王利光

摘 要：電力企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性企業(yè)，其內(nèi)部資金管理工作不僅影響著電力工程的開發(fā)與建設(shè)，還直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。因此，電力企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中必須要加強資金安全管理工作，通過有效的預(yù)算管理控制資金的使用情況，從而更好地應(yīng)對宏觀經(jīng)濟環(huán)境。因此，探討電力企業(yè)資金預(yù)算管理問題就具有一定的現(xiàn)實意義，本文以電力企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)用過程中存在的問題為基礎(chǔ)，分析電力企業(yè)優(yōu)化資金管理的有效策略。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 資金預(yù)算管理 問題 對策

一、電力企業(yè)實施資金預(yù)算管理的意義

對于電力企業(yè)來說，企業(yè)的營運資金通常用于買電賣電和基礎(chǔ)電網(wǎng)建造維護。市場上大部分電力企業(yè)是國有屬性下的現(xiàn)代化商業(yè)企業(yè)，而電網(wǎng)工程的建設(shè)則是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動。當(dāng)前，隨著新能源發(fā)電技術(shù)在市場上的逐步普及，行業(yè)競爭壓力也隨之增大，電力企業(yè)必須要不斷創(chuàng)新自身的經(jīng)營模式，加大研發(fā)投入力度，采用新能源供電方式，以順應(yīng)政策與市場的需要。而在這一過程中，電力企業(yè)需要投入大量的費用，包括設(shè)備管理、人工費用、設(shè)備維修、材料費用等，這對于企業(yè)的后期效益回收會造成一定的影響[1]。因而，電力企業(yè)加強項目工程資金預(yù)算管理，能夠提升企業(yè)的資源配置能力，以預(yù)算管理來組織和協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)營管理的各項活動，合理規(guī)劃、調(diào)配以及控制資金的流出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化;其次，隨著電力企業(yè)的現(xiàn)代化管理建設(shè)進程加快，以資金預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心內(nèi)容，能夠協(xié)調(diào)企業(yè)價值鏈各個環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，充分實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo);最后，電力企業(yè)實施資金預(yù)算管理實際上就是對各職能部門與崗位的績效考核，通過預(yù)算控制調(diào)動員工的工作積極性，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、電力企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

電力企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，資金運營管理本身就存在著資金使用集中度高、企業(yè)固定資產(chǎn)占較高、投資收益難以預(yù)測、資金財務(wù)風(fēng)險大等基本特征，這對電力企業(yè)的資金管理提出了更高的要求。但在現(xiàn)階段，我國大部分電力企業(yè)在資金預(yù)算管理應(yīng)用過程中還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

首先，電力企業(yè)缺乏健全的資金管理制度。有效的資金管理制度是企業(yè)開展各項經(jīng)營活動的必要保障，也是企業(yè)進行資金安全運行評價的基本依據(jù)。但目前，我國大部分電力企業(yè)的資金管理方式還處于粗放和落后狀態(tài)中，且缺乏統(tǒng)一的資金集中管理平臺，資金周轉(zhuǎn)速度慢、工程項目資金使用缺乏規(guī)劃等現(xiàn)象頻繁發(fā)生;同時，電力企業(yè)在制定安全備付金額時缺乏動態(tài)管理，基于電力企業(yè)的資金流動速率會受到區(qū)域和季節(jié)的影響，在電力企業(yè)資金備付周期過程中，會造成企業(yè)資金缺口無法得到及時彌補，進而影響資金的使用效益[2]。

其次，企業(yè)資金預(yù)算管理不夠規(guī)范。我國大部分國有電力企業(yè)在政策的導(dǎo)向下，已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的資金預(yù)算管理制度，但在實際運行過程中，由于缺乏獨立的預(yù)算管理部門，且其他職能部門對預(yù)算參與程度較低，造成預(yù)算編制內(nèi)容難以適應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展情況;另一方面，電力企業(yè)資金預(yù)算約束力不足，在落實過程中存在著隨意變更預(yù)算內(nèi)容的現(xiàn)象，引發(fā)了資金體外循環(huán)、超預(yù)算支出等問題，進而使得預(yù)算管理流于形式。

最后，電力企業(yè)存在著內(nèi)部信息化支撐能力不足的問題。很多企業(yè)管理層在經(jīng)營管理過程中，將更多的關(guān)注點放在了技術(shù)研發(fā)、工程建設(shè)等環(huán)節(jié)，但對于信息化投入資金較少，缺乏現(xiàn)金流控制信息載體，無法對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督，不僅會造成嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)象，還削弱了現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的控制力度。

三、電力企業(yè)強化資金預(yù)算管理的有效對策

（一）建立完善的資金管理制度

電力企業(yè)要想加強資金的規(guī)范使用與管理工作，就必須建立完善的資金管理制度，為資金創(chuàng)造安全的運行環(huán)境。完善的資金管理制度包括：資金支出授權(quán)審批制度、資金管理職責(zé)分離制度等，加強對資金支出、使用以及結(jié)算等活動的監(jiān)管;同時，對于一些規(guī)模較大的企業(yè)來說，通過建立統(tǒng)一的資金集中管理平臺，將企業(yè)資金管理賬戶與銀行支付系統(tǒng)進行對接，建立企業(yè)內(nèi)的資金結(jié)算中心，這一方法能夠有效控制資金沉淀和資金浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)對企業(yè)資金的動態(tài)化管理。此外，電力企業(yè)還需要建全動態(tài)安全備付機制，立足于電力企業(yè)的季節(jié)性和地域性經(jīng)營特征，充分利用信息技術(shù)構(gòu)建企業(yè)融資缺口模型，對電力企業(yè)不同地區(qū)、不同季節(jié)所需要的資金需求進行統(tǒng)一測量和規(guī)劃，設(shè)置不同的安全備付金區(qū)域，從而提升企業(yè)的資金調(diào)配能力，為企業(yè)的各項經(jīng)營活動提供充足的資金籌備。

（二）強化資金預(yù)算管理

對于電力企業(yè)來說，資金預(yù)算控制需要把握好資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)、資金流入環(huán)節(jié)以及資金支出環(huán)節(jié)。就預(yù)算編制而言，企業(yè)需要將預(yù)算管理工作從財務(wù)部門中脫離出來，建立獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，以確定相應(yīng)的預(yù)算收支目標(biāo)、預(yù)算支出內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行程序以及預(yù)算考核機制。在設(shè)置預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時既要注重效益指標(biāo)，還要重視基層數(shù)據(jù)的獲取，將設(shè)備安全指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)等納入預(yù)算管理范疇中，并采集各職能部門的數(shù)據(jù)信息，保證預(yù)算管理與實際情況的一致性;同時，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺快速獲取各職能部門的資金使用額度及使用時間，編制合理的資金流量計劃，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，提升預(yù)算編制的可操作性。針對資金流入環(huán)節(jié)，電力企業(yè)的資金流入主要來源于電量銷售，在進行會計處理時往往以收付現(xiàn)實制的方式計算售電收入以及其他業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來的資金流量等[3]。隨著近年來電力企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)資金支出環(huán)節(jié)還會涉及到項目投資，這就需要企業(yè)重視資金收支平衡關(guān)系的處理，合理規(guī)劃投資建設(shè)。此外，新能源技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用使得一些電力企業(yè)具備著技術(shù)與資金密集的特征，為了更好的聯(lián)系市場，企業(yè)可以優(yōu)化預(yù)算編制方式，盡量采用多級資金預(yù)算編制的方法，以保證資金預(yù)算管理方案對企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。

（三）實行項目資金績效管理

電力企業(yè)要組織財務(wù)部門的人員對各項目資金投入額度、使用情況以及經(jīng)營效益進行全面評價，尤其要關(guān)注投入與產(chǎn)出的效益比，通過項目預(yù)算績效管理提升資金的使用效率。在這一過程中，電力企業(yè)要加強項目資金支出的審計與監(jiān)督，保障資金的安全運行及資金支出預(yù)算的執(zhí)行率。一方面，企業(yè)要明確項目資金審計的重點內(nèi)容，依據(jù)資金管理計劃來評估資金調(diào)度與配置的合理性，并對企業(yè)現(xiàn)有的物資情況進行清查、盤點與核算，減少資產(chǎn)久置流失現(xiàn)象;另一方面，企業(yè)要對資金支出項目編制可行性審計報告，通過再審計的方式稽查項目支出決策的科學(xué)性，從源頭上治理資金浪費現(xiàn)象，以保證各項資金的合理支出。此外，企業(yè)還要加強對資金結(jié)算環(huán)節(jié)的審計管理，要求各職能部門在預(yù)算預(yù)支與支付過程中，要遵循申請——審批——復(fù)核——支付等具體流程，以確保資金的流動環(huán)節(jié)能夠得到全過程監(jiān)督與審核，提升資金流動的安全性。

（四）建立資金預(yù)算控制系統(tǒng)

預(yù)算考核管理機制是資金預(yù)算貫徹落實的保證，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，能夠發(fā)揮預(yù)算的激勵作用，還能夠為后續(xù)的預(yù)算活動開展提供歷史經(jīng)驗。電力企業(yè)的預(yù)算考核制度應(yīng)當(dāng)包含兩個層面，一方面是對整個預(yù)算系統(tǒng)的考核，也就是對電力施工項目的績效評價，另一方面是對預(yù)算執(zhí)行相關(guān)人員的考核評價。在預(yù)算考核評價執(zhí)行過程中，需要建立完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括財務(wù)性指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，具體涵蓋著企業(yè)的項目實施效益、發(fā)展預(yù)測、現(xiàn)金流量預(yù)測以及利潤指標(biāo)等，在權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則下落實預(yù)算考核評價結(jié)果，調(diào)動內(nèi)部人員對預(yù)算的積極參與性。此外，企業(yè)還要加大信息化建設(shè)方面的投入，將資金預(yù)算系統(tǒng)與企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)、電子支付系統(tǒng)等進行對接，以網(wǎng)銀劃轉(zhuǎn)資金作為主要的資金管理方式，從而實現(xiàn)對資金預(yù)算的在線監(jiān)控和統(tǒng)一管理，實現(xiàn)資金透明化管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)要想更好的適應(yīng)外部宏觀政策以及市場經(jīng)濟的發(fā)展，就必須要強化資金管理工作，建立完善的資金預(yù)算管理體系，通過建立有效的資金績效評價體系和資金預(yù)算控制系統(tǒng)等方式，提升企業(yè)對資金使用情況的監(jiān)管控制，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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