摘要：現(xiàn)代公司的集團(tuán)化發(fā)展已然成為現(xiàn)代公司用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、集中資源、實(shí)現(xiàn)發(fā)展的重要組織架構(gòu)形式。通過(guò)借助集團(tuán)化發(fā)展的功能性作用，使公司的規(guī)模從小變大，使公司資源的利用從弱變強(qiáng)，從而也使其在市場(chǎng)中愈發(fā)具備競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。特別是近年來(lái)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，讓科學(xué)并購(gòu)的現(xiàn)代公司可以快速實(shí)現(xiàn)規(guī)模化的發(fā)展，從而在資金獲取的成本、資源利用效率等方面得到了極大的改善。但是，與此同時(shí)集團(tuán)化的發(fā)展也使企業(yè)面臨了更多的內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)管控作為協(xié)調(diào)資源、創(chuàng)造價(jià)值的重要工具與手段，也就變得愈發(fā)重要起來(lái)。本文作者結(jié)合自身多年在該領(lǐng)域的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和管理觀察，在對(duì)大量文獻(xiàn)的閱讀與研究基礎(chǔ)上，基于財(cái)務(wù)角度對(duì)現(xiàn)代公司的集團(tuán)化發(fā)展進(jìn)行研究，并提出有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)管控的有力策略。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管控;財(cái)務(wù)規(guī)劃;內(nèi)部控制

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)近年來(lái)的飛速發(fā)展，政治政策的不斷傾斜，給國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的營(yíng)商環(huán)境，為現(xiàn)代國(guó)內(nèi)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展和快速增值創(chuàng)造了契機(jī)。在這一時(shí)代背景的影響下，不但形成了萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)大眾創(chuàng)新的良好局面，而且還使國(guó)內(nèi)不同領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)企業(yè)不斷做大做強(qiáng)，成為助力現(xiàn)代國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因子。然而，與此同時(shí)越來(lái)越發(fā)透明的市場(chǎng)格局，也給現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論產(chǎn)品與服務(wù)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，還是資金供給與吸收的資本市場(chǎng)，均給現(xiàn)代的企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較多的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的形成來(lái)自市場(chǎng)需求者的數(shù)量增多和整體實(shí)體增強(qiáng)，而且也來(lái)自市場(chǎng)供給者的自身增值與價(jià)值創(chuàng)造壓力。在這種格局的影響下，國(guó)內(nèi)企業(yè)也紛紛開(kāi)始從小做大，以期使用規(guī)模化運(yùn)作的方式，借助集團(tuán)化的發(fā)展途徑來(lái)減少市場(chǎng)中眾多風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。然而，在中小企業(yè)規(guī)模的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)快速集團(tuán)化發(fā)展并非易事。能否在資源集聚的過(guò)程當(dāng)中優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，并對(duì)組織結(jié)構(gòu)中的各個(gè)業(yè)務(wù)單元、職能部門加以考核，并建立一種良效互通的信息共享機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外部各項(xiàng)決策的準(zhǔn)備把控等，都成為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作的重要難題。集團(tuán)化發(fā)展的本質(zhì)目的是實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)的價(jià)值增值，并提升整體財(cái)務(wù)實(shí)力以減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，從而也就決定了財(cái)務(wù)管控在現(xiàn)代集團(tuán)公司的重要作用與地位。既能管得住，又能幫助業(yè)務(wù)發(fā)展，成為集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的核心方向。在本文中作者將從此思路出發(fā)，基于財(cái)務(wù)管控的視角，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)有效管控的創(chuàng)新手段進(jìn)行研究。

二、現(xiàn)代集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控核心研究

中小企業(yè)在發(fā)展為集團(tuán)公司的過(guò)程中，極為容易在財(cái)務(wù)管控體系層面出現(xiàn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)管控體系發(fā)展至今，已然不是財(cái)務(wù)工作部門的簡(jiǎn)單基礎(chǔ)核算工作，而且從戰(zhàn)略視角提出的財(cái)務(wù)規(guī)劃，以及為規(guī)劃所設(shè)計(jì)的配套實(shí)施方案與手段。財(cái)務(wù)工作者也需要借助自身對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的掌握，逐步深入到業(yè)務(wù)當(dāng)中，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的手段逐步提升財(cái)務(wù)管理的范圍。在這種思路與模式下才可真正把握到現(xiàn)代集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控核心。本文作者將結(jié)合現(xiàn)代公司治理的理論對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司對(duì)于財(cái)務(wù)管控的核心把控提出兩個(gè)方面的規(guī)劃。

（一）公司代理理論

公司代理理論是指，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，投資人的實(shí)力已經(jīng)不能滿足公司的發(fā)展需求，這時(shí)就需要為公司引進(jìn)優(yōu)秀的人才，并在企業(yè)當(dāng)中擔(dān)任管理者的角色。在公司投資人的決策下，管理者能夠肩負(fù)起保障投資者財(cái)富、為投資人創(chuàng)造財(cái)富的重要任務(wù)。但是，與此同時(shí)也出現(xiàn)了投資人與管理者之間的博弈。投資人為了能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的控制，會(huì)建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等一系列的組織結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)投資者與管理者之間的信息互通，并對(duì)管理者實(shí)現(xiàn)有效的控制，以合理維護(hù)自身的利益。而管理者也會(huì)為了獲得更好的報(bào)酬、更佳的工作環(huán)境等，向投資者爭(zhēng)取最大化的自身利益。在這一理論的基礎(chǔ)上，針對(duì)集團(tuán)化公司而言，就勢(shì)必會(huì)形成多元化的權(quán)力機(jī)構(gòu)與管理單元。而財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)是有效協(xié)調(diào)投資者與管理者之間的關(guān)系，一方面需要站在投資者的角度去維護(hù)整個(gè)企業(yè)的利益，另一方面需要站在管理者的角度去幫助管理者為投資者創(chuàng)造更多的價(jià)值。把握好兩方的關(guān)系，并在多層次的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)中有效保障每項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的獲取、加工、輸送、分析等，都成為集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的核心。特別是在多層次、復(fù)雜結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代集團(tuán)化機(jī)構(gòu)設(shè)置中，容易出現(xiàn)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的薄弱點(diǎn)，或者是信息的孤島，從而讓在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控變得十分困難。

（二）集權(quán)與分權(quán)的理論

集權(quán)與分權(quán)的理論，是建立在公司代理理論上的繼續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控核心的分析中，擁有著重要的作用。集權(quán)與分權(quán)理論實(shí)則是在研究管理成本的投入與產(chǎn)出關(guān)系。集權(quán)的管理優(yōu)勢(shì)在于能夠在同一時(shí)間快速形成共同的決策、能夠在集團(tuán)化的資源集中基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)集聚資源辦成大事，也能夠使集團(tuán)化企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)變革。而分權(quán)也同樣擁有著自身的優(yōu)勢(shì)，與集權(quán)是恰好相反的，其更加能夠幫助集團(tuán)化企業(yè)在多元化業(yè)務(wù)的拓展過(guò)程中，通過(guò)激烈的討論選擇出來(lái)最優(yōu)的模式，也能幫助集團(tuán)化企業(yè)借助扁平化的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞與資源的合理共享，也能夠幫助集團(tuán)化企業(yè)減少管理的成本以提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。而財(cái)務(wù)管控作為集團(tuán)化企業(yè)的重要手段，其既能夠反映價(jià)值增值的信息，又能夠督促業(yè)務(wù)單元更加關(guān)注業(yè)績(jī)指標(biāo)，從而使財(cái)務(wù)管控勢(shì)必需要進(jìn)行集權(quán)與分權(quán)的設(shè)計(jì)，并通過(guò)影響財(cái)務(wù)審批、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面工作來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)化企業(yè)集團(tuán)與分權(quán)的全景設(shè)計(jì)。在此過(guò)程當(dāng)中，財(cái)務(wù)管控需要根據(jù)集權(quán)與分權(quán)理論，合理設(shè)置財(cái)務(wù)審批的各個(gè)權(quán)限，并逐漸從下游至上游來(lái)逐漸增強(qiáng)對(duì)事項(xiàng)審批環(huán)節(jié)的管控。與此同時(shí)，也需要借助全面預(yù)算管理的手段，通過(guò)計(jì)劃、預(yù)算、結(jié)算、業(yè)績(jī)考核來(lái)進(jìn)行全流程的價(jià)值創(chuàng)造管控。另外，還需要根據(jù)現(xiàn)有集團(tuán)化企業(yè)的資產(chǎn)管理模式，不斷提出有利于借助集權(quán)與分權(quán)實(shí)現(xiàn)的供應(yīng)鏈管理、品牌宣傳，以及資本市場(chǎng)運(yùn)作的有效合理途徑。通過(guò)把握好這些財(cái)務(wù)管控中的核心要點(diǎn)，充分利用好集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)化設(shè)計(jì)，將能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化的有效管理。

三、現(xiàn)代集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控創(chuàng)新手段研究

在針對(duì)國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管控核心進(jìn)行了理論與實(shí)踐相互結(jié)合的研究。研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管控設(shè)計(jì)需要從多個(gè)管理維度去加以關(guān)注。在本部分中，作者將從上文中所梳理出的關(guān)鍵點(diǎn)人手，針對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管控創(chuàng)新手段進(jìn)行設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究。

（一）梳理并優(yōu)化集團(tuán)的流程與審批權(quán)限

現(xiàn)代集團(tuán)公司要想有效搭建起完善的財(cái)務(wù)管控體系，應(yīng)當(dāng)從代理理論角度和集權(quán)與分權(quán)理論角度，針對(duì)集團(tuán)公司的現(xiàn)有流程與審批權(quán)限進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。流程是現(xiàn)有工作的方法與指引，其能夠告訴每個(gè)參與業(yè)務(wù)、管理人員下一步應(yīng)當(dāng)干什么，與此同時(shí)也是在一定程度上約束了每個(gè)參與業(yè)務(wù)、管理的人員下一步必須干什么。優(yōu)秀的流程設(shè)計(jì)將能夠幫助每個(gè)工作人員更加清晰自己的工作思路，更加便于進(jìn)行整個(gè)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是這種集權(quán)并非固化，可以根據(jù)現(xiàn)有流程為每個(gè)參與到流程當(dāng)中的業(yè)務(wù)與管理人員進(jìn)行授權(quán)。授權(quán)的設(shè)計(jì)通常是用于把控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、進(jìn)行不相容崗位分離等內(nèi)部控制的需要，與此同時(shí)也可以在不同事項(xiàng)的處理上精簡(jiǎn)整個(gè)組織，也可以增進(jìn)組織的管理效率。財(cái)務(wù)管控十分需要各項(xiàng)流程與權(quán)限的幫助，一方面是由于財(cái)務(wù)管控報(bào)告中的任何一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均來(lái)自業(yè)務(wù)單元，能否按照流程進(jìn)行高質(zhì)量的傳遞，將會(huì)對(duì)最終報(bào)告的編制、整理與分析奠定基礎(chǔ);另一方面流程與權(quán)限可以為最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)所服務(wù)，也可能會(huì)由于管控過(guò)嚴(yán)導(dǎo)致最終出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊事件。因此，在結(jié)合整個(gè)集團(tuán)的規(guī)模、業(yè)務(wù)數(shù)量、人員數(shù)量等綜合因素的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有流程與審計(jì)權(quán)限進(jìn)行梳理，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，將能夠?yàn)楝F(xiàn)代集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控提供一種創(chuàng)新的手段。

（二）實(shí)施集團(tuán)信息化建設(shè)與管理

集團(tuán)化企業(yè)本身所具有的特點(diǎn)，決定了在集團(tuán)公司當(dāng)中很容易形成以一個(gè)部門、一個(gè)角色等為單位的信息孤島。信息孤島會(huì)導(dǎo)致信息流出現(xiàn)信息缺失、信息中斷、信息渠道無(wú)效等眾多問(wèn)題。對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)而言，信息是最為重要的，將會(huì)影響到集團(tuán)的決策。財(cái)務(wù)管控的重要依據(jù)就是數(shù)據(jù)與信息，如果沒(méi)有這些信息與數(shù)據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控缺乏最為本質(zhì)的可控內(nèi)容。因此，針對(duì)這一問(wèn)題，充分把握現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的核心要點(diǎn)，在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)與管理十分重要。在進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)與管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)把握兩個(gè)方面。其一，信息化建設(shè)與設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，考慮當(dāng)前的落地與實(shí)施需求，不應(yīng)過(guò)于超前，也不應(yīng)為了滿足最為基本的需要過(guò)于落后。主要原因是信息化領(lǐng)域的發(fā)展十分迅速，如果在剛開(kāi)始建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有打好基礎(chǔ)框架，就會(huì)對(duì)未來(lái)信息化的不斷更新與建設(shè)帶來(lái)阻礙。其二，信息建設(shè)與設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)中心。信息化建設(shè)與設(shè)計(jì)在集團(tuán)化公司當(dāng)中重要作用的發(fā)展，來(lái)自其所擁有的強(qiáng)大數(shù)據(jù)與信息處理能力。特別是對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)管控而言，需要信息化建設(shè)與管理的重要成果，以便于能夠?qū)崿F(xiàn)管控路徑的通暢、基礎(chǔ)信息的完備。因此，在信息化建設(shè)與管理過(guò)程中，要對(duì)集團(tuán)范圍的各項(xiàng)數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行梳理，并形成主數(shù)據(jù)平臺(tái)來(lái)建設(shè)數(shù)據(jù)中心，從而為有效支撐集團(tuán)化公司的財(cái)務(wù)管控工作提供重要基礎(chǔ)。

（三）打造集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控中心，及優(yōu)秀的管理人員隊(duì)伍

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不再是單純的物質(zhì)資源的競(jìng)爭(zhēng)，而是逐漸延伸到了人才資源的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。對(duì)于逐步走向集團(tuán)化的現(xiàn)代企業(yè)而言，隨著財(cái)務(wù)管控對(duì)相關(guān)參與全員財(cái)務(wù)管理人員需求的增加，逐步對(duì)優(yōu)秀管理人才隊(duì)伍的組建提出了更加迫切地需要。而這些優(yōu)秀的管理人員能否真正發(fā)揮出自身的作用，與此同時(shí)也對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展模式提出了更為科學(xué)的優(yōu)化需要。因此，作者認(rèn)為要想能夠使現(xiàn)代企業(yè)更加全面的適應(yīng)集團(tuán)化發(fā)展需要，需要從組織環(huán)境和人才培養(yǎng)兩個(gè)層面給予創(chuàng)新。針對(duì)財(cái)務(wù)管控中心的概念，近年來(lái)也逐漸出現(xiàn)在現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)當(dāng)中。隨著集團(tuán)公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)種類逐漸增多、業(yè)務(wù)鏈條逐漸延伸，對(duì)財(cái)務(wù)人員需求的數(shù)量同樣會(huì)成倍數(shù)增加。由于財(cái)務(wù)人員本身并不會(huì)向業(yè)務(wù)人員直接產(chǎn)生價(jià)值，從而造成了財(cái)務(wù)人員的數(shù)量增加并非與業(yè)務(wù)相配比。整個(gè)集團(tuán)范圍的財(cái)務(wù)人員可能會(huì)由于業(yè)務(wù)量不同、業(yè)務(wù)的決策關(guān)注程度不同產(chǎn)生較多的差異。從而在上述兩個(gè)因素的影響下，造成了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員之間的個(gè)體差異較大，并會(huì)由于總體數(shù)量的快速增加帶來(lái)由財(cái)務(wù)人員所實(shí)施的財(cái)務(wù)管控能力大幅度下降。因此，現(xiàn)代集團(tuán)公司十分有必要對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍進(jìn)行建設(shè)，一方面可以利用財(cái)務(wù)管控中心，搭載現(xiàn)代化的集團(tuán)信息化規(guī)劃藍(lán)圖，實(shí)現(xiàn)與技術(shù)相配比的組織架構(gòu);另一方面在財(cái)務(wù)管控中心中建立良好的職級(jí)、職責(zé)、考核激勵(lì)與教育培訓(xùn)，從而將能夠使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)提升，也就能夠在一定程度上更加準(zhǔn)確的核算信息、傳遞信息，并進(jìn)行口徑一致、質(zhì)量相同的信息分析等，為幫助整個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的提升提供重要的幫助。

四、結(jié)論

通過(guò)上文的研究，能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展模式已然成為趨勢(shì)。通過(guò)借助集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展的功能性作用，能夠讓現(xiàn)代企業(yè)在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的發(fā)展規(guī)模、發(fā)展優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上散發(fā)新的活力、創(chuàng)造更大的企業(yè)價(jià)值，從而可以幫助現(xiàn)代企業(yè)更快實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展。在集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理給予高度的重視，從創(chuàng)新的角度設(shè)計(jì)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控模式，并與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控模式進(jìn)行區(qū)分，幫助集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展的企業(yè)能夠有效利用這種模式。一方面實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部信息流、物流、價(jià)值流的整體控制，另一方面為企業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展與創(chuàng)新拓展提供更優(yōu)質(zhì)的資金等資源保障。在本文中作者針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的重要原因及現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，并對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控核心進(jìn)行了挖掘;在此基礎(chǔ)上，從三個(gè)緯度對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代集團(tuán)公司的科學(xué)財(cái)務(wù)管控提出了科學(xué)與合理化的建議。利用本文的研究，作者謹(jǐn)此希望能夠借助自身的力量為國(guó)內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展提供一些思路與建議。在今后的工作與研究過(guò)程中，作者將繼續(xù)以此思路，從更加多元化的角度，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作與發(fā)展的開(kāi)展研究，以期為該領(lǐng)域做出自身的貢獻(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

李黔，中山供電局，廣東中山。