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      淺談無車承運帶來的稅收效益及風(fēng)險

      2019-09-10 15:55:58王霄云
      現(xiàn)代營銷·理論 2019年7期
      關(guān)鍵詞:稅收發(fā)展

      王霄云

      摘 要:無車承運是現(xiàn)代現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的重要組成部分,綏德縣作為呼、包、銀、榆經(jīng)濟帶上的重要交通樞紐,大力發(fā)展無車承運,對推動物流業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,促進物流業(yè)降本增效,提升綜合運輸服務(wù)品質(zhì),培育新的經(jīng)濟增長點有重要意義。發(fā)展無車承運,理清承運企業(yè)營收途徑,規(guī)范征稅,減少風(fēng)險,將有利于無車承運行業(yè)增長和經(jīng)濟社會發(fā)展。

      關(guān)鍵詞:無車承運 稅收 發(fā)展

      為推進現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展,促進無車承運企業(yè)在我縣更好更快的落地,充分發(fā)揮綏德作為呼、包、銀、榆經(jīng)濟帶,向東、南方向最近的出海通道的優(yōu)勢以及沿海地區(qū)通向西北第一站的優(yōu)勢,按照無車承運項目開展的具體要求,我單位于2018年5月12日至16日對綏德縣卡漠物流有限公司、中儲南京智慧物流科技有限公司、合肥維天運通信息科技股份有限公司進行了為期四天的調(diào)研。總體來看,無車承運企業(yè)的健康發(fā)展,對推動物流業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,促進物流業(yè)降本增效,提升綜合運輸服務(wù)品質(zhì),培育新的經(jīng)濟增長點有重要意義,其發(fā)展前景不可估量。但由于無車承運所有業(yè)務(wù)均在線上進行操作,落地后又有政府財政補助,為后期征管帶來一些風(fēng)險。現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下.

      一、無車承運企業(yè)發(fā)展情況

      卡漠物流有限公司成立于2018年4月11日,是一家專注于智慧物流解決方案的移動互聯(lián)網(wǎng)物流公司,是國內(nèi)首批獲得“無車承運資格”公司。總部位于西安市港務(wù)區(qū)新絲路電商產(chǎn)業(yè)園陸港大廈C座8層05室,下設(shè)霍爾果斯、云南、榆林、綏德等分公司。2018年2月,卡漠物流通過交通運輸部考核要求,成為當(dāng)年全國229家無車承運試點企業(yè)之一,是陜西10家入圍無車承運試點企業(yè)中少數(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)APP的平臺公司。目前,卡漠物流線上貨主客戶超過2000+,擁有司機端客戶60000+,月營業(yè)額突破5000萬,年發(fā)運量達(dá)到500萬噸,年協(xié)作車輛數(shù)6萬余輛。目前,卡漠科技每月的平臺交易額正以60%的增速增長。

      中儲南京智慧物流科技有限公司成立于2014年7月,為央企控股的混合所有制企業(yè),大股東為國資委下屬中國誠通控股集團有限公司二級子公司中儲發(fā)展股份有限公司。公司打造的中儲智運物流電商平臺(以下簡稱“中儲智運”平臺),是全國最早開展無車承運人模式、提供物流服務(wù)的物流電商平臺,平臺通過保證金、實名認(rèn)證、物流保險等多項機制保證每筆業(yè)務(wù)的真實性與安全性,所有業(yè)務(wù)通過平臺進行交易和結(jié)算,實現(xiàn)“信息流”“業(yè)務(wù)流”“資金流”的統(tǒng)一運作與管理。2017年1月,中儲智運入選交通部道路貨運無車承運人試點企業(yè)。

      合肥維天運通信息科技偶先公司成立于2002年,是國內(nèi)服務(wù)于“互聯(lián)網(wǎng)+物流”行業(yè)時間最長的公司之一,1個總部,3個技術(shù)研發(fā)基地,12個經(jīng)營分支機構(gòu),服務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布全國。公司目前擁有一個自主研發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)無車承運的“路歌”平臺,一個為卡車司機服務(wù)的“卡友地帶”社區(qū),卡友地帶粉絲人數(shù)近100萬人,在全國282個城市擁有線下分舵,1960家認(rèn)證維修點,并且數(shù)量均在快速增長中。

      二、企業(yè)運營模式

      對上游貨主而言,中儲智運是承運人,承擔(dān)承運人的責(zé)任與義務(wù);對下游承運人而言,中儲智運是托運人。中儲智運與上下游均簽訂運輸合同,上游貨主企業(yè)向中儲智運支付運費,貨物運抵目的地后,中儲智運再與承運人結(jié)算運費。2015年業(yè)務(wù)額2500萬,2016年業(yè)務(wù)額21億,2017年業(yè)務(wù)額65億,2018年業(yè)務(wù)額預(yù)計達(dá)到150億。

      維天運通依托互聯(lián)網(wǎng)平臺,承接上游物流企業(yè)或其他企業(yè)的公路干線運輸委托,并向在平臺上注冊為會員的卡車司機進行運力采購。業(yè)務(wù)的上游企業(yè)1200多家,其中,大型物流企業(yè)50家以上、中型物流企業(yè)在1000家以上。上游物流企業(yè)為綜合物流服務(wù)提供商中標(biāo)貨主業(yè)務(wù),再將其中的公里干線運輸委托給公司。業(yè)務(wù)的下游是公司平臺上整合的遍布全國的超過260萬臺的個體卡車。公司作為委托方將承接的公路運輸業(yè)務(wù)再委托給這些個體卡車司機,他們作為實際承運人完成運輸作業(yè)。2015年業(yè)務(wù)額達(dá)到8.91億,2016年業(yè)務(wù)額21.69億,2017年業(yè)務(wù)額85.71億,2018年業(yè)務(wù)額預(yù)計達(dá)到150億。

      三、無車承運企業(yè)帶來的稅收效益

      一是為增值稅征管提供客觀、真實的數(shù)據(jù)。客觀、真實的數(shù)據(jù),是征稅的基礎(chǔ)和前提。貨物交通運輸所具有的移動性、分散性、隨機性、跨區(qū)域性等性質(zhì),增加了獲取真實數(shù)據(jù)的難度,而互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)則能有效解決這一問題。利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù),能準(zhǔn)確反映運輸軌跡。例如,通過隨車手機定位,經(jīng)由第三方——通信運營商提供獨立信息,并且這一信息具有時空邏輯關(guān)系上的可追溯性。運費的結(jié)算,也可通過獨立的第三方支付,由于第三方結(jié)算數(shù)據(jù)不可更改,因此支付數(shù)據(jù)是客觀、獨立、可追溯的。這些數(shù)據(jù)信息為貨主單位舉證其運費支出和貨運發(fā)票的抵扣權(quán)益提供了幫助。

      二是解決增值稅征管中的信息不對稱問題。信息不對稱,是造成當(dāng)前貨物道路運輸增值稅征收機制中諸多問題的根源,而互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展可以為稅收征管提供詳盡的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持,有利于提升稅源監(jiān)控質(zhì)量,使征納雙方間合作互信關(guān)系的建立與完善成為可能。通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù),使征稅信息更加透明、及時、準(zhǔn)確,從而會提高稅收遵從度,減少稅收流失。

      三是降低征稅行政成本。互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù),不僅為增值稅征管提供客觀、真實的數(shù)據(jù),有利于稅務(wù)機關(guān)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對涉稅信息進行過濾、分析、對比、甄別,提升稅源監(jiān)控質(zhì)量,而且使稅務(wù)機關(guān)獲得信息更為便捷,增強了工作的針對性和主動性,從而大大提升了稅務(wù)機關(guān)的工作效能,降低了征稅的行政成本。

      四、無車承運企業(yè)涉稅風(fēng)險

      (一)企業(yè)財政返還帶來企業(yè)虛開風(fēng)險

      增值稅的特點是道道征稅,環(huán)環(huán)抵扣,靠增值稅專用發(fā)票聯(lián)通整個繳稅和抵扣鏈條。但地方財政全額返還某環(huán)節(jié)繳納的增值稅(地方分成部分),相當(dāng)于在完整鏈條上人為制造了一個漏洞,極有可能導(dǎo)致企業(yè)在本環(huán)節(jié)虛增收入,虛開發(fā)票給下游多抵扣進行稅。財政返還政策給了企業(yè)尋利空間,同時給企業(yè)和稅務(wù)部門帶來極大涉稅風(fēng)險。

      (二)企業(yè)所得稅納稅存在風(fēng)險

      就目前成型的無車承運企業(yè),基本上沒有正規(guī)發(fā)票做運輸成本結(jié)算憑證,只能以支付給卡車司機運費的轉(zhuǎn)賬憑證做成本列支依據(jù),不符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定。

      (三)財政返還會引起增值稅鏈條的不完整

      按照現(xiàn)行國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2017]30號 文件第二條規(guī)定“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同,收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任,然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時,自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費,同時符合下列條件的,其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣”,在實際運行過程中,為了降低成本,無車承運企業(yè)可能因財政返還不愿花功夫去取得進項,規(guī)范管理,進而導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條不完整。

      五、無車承運企業(yè)的稅收管理建議

      一是要求企業(yè)加強數(shù)據(jù)比對。依托大數(shù)據(jù)功能,進一步完善數(shù)據(jù)比對功能,將單車運輸量、時間段、貨物種類、運輸軌跡、運費支付等信息匯總比對,定期報主管稅務(wù)機關(guān)。

      二是要求企業(yè)將平臺數(shù)據(jù)按月報稅務(wù)主管局,以便定期監(jiān)控

      三是要求企業(yè)所有業(yè)務(wù)(上游和下游)均必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不允許有現(xiàn)金結(jié)算。

      四是要求平臺根據(jù)行業(yè)經(jīng)營常規(guī)數(shù)據(jù)設(shè)置相關(guān)預(yù)警防控,防止他人利用平臺虛開發(fā)票。

      五是主管局安排專人負(fù)責(zé),不定期對企業(yè)報送的數(shù)據(jù)進行抽查,包括駕駛員電話詢問等。同時,對發(fā)現(xiàn)的疑點數(shù)據(jù)發(fā)函核實。

      六是抽取部分?jǐn)?shù)據(jù),對整個業(yè)務(wù)鏈條進行核實。從發(fā)貨方、物流公司、卡車司機及收貨方,全鏈條核實。

      七是主管局不定期通過相關(guān)系統(tǒng)查詢、比對企業(yè)開票、申報和納稅信息,重點分析上游用票企業(yè)情況;

      八是,待省國稅局出臺貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票細(xì)則后,根據(jù)細(xì)則,加強管理,對支付給個體卡車司機的運費根據(jù)發(fā)票進行企業(yè)所得稅稅前列支,控制企業(yè)所得稅上風(fēng)險;

      九是通過本地物流企業(yè),選取部分本地卡車司機注冊為平臺會員,通過本地司機掌握平臺動向,進一步核實業(yè)務(wù)真實性。

      十是要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理,合法取得進項票據(jù)進行增值稅抵扣。

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