毛翠

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作也越來越發(fā)揮著其資本經(jīng)營(yíng)的重要作用，這就要求我們轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，強(qiáng)化盈利意識(shí)，樹立法制觀念，增強(qiáng)市場(chǎng)觀念，拓展和運(yùn)用財(cái)務(wù)管理范圍的觀念，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)的建設(shè)與探索。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 財(cái)務(wù)管理 途徑 資金管理 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。在愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理的水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的位置，挖掘財(cái)務(wù)管理的潛力，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

從資金集中管理入手，以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn)，通過實(shí)施全面 預(yù)算管理，切實(shí)提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是從資金集中 管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié) 算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng) 一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能。有條件的企業(yè)要實(shí)行統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一結(jié)算，提高資金使用效益。二是推行 全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù) 算管理機(jī)制，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把 資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。三是明確現(xiàn)金流量在企 業(yè)管理工作中的核心地位。要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把 好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控 。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策是企業(yè)的重點(diǎn)。它主要包括：產(chǎn)量決策，定價(jià)決策，營(yíng)銷決策。通過“三大決策”力求達(dá)到理想的或滿意的“四個(gè)目標(biāo)”（利潤(rùn)目標(biāo)，銷售目標(biāo)，生產(chǎn)目標(biāo)和庫(kù)存目標(biāo)）。但是，在現(xiàn)實(shí)中，企 的實(shí)際業(yè)績(jī)與目標(biāo)往往有差距 （包括正、負(fù)兩方面）， 并且多采取不安于現(xiàn)狀的行動(dòng)——為實(shí)現(xiàn)或超額完成 目標(biāo) 而尋找各種可 以利用的途徑，其中強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，依據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供有用 的財(cái)務(wù)信息是至關(guān)重要的。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門時(shí)刻把握著企業(yè)活動(dòng)的脈 絡(luò)， 財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)最終要全部體現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況的變化上。這一點(diǎn)，我們既可從馬克思主義關(guān)于資金運(yùn)動(dòng)學(xué)理論中得到證明，也可以從西方企業(yè)的眾多成功經(jīng)驗(yàn)中悟出道理。 人世后，我國(guó)將逐步放寬外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制，越來 越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國(guó)，必將使金融市場(chǎng)發(fā)生全面而深刻的變化。金融市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大、資金供應(yīng)的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新， 為企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供了多種可供選擇的組合方式。金融創(chuàng)新豐富了工具品種、拓展了金融服務(wù)范圍，但同時(shí)也派生出利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)等新的風(fēng)險(xiǎn)，使金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為入世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的最重要課題之一。同時(shí) ，金融市場(chǎng)的變化 ，使企業(yè)無論在 “真實(shí)資產(chǎn)”方面還是 “金融資產(chǎn)”方面都將面臨許多新的投資機(jī)會(huì) ，但與之相伴的投資風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。 因此，企業(yè)要獲得較高的投資報(bào)酬就必須降低投資成本和風(fēng)險(xiǎn)損失，就必須進(jìn)一步提 高企業(yè)投資決策的及 時(shí)性 、合理性和科學(xué)性 。 任何企業(yè)都必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)，利用現(xiàn)代高新技術(shù)手段，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采用回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)等規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。更重要的是要發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢(shì)，盡量避免決策失誤給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益，決策時(shí)一定要處理好風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的辯證關(guān)系，深謀遠(yuǎn)慮，把握時(shí)機(jī)，權(quán)衡利弊，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，險(xiǎn)中求勝 。

建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性。1.應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度 切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)盡力保持其獨(dú)立性，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不良操縱，提高對(duì)企業(yè)的機(jī)制全面徹底、實(shí)事求是的監(jiān)督。2.建立健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序的控制制度。主要對(duì)企業(yè)對(duì)外的投資、大額資金的使用、資產(chǎn)處置、工資分配以及重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其決策的執(zhí)行程序不明確，會(huì)弱化財(cái)務(wù)管理的職能，并影響企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制 新《會(huì)計(jì)法》對(duì)管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)決策和執(zhí)行必須做到制度化、規(guī)范化以達(dá)到?jīng)Q策和執(zhí)行環(huán)節(jié)間相互監(jiān)督 、相互制約 ，防止權(quán)力集中 ，也防止多人執(zhí)政 、各行其是、混亂工作秩序。3. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員分工的合理化，促進(jìn)其內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度的建設(shè)。不同的崗位應(yīng)由不同的財(cái)務(wù)人員管理，諸如資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、費(fèi)用、利潤(rùn)由不同的財(cái)務(wù)人員核算管理，會(huì)計(jì)與出納的相互獨(dú)立，采購(gòu)員與保管員的相互獨(dú)立等。這樣可以加強(qiáng)崗位的監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度。

市場(chǎng)歷來是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使任何一個(gè)企業(yè)都存 在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能，低風(fēng)險(xiǎn)低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險(xiǎn)高收益的誘惑往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難。 在這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素 ，有預(yù)見地采取各種防范措施 ，把可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。1.要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理 人員 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)結(jié)構(gòu) ，使他們能夠具有及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.要充分利用信息網(wǎng)加強(qiáng)調(diào)查研究，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)，提高投資決策的科學(xué)性和可行 性。3.由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定 資產(chǎn)投資，所以最好的辦法是對(duì)那些技術(shù)進(jìn)步快、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重大促進(jìn)意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進(jìn)行攤銷。

綜上所述， 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 日益完善， 現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作也越來越發(fā)揮著其資本經(jīng)營(yíng)的重要作用，這就要求我們轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念 ，強(qiáng)化盈利意識(shí) ，樹立法制觀念，增強(qiáng)市場(chǎng)觀念，拓展和運(yùn)用 財(cái)務(wù)管理范圍 的觀念，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)的建設(shè)與探索。今后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作會(huì)出現(xiàn)許多新情況 、新問 題，只有不斷地創(chuàng)新與實(shí)踐，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作才具有生命力，才能使企業(yè)謀求 更大的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其效益的最大化，這充分說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心地位及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的緊迫性與必要性。