時掌握企業(yè)情況，并告知各項優(yōu)惠政策，提升稅收籌劃的質(zhì)量，實現(xiàn)籌劃效益。

五、總結(jié)

總而言之，在企業(yè)稅收籌劃過程中，因主觀、客觀等因素影響，極易出現(xiàn)操作風(fēng)險、成本性風(fēng)險、政策風(fēng)險等，為企業(yè)帶來不必要損失。對此，加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn)，提高各部門的配合度;加強(qiáng)籌劃方案的動態(tài)管理，貫徹成本效益的原則;加強(qiáng)對政策條款的掌握，提高與稅務(wù)部門的聯(lián)系。有效控制各項風(fēng)險的產(chǎn)生，發(fā)揮稅收籌劃的作用，實現(xiàn)稅收效益最大化，提高企業(yè)競爭力。

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