事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

王華勝

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門是單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是單位對(duì)財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督及評(píng)價(jià)的重要行為。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員，一般在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，通常只需向本單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的是為了促進(jìn)單位或者本部門的資金使用效益及管理水平提升。本文通過對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題進(jìn)行分析與研究，并提出了解決對(duì)策，進(jìn)而提升管理水平，避免重大風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策

一、引言

最近幾年，審計(jì)工作越來(lái)越受到人們的關(guān)注，在事業(yè)單位中審計(jì)的作用也逐漸凸顯出來(lái)。當(dāng)前事業(yè)單位中，并未過多重視內(nèi)部審計(jì)，因此也未能充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。筆者認(rèn)為，國(guó)家事業(yè)單位在資金方面有較大的管理及支配權(quán)，為了確保資金使用的規(guī)范性，就需要對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）單位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

許多事業(yè)單位認(rèn)為，財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算與收支兩條線管理，資金由國(guó)庫(kù)支付，而物品采購(gòu)大多采取政府采購(gòu)形式，每年又有各種各樣的外部監(jiān)督檢查等，因此單位就不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)督放在同等的位置，并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，這些領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤觀念，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作在單位的順利開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門是在事業(yè)單位中專門設(shè)立的進(jìn)行監(jiān)督檢查的職能部門，對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性、完整性及真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，分析事業(yè)單位發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合當(dāng)前國(guó)家的法律法規(guī)及相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出相應(yīng)的分析與評(píng)價(jià)意見。進(jìn)行審計(jì)工作的前提是審計(jì)部門具有獨(dú)立性，否則就很難開展內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前許多事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒有在內(nèi)部審計(jì)部門配備專門的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員或其他與審計(jì)無(wú)關(guān)人員兼任。在事業(yè)單位中有一部分被審計(jì)的工作屬于辦公室管理的范疇，而有的內(nèi)部審計(jì)部門也隸屬于辦公室，這樣就無(wú)法保證審計(jì)部門工作的獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效性

內(nèi)部審計(jì)部門一般會(huì)對(duì)固定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，最終審計(jì)范圍就比較封閉，而被審計(jì)部門人員與內(nèi)部審計(jì)人員是比較熟悉的，在審計(jì)過程中就容易影響審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員，隸屬于同一領(lǐng)導(dǎo)管轄，長(zhǎng)期在同一個(gè)崗位工作，都有一定的感情，弱化了內(nèi)部監(jiān)督作用，使得審計(jì)質(zhì)量難以提升，效果難以發(fā)揮。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

事業(yè)單位雖然建立了規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，但對(duì)工作的要求仍然不夠具體，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)流程、審計(jì)方法和審計(jì)目標(biāo)等。并要求員工嚴(yán)格按照內(nèi)審手冊(cè)規(guī)定進(jìn)行日常工作，遇有模糊問題時(shí)，以手冊(cè)內(nèi)容為依據(jù)，判斷其審計(jì)行為的合理合法性。

加強(qiáng)制度的合理化建設(shè)，用制度來(lái)治理事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展，將制度作為監(jiān)管和調(diào)控的手段，規(guī)范審計(jì)人員的行為，規(guī)避各種審計(jì)問題的發(fā)生，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)部門提供的審計(jì)報(bào)告中，反應(yīng)的問題和形式千篇一律，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于審計(jì)部門的重視性逐漸降低，所以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和價(jià)值，是提升審計(jì)部門地位的有效途徑，具體可以從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：首先，要嚴(yán)格依據(jù)事實(shí)和數(shù)據(jù)，報(bào)告要素齊全，論述清晰易懂，突出重點(diǎn)問題，讓領(lǐng)導(dǎo)能夠快速了解單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)和難題。其次，對(duì)重點(diǎn)問題要著重詳細(xì)描述，讓領(lǐng)導(dǎo)清楚地知道問題所在。最后，引起單位其他部門的重視并對(duì)審計(jì)工作給予理解和支持，在恰當(dāng)時(shí)機(jī)邀請(qǐng)各部門負(fù)責(zé)人參加討論會(huì)議，探討各部門的問題以及對(duì)審計(jì)部門的要求，加強(qiáng)橫向溝通。

（二）嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)方法與程序

1.嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)方法

事業(yè)單位審計(jì)部門在審計(jì)信息化方面未全面獲得技術(shù)支持，使得審計(jì)部門無(wú)法通過內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)獲取及時(shí)的數(shù)據(jù)資料，更沒有建立信息數(shù)據(jù)庫(kù)。因此事業(yè)單位應(yīng)加緊開展相關(guān)方面工作，可以組織第三方計(jì)算機(jī)技術(shù)公司根據(jù)審計(jì)部門的工作需求和工作習(xí)慣，開發(fā)出適用于審計(jì)部門的專業(yè)軟件，搭建信息系統(tǒng)。

加強(qiáng)計(jì)算機(jī)工作人員和內(nèi)審人員的溝通與合作，根據(jù)實(shí)際情況研發(fā)出適合的審計(jì)軟件，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員的工作流程進(jìn)行全面的優(yōu)化，例如數(shù)據(jù)的提取、賬單的查看與糾錯(cuò)、憑證的存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)，使其更加便捷，進(jìn)一步提高審計(jì)效率。

2.嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)審效果的好壞很大程度上取決于內(nèi)審流程的完整性。首先，在前期資料收集階段，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查和分析，對(duì)癥下藥，投入相應(yīng)的資源進(jìn)行處理。其次，要提高審計(jì)人員的工作效率，通過獎(jiǎng)懲制度提高員工的工作積極性，并且讓被審計(jì)部門的人員參與到審計(jì)的過程中來(lái)，通過他們能夠更準(zhǔn)確快速的找到需要的審計(jì)信息。最后，要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，確定好審計(jì)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性

風(fēng)險(xiǎn)管理的工作不僅是審計(jì)部門的職責(zé)，也是整個(gè)單位共同的責(zé)任，需要單位全體人員參與其中。因此審計(jì)部門可以通過定期舉辦內(nèi)部審計(jì)講座，讓大家了解風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、評(píng)估和上報(bào)本部門發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

在日常的審計(jì)工作中，內(nèi)審人員的職責(zé)要?jiǎng)澐智宄龅讲辉綑?quán)、不缺位、更不互相推諉，各自做好本職工作，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)要改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)工作模式，采用實(shí)時(shí)審計(jì)、連續(xù)審計(jì)的現(xiàn)代化審計(jì)模式。

四、結(jié)語(yǔ)

繼續(xù)強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，既是事業(yè)單位改革的需要，也是促進(jìn)事業(yè)單位管理水平提升的重要措施。因此，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作。通過不斷完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與體系、深化內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量的提升，進(jìn)而保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作健康有序推進(jìn)。

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