對(duì)民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃策略的幾點(diǎn)思考

王勇

摘 要：納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要支出項(xiàng)目。從目前民營(yíng)企業(yè)的納稅情況來看，其整體稅負(fù)壓力較大，稅負(fù)較重，在壓力不斷增加的背景下，民營(yíng)企業(yè)就需要認(rèn)真對(duì)待納稅籌劃工作，即利用合理的納稅籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)支出，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展?；诖?，筆者淺談民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃問題、實(shí)施的幾點(diǎn)策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 納稅籌劃 策略 思考

民營(yíng)企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，為提高國(guó)民生產(chǎn)總值做出重大貢獻(xiàn)。雖然我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的很好，但其稅負(fù)始終比較重，經(jīng)濟(jì)收益偏低，影響民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步壯大發(fā)展。目前，民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)較重的原因之一就是沒有科學(xué)的納稅籌劃，故而需要結(jié)合政府政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，全方位規(guī)劃和優(yōu)化納稅籌劃，提高企業(yè)納稅的合理性。

一、民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃問題

（一）民營(yíng)企業(yè)面臨營(yíng)改增帶來的問題

我國(guó)正在大力推行營(yíng)改增政策，在新的經(jīng)濟(jì)政策背景下，民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃工作需要面對(duì)政策性問題，主要包括納稅抵扣、稅率等問題，而民營(yíng)企業(yè)對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)政策還不夠熟悉，所制定的納稅籌劃計(jì)劃與營(yíng)改增政策的要求不適應(yīng)。以納稅抵扣方面存在的問題為例，政策上還沒有針對(duì)營(yíng)改增完善制定健全的增值稅抵扣制度，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)繳納的稅款不僅沒有降低，反而有所增加。正是由于民營(yíng)企業(yè)不了解營(yíng)改增的本質(zhì)，不熟悉新政策的運(yùn)作模式，故而沒有享受到營(yíng)改增的好處。民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃工作沒有跟上營(yíng)改增政策的具體需要，企業(yè)在供應(yīng)商管理和發(fā)票管理等方面沒有有效利用營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)，比較常見的現(xiàn)象就是只看價(jià)格的高低，忽視稅收抵扣情況，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅沒有進(jìn)行合理且充分的抵扣，從而增加企業(yè)的稅收成本。

（二）查定征收與查賬征收方面的問題

查定征收和查賬征收兩種征收方法有各自的優(yōu)勢(shì)，如果民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性較強(qiáng)，比較適合使用查賬征收方法;如果民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺少規(guī)范性，那么則比較適合使用查定征收方法。查定征收是定期查定實(shí)物量，以此確定實(shí)際納稅額;查賬征收方法是以查閱企業(yè)賬本的方式來實(shí)施納稅工作。目前，很多的民營(yíng)企業(yè)沒有結(jié)合自身的真實(shí)情況分析查定征收和查賬征收，導(dǎo)致納稅籌劃缺少合理性，從而影響企業(yè)實(shí)際納稅額，影響其降稅目標(biāo)[1]。

（三）投資性支出與經(jīng)營(yíng)性支出不合理

投資性支出與經(jīng)營(yíng)性支出不合理，是民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃工作受到影響的原因之一，需要解決這個(gè)問題，保證納稅籌劃工作的合理性，進(jìn)而有效降低所繳稅款。出現(xiàn)這個(gè)問題的原因在于財(cái)務(wù)管理缺少規(guī)范性，將經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人支出規(guī)劃到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性支出中，實(shí)際上這增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，一些民營(yíng)企業(yè)沒有對(duì)個(gè)人支出與經(jīng)營(yíng)性支出進(jìn)行有效區(qū)分，反而是將投資、個(gè)人生活消費(fèi)等支出全部規(guī)劃到經(jīng)營(yíng)性支出中，以此減少所繳納的稅款。但實(shí)際上這種做法就是違法行為，一旦在稅務(wù)稽查中被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)巨大的損失，甚至?xí)斐刹豢赏旎氐膿p失。很多民營(yíng)企業(yè)的投資者認(rèn)為企業(yè)是自己的，其財(cái)產(chǎn)也是自己，將個(gè)人支出計(jì)算在經(jīng)營(yíng)性支出中屬于正?，F(xiàn)象，并不違法，故而在納稅籌劃的實(shí)際工作中，將個(gè)人支出計(jì)算在經(jīng)營(yíng)性支出中，致使企業(yè)出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)納稅籌劃方面專業(yè)人才不足

民營(yíng)企業(yè)缺少專業(yè)的納稅籌劃人才，是影響其納稅籌劃工作質(zhì)量的關(guān)鍵問題。納稅籌劃的專業(yè)性很強(qiáng)，對(duì)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求也特別高，而民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的人才不足，導(dǎo)致納稅籌劃的專業(yè)習(xí)慣和規(guī)范性受到不良影響。很多民營(yíng)企業(yè)忽視納稅籌劃工作的重要性，沒有積極聘請(qǐng)和培養(yǎng)專業(yè)的人才，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃人才儲(chǔ)備不足，而納稅籌劃陷入“有心無力”的情況，影響企業(yè)的納稅籌劃工作質(zhì)量。

二、民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃策略

（一）利用營(yíng)改增的積極作用進(jìn)行納稅籌劃

結(jié)合營(yíng)改增政策合理進(jìn)行納稅籌劃，能夠適當(dāng)?shù)臏p少民營(yíng)企業(yè)稅負(fù);反之，如果處理的不合格，反而會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，很多民營(yíng)企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)營(yíng)改增政策的本質(zhì)不熟悉，從而出現(xiàn)繳稅增加的問題。針對(duì)這一現(xiàn)象，就需要企業(yè)深入了解營(yíng)改增，熟悉相關(guān)政策，充分進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣，最大限度降低企業(yè)的繳稅成本。營(yíng)改增是我國(guó)實(shí)行分稅制改革后實(shí)行的一次最大稅收調(diào)整，有效解決民營(yíng)企業(yè)重復(fù)納稅等問題，這對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言是一種顛覆性的改革。按照營(yíng)改增政策，增值稅分為兩個(gè)檔次，即為6%和11%，從表面上來看是稅率提升，但是新的政策允許增值稅抵扣，且抵扣的比例較大，實(shí)際繳納的稅額降低，反之則會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)。從這個(gè)層面上來看，營(yíng)改增對(duì)于降低企業(yè)稅收、提高其經(jīng)濟(jì)效益具有積極作用，但也有一定的負(fù)面作用，關(guān)鍵在于民營(yíng)企業(yè)如何利用營(yíng)改增政策[2]。企業(yè)一定要按照政策的要求，重構(gòu)自身的納稅模式，尤其需要注意進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣，選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，盡量進(jìn)行增值稅抵扣，從而降低企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)。

（二）明確查定征收與查賬征收的科學(xué)方法

民營(yíng)企業(yè)的納稅籌劃工作需要從自身情況出發(fā)，合理選擇納稅方法，即民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員需要確定最為合理的納稅規(guī)模，健全相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，建立納稅診斷體系，根據(jù)診斷的結(jié)果確定納稅方法，明確選擇查定征收還是查賬征收，對(duì)此民營(yíng)企業(yè)需要使用定量比較模型，選擇納稅較低的方法。企業(yè)在確定納稅方法是需要謹(jǐn)慎，綜合考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)收益以及當(dāng)前收益，間接收益以及直接收益。企業(yè)要對(duì)未來的發(fā)展有一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，明確當(dāng)前自身的發(fā)展階段，對(duì)比分析查定征收和查賬征收的收益和風(fēng)險(xiǎn)。在兩種方法的分析中，民營(yíng)企業(yè)需要聘請(qǐng)專家與企業(yè)高管、財(cái)務(wù)管理工作人員共同進(jìn)行深度討論，從而掌握兩種方法的優(yōu)點(diǎn)和弊端，從而選擇最為合適的納稅方法。

（三）提高投資性支出與經(jīng)營(yíng)性支出合理性

民營(yíng)企業(yè)需要明確區(qū)分投資性支出與經(jīng)營(yíng)性支出，投資者的個(gè)人支出需要按照法律的相關(guān)規(guī)定繳稅，避免將個(gè)人支出納入到經(jīng)營(yíng)性支出中，一旦觸犯法律，企業(yè)將會(huì)承擔(dān)嚴(yán)重的后果。這是由于我國(guó)當(dāng)前的法律不允許在稅前扣除投資者的個(gè)人支出費(fèi)用，如果違反這個(gè)規(guī)定，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)違法行為。民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者需要對(duì)法律有基本的了解，正確認(rèn)識(shí)將個(gè)人支出納入經(jīng)營(yíng)性支出屬于違法行為，從而將個(gè)人支出劃出經(jīng)營(yíng)性支出，保證納稅籌劃工作的合理性與合法性，并總結(jié)納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能及大小。

（四）積極組建專業(yè)納稅籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃工作，需要專業(yè)的人才隊(duì)伍支持。企業(yè)可以聘請(qǐng)具有專業(yè)能力和素養(yǎng)的納稅籌劃人才，幫助企業(yè)在納稅籌劃方面獲得創(chuàng)新和突破，使納稅籌劃工作進(jìn)入新的格局。在引進(jìn)人才方面，需要結(jié)合納稅籌劃的工作要求選擇能夠勝任該項(xiàng)工作的人才，同時(shí)需要企業(yè)為人才提供良好的發(fā)展空間，并且提供較好薪資報(bào)酬，而人才的甄選還應(yīng)該重點(diǎn)考慮其內(nèi)在勝任力，不是將選聘的條件限制在工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)歷方面。民營(yíng)企業(yè)選擇的納稅籌劃工作人才還需要考慮到未來發(fā)展這一原則，選擇一種更為高效的人才甄選方法，確保納稅籌劃工作人才與崗位需求相匹配[3]。此外，民營(yíng)企業(yè)需要加強(qiáng)現(xiàn)有納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)，提升其知識(shí)儲(chǔ)備量，提高其專業(yè)技能，使其滿足崗位工作需要。培訓(xùn)方式可以是聘請(qǐng)專家到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，也可以安排工作人員到社會(huì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家組織的培訓(xùn)班等機(jī)構(gòu)中參加培訓(xùn)。

總結(jié)

總之，納稅籌劃工作對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展而言非常重要，需要企業(yè)在觀念上認(rèn)可、重視納稅籌劃工作，分析納稅籌劃存在的問題，進(jìn)而提出利用營(yíng)改增的積極作用進(jìn)行納稅籌劃、明確查定征收與查賬征收的科學(xué)方法等措施，確保企業(yè)能夠合理的開展納稅籌劃工作，并且保證工作質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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