付淑威

博地控股集團(tuán)組建于2008年，始終堅(jiān)守“給城市更多可能，讓生命無限精彩”的企業(yè)使命，努力成為優(yōu)秀的文旅產(chǎn)業(yè)綜合運(yùn)營商。集團(tuán)現(xiàn)有員工1600余人，總資產(chǎn)近80億元。十多年來，集團(tuán)堅(jiān)持以影視、旅游、商業(yè)、地產(chǎn)四大產(chǎn)業(yè)為核心，致力于影視基地、商業(yè)綜合體、主題公園、酒店等產(chǎn)品的開發(fā)與運(yùn)營，打造新形勢下的影視及旅游產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值閉環(huán)，業(yè)務(wù)遍及國內(nèi)外多個(gè)核心城市。

2014年，博地集團(tuán)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作在推進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)制度改革中的重要地位和作用，開始把內(nèi)審工作擺上重要議事日程。首先，在董事會的要求下成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，向董事會報(bào)告工作。其次，在審計(jì)機(jī)構(gòu)成立初期，總裁在集團(tuán)重要會議上主動為內(nèi)審做“營銷”。最后，配備了專業(yè)的審計(jì)人員，為內(nèi)審工作實(shí)施提供了人員保障。

審計(jì)“營銷”是開展工作的基礎(chǔ)

向最高管理層營銷。內(nèi)部審計(jì)在一把手心目中是什么樣子，這個(gè)很重要。對此，在歲末年初制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，集團(tuán)審計(jì)部認(rèn)真研讀集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)講話精神、會議紀(jì)要，抓住其關(guān)注的重點(diǎn)，在確定審計(jì)計(jì)劃前，多方征求管理團(tuán)隊(duì)的意見。在每一項(xiàng)審計(jì)開始之前，都與總裁面對面溝通此次審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)，達(dá)成共識后再開展審計(jì)工作。在審計(jì)實(shí)施過程中，對重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)通過微信或?qū)徲?jì)簡報(bào)的形式，及時(shí)告知總裁工作進(jìn)展情況，取得了哪些成效，還需要哪些支持和配合。在每月舉行的集團(tuán)職能部門會議上，審計(jì)部通報(bào)近期有代表性的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，表達(dá)審計(jì)部門的訴求。在審計(jì)報(bào)告階段反復(fù)琢磨哪些應(yīng)該與總裁溝通，哪些應(yīng)該與管理?xiàng)l線的副總裁溝通，不眉毛胡子一把抓。對管理團(tuán)隊(duì)十分關(guān)注的問題，審計(jì)部抓住機(jī)會，提出積極的改進(jìn)建議，從大處著眼、從機(jī)制和體制上提出審計(jì)建議，持續(xù)跟蹤整改情況并定期反饋。每一份審計(jì)報(bào)告均有總裁對該項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的滿意度調(diào)查，至今審計(jì)報(bào)告總裁滿意率在95%以上。此外，還利用管理層在閑暇時(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)時(shí)間引入風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)培訓(xùn)，利用培訓(xùn)手段引發(fā)管理者對內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識和定位。

向被審計(jì)單位營銷。首先，在集團(tuán)OA辦公系統(tǒng)公開由董事會簽批的內(nèi)部審計(jì)工作章程和制度手冊，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)國家相關(guān)法律法規(guī)和指導(dǎo)意見，借助外力告知各被審計(jì)單位國家審計(jì)署和集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)的職能定位是什么。其次，建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序和流程，開好審計(jì)進(jìn)場會、離場會。在進(jìn)場會上澄清“審計(jì)是按年度審計(jì)計(jì)劃開展工作而不是接到舉報(bào)來審計(jì)”“不是只查問題，卓越的業(yè)績也要寫在報(bào)告上”“審計(jì)工作紀(jì)律接受大家的監(jiān)督”等。在審計(jì)過程中做到真誠溝通，尊重被審計(jì)單位，及時(shí)征求他們的意見。每一份審計(jì)報(bào)告均有被審計(jì)單位的亮點(diǎn)，有很多亮點(diǎn)在集團(tuán)公開報(bào)道，由總裁審批獎金激勵。每一項(xiàng)審計(jì)結(jié)束均有被審計(jì)單位對審計(jì)部的滿意率調(diào)查問卷，近幾年來審計(jì)客戶滿意率逐年提升，2017年審計(jì)滿意率85%，2018年達(dá)到88%，其中對審計(jì)部客觀公正、審計(jì)建議建設(shè)性的滿意率達(dá)到100%。

注重營銷的內(nèi)審專業(yè)性?！皩徲?jì)要做總經(jīng)理想做但沒時(shí)間做、總經(jīng)理想知道而不知道的事”。審計(jì)部始終將提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)放在首位，打造學(xué)習(xí)型審計(jì)組織。首先，按照IIA的要求，建立內(nèi)審人員能力框架模型，定期通過自評和他評的方式復(fù)盤，找出每個(gè)成員需要提升的方面，組織與其一起制訂提升計(jì)劃。其次，在開展經(jīng)營管理審計(jì)過程中，注重對標(biāo)學(xué)習(xí)建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2017年初至今，分別到海亮、公牛、盾安、金帝、?？低暋⑷A數(shù)、蘇寧等15家優(yōu)秀企業(yè)，通過現(xiàn)場觀摩、互動交流等方式擴(kuò)大視野，持續(xù)提升審計(jì)人員專業(yè)水平和服務(wù)品質(zhì)。最后，注重團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)。2017年至今共組織15場內(nèi)部及外部培訓(xùn)，每年按IIA的評價(jià)框架，自我評估審計(jì)規(guī)范化以及對組織的價(jià)值，并將評估報(bào)告呈報(bào)給董事會。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是實(shí)現(xiàn)服務(wù)增值的關(guān)鍵

制訂以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的年度審計(jì)工作計(jì)劃。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，很重要的一步是對圍繞組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估，以風(fēng)險(xiǎn)大小作為立項(xiàng)的基礎(chǔ)，以此來制訂年度審計(jì)計(jì)劃。在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)審計(jì)部充分理解集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、企業(yè)重要會議信息、管理團(tuán)隊(duì)對審計(jì)的要求等因素，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)信息庫，梳理出20—30個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從高到低排序，以將審計(jì)資源投入到組織高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的主導(dǎo)思想制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，并在實(shí)施過程中隨著內(nèi)外部市場的變化，以一個(gè)季度重新評估一次的頻次修正年度審計(jì)工作計(jì)劃。

將風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向貫穿于各審計(jì)項(xiàng)目全過程。在計(jì)劃階段，主要是通過初步的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估，尋找并確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要審計(jì)范圍，從而選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。通過調(diào)查、了解、檢查、分析性復(fù)核等常規(guī)方法，初步分析被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以確定工作重點(diǎn)。除了使用觀察、檢查等常規(guī)方法外，還使用PEST分析、波特五種競爭力分析模型、戰(zhàn)略地圖以及前景分析等分析工具。結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求、被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動幅度，進(jìn)一步確定存在的風(fēng)險(xiǎn)，制訂審計(jì)工作實(shí)施方案。

在實(shí)施階段，不僅關(guān)注過去和現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)注組織的未來風(fēng)險(xiǎn)。按風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果從大到小進(jìn)行內(nèi)部控制測試，發(fā)現(xiàn)剩余風(fēng)險(xiǎn)，按博地審計(jì)工作手冊中確定的審計(jì)流程執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)程序，根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)對組織的影響程度進(jìn)行原因分析，提出可行性審計(jì)建議。

在報(bào)告階段，用是否有風(fēng)險(xiǎn)提示作為區(qū)分好報(bào)告與不好的報(bào)告的分水嶺，審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)列示“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示”，并提出有針對性的審計(jì)建議;2017—2019年5月共完成審計(jì)項(xiàng)目40個(gè)，發(fā)現(xiàn)問題390個(gè)，提出審計(jì)建議337條，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示42個(gè)。在所呈報(bào)給總裁的審計(jì)報(bào)告中，請總裁對審計(jì)提示的風(fēng)險(xiǎn)簽批“是否立即采取行動”“由誰行動”等意見。

結(jié)果運(yùn)用是檢驗(yàn)內(nèi)審價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)

博地集團(tuán)在審計(jì)部成立以來，始終牢記“審計(jì)不在于打破和揭示，而在于建議和改善”“審計(jì)不整改，等于白審計(jì)”，始終將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)到實(shí)處。通過完善制度保障促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，在相繼出臺的《集團(tuán)審計(jì)管理辦法》及《博地集團(tuán)審計(jì)整改落實(shí)管理辦法》中明確提出“集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)意見落實(shí)的第一責(zé)任人”。

制度規(guī)定，審計(jì)問題分為整改項(xiàng)和建議項(xiàng)。對審計(jì)整改項(xiàng)，應(yīng)強(qiáng)制要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，強(qiáng)化責(zé)任，明確被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人。被審計(jì)單位應(yīng)在收到總裁簽批的審計(jì)報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)制訂審計(jì)整改落實(shí)方案，落實(shí)相關(guān)部門或相關(guān)人員將確定的方案填寫至“審計(jì)整改意見表”并經(jīng)主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，通過OA工作溝通的方式報(bào)送審計(jì)法務(wù)部。被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取整改措施，需將原因報(bào)集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)同意。對審計(jì)建議項(xiàng)，被審計(jì)單位要定期上報(bào)審計(jì)整改報(bào)告，必須按照審計(jì)整改落實(shí)方案中預(yù)計(jì)整改完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，每遇到一個(gè)預(yù)計(jì)整改完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)后五日內(nèi)，將持續(xù)整改情況上報(bào)審計(jì)部，直至整改完畢。制度執(zhí)行過程中，運(yùn)用“任務(wù)清單、問題清單、整改清單”強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，使審計(jì)人員明確工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程監(jiān)督、審計(jì)現(xiàn)場全過程控制、審計(jì)整改全過程公開。