施源 滕艷 何謝芳 江照雯

摘 要：我國(guó)的各個(gè)行業(yè)隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展都面臨著信息化時(shí)代下大數(shù)據(jù)所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理在大數(shù)據(jù)背景下的發(fā)展過程中也面臨了不小的挑戰(zhàn)，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化目標(biāo)，就必須在充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上來提高我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，從而加快企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù) 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理

引言

稅收法規(guī)體系具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，每個(gè)稅種都有對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，更有各種實(shí)施細(xì)則、解釋、解答，還有各級(jí)政府提出的優(yōu)惠政策。中國(guó)正處在深化改革的階段，稅收政策在不斷變化、完善。同時(shí)，金稅三期建立起了“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的大數(shù)據(jù)時(shí)代，采用云計(jì)算技術(shù)實(shí)現(xiàn)全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識(shí)別控制，給企業(yè)帶來了更多的挑戰(zhàn)。因此當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制已成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1.1大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理思維模式認(rèn)知的缺乏

互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷革新和運(yùn)用，使電子申報(bào)得到全面推廣，國(guó)家的稅收數(shù)據(jù)呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府、銀行、社保等各部門相互配合，開展的金稅、金財(cái)?shù)日块T的信息系統(tǒng)工程對(duì)企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督和嚴(yán)格征管，然而，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的管理思維模式缺乏認(rèn)知，還傳統(tǒng)的認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的數(shù)據(jù)，集中在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)等。而忽視了稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府、銀行、社保等各部門之間對(duì)數(shù)據(jù)的增值利用和共享，可能還存在虛報(bào)和漏報(bào)數(shù)據(jù)，給企業(yè)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.2企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理不重視

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)的管理層并沒有意識(shí)到稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，對(duì)稅務(wù)管理并不重視，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理部門形同虛設(shè)，使國(guó)家最新政策沒有有效得到執(zhí)行，更不用談合理、合法的稅收籌劃。

1.3稅務(wù)管理體系存在不足

目前大部份企業(yè)的稅務(wù)管理體系是由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行組建，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就是稅務(wù)管理者。但是隨著大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代的到來，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理也有著更高的要求。若沒有各個(gè)部門之間的配合、全體員工的積極參與、領(lǐng)導(dǎo)的全力支持，僅依靠財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)人員是很難做好稅務(wù)管理的。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用要點(diǎn)

2.1完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有章可循。其次，明確規(guī)定稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行準(zhǔn)則，促使各項(xiàng)工作都朝著預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行。最后，構(gòu)建績(jī)效考核機(jī)制，定期或不定期的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)果，獎(jiǎng)勵(lì)防范措施執(zhí)行效果好的員工，處罰執(zhí)行力度低的員工，激發(fā)工作熱情，提高工作效率。

2.2基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)

一方面，企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，整理、歸納和稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)合理籌劃稅務(wù)工作的目標(biāo)。另一方面，在大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)下監(jiān)管稅務(wù)籌劃工作，發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)后，及時(shí)上報(bào)監(jiān)管部門，并采用有效措施處理，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高工作質(zhì)量。

2.3建立并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，控制、優(yōu)化稅務(wù)工作流程，降低人為不利因素風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)專員加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門的信息往來，復(fù)核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，查驗(yàn)發(fā)票開具是否合法、合規(guī)，分析財(cái)稅對(duì)比數(shù)據(jù)是否異常等;設(shè)立稅務(wù)審計(jì)崗位核查稅務(wù)申報(bào)是否完整，數(shù)據(jù)、納稅期間是否正確，稅法適用是否準(zhǔn)確等。訂立財(cái)稅相關(guān)的制度，規(guī)范財(cái)稅人員的工作行為。其次，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極參與到企業(yè)的涉稅事項(xiàng)中，如：合同的訂立，對(duì)合同中的涉稅條款把好關(guān)，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅義務(wù)進(jìn)行自查及時(shí)更正，建立稅務(wù)自查機(jī)制。最好能與稅務(wù)事務(wù)所建立合作關(guān)系，能夠及時(shí)挖掘出漏洞并契合化的進(jìn)行更正。再次，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正出現(xiàn)之前（如稅務(wù)稽查檢查、國(guó)家稅收政策的大變動(dòng)），企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)先準(zhǔn)備好應(yīng)急預(yù)案，這樣可以最大化的抵抗風(fēng)險(xiǎn)。最后，有條件的企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)運(yùn)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作中，借助信息平臺(tái)打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)管理背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，避免重大風(fēng)險(xiǎn)暴露于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)中。

2.4優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理和預(yù)算

企業(yè)在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，必須要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理和預(yù)算。在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，應(yīng)該要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，委派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)和執(zhí)行能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，監(jiān)管會(huì)計(jì)從業(yè)人員，全面掌握稅務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行情況，定期及時(shí)的開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏任何問題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制多元化，對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作也要加強(qiáng)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理，這樣才能真正有效地提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，將稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低，讓企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

2.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展需要選擇適合自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。企業(yè)評(píng)估指標(biāo)主要有財(cái)務(wù)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)、納稅指標(biāo)，此三類評(píng)估指標(biāo)能對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中、事后預(yù)警、分析、控制、評(píng)價(jià)。

企業(yè)可以選擇一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)對(duì)流程中潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，做到事中分析控制。可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所繳納的主要稅種，比如企業(yè)所得稅、增值稅、對(duì)于電力企業(yè)應(yīng)包含土地增值稅的評(píng)估，設(shè)立評(píng)估指標(biāo)體系。

結(jié)束語

綜上所述，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，是時(shí)代發(fā)展的必然需求，有利于構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系。分析可知，當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，主要是不重視稅務(wù)籌劃、管理體系不完善、信息化水平低等。對(duì)此，應(yīng)該增強(qiáng)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、加強(qiáng)管理隊(duì)伍建設(shè)、構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，以此提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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