趙全

摘要：本文通過分析央企特殊資金管理中存在的問題，并結(jié)合實(shí)際工作中特殊資金管理的現(xiàn)狀，提出加強(qiáng)特殊資金管理的對(duì)策，以達(dá)到進(jìn)一步規(guī)范特殊資金管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提升資金效益的目的。

關(guān)鍵詞：特殊資金管理;問題;對(duì)策

國資委在對(duì)央企多次展開“小金庫”專項(xiàng)治理工作中，發(fā)現(xiàn)中央企業(yè)普遍存在各類代管資金等不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的特殊資金。特殊資金被挪用、對(duì)外投資損失等案例也時(shí)有發(fā)生，國資委在2012年專門下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）管理的通知》，如何加強(qiáng)特殊資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用收益，成為各級(jí)財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)研究和急待解決的課題。

一、特殊資金的含義及加強(qiáng)監(jiān)管的必要性

特殊資金是指企業(yè)雖然不擁有資金所有權(quán)但卻承擔(dān)著資金安全和規(guī)范使用管理的責(zé)任，以及雖然擁有所有權(quán)但尚未并表的各類資金。這些資金雖然未納入企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍，但是一旦出現(xiàn)資金損失將直接影響到企業(yè)及職工的切身利益。主要包括：接收地方政府委托代收代管、代收代付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金、住房公積金;企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金;住房維修基金、住房建設(shè)資金、扶貧幫困基金、黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助基金，企業(yè)工會(huì)管理的資金等。

特殊資金管理權(quán)在企業(yè)，但其所有權(quán)不屬企業(yè)，并不在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營核算中反映，且其種類較多、管理責(zé)任分散、部分金額較大、如果監(jiān)督管理不到位，就很容易變成企業(yè)的“小金庫”，也容易發(fā)生資金被挪用或被有關(guān)部門利用從事股票投資以及其他不可認(rèn)知的投資或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為此必須針對(duì)這些特殊資金加強(qiáng)管理與控制，保障職工的合法權(quán)益。

二、特殊資金管理中存在的問題

一是資金安全意識(shí)不足。部分單位和部門管理人員，沒有意識(shí)到管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，忽視工作流程的互相牽制和制約，一人多崗，認(rèn)為多年未出現(xiàn)過資金安全問題，沒必要開展監(jiān)督檢查。二是賬戶多頭開設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重。部分特殊資金在當(dāng)?shù)囟嗉毅y行開設(shè)賬戶，一個(gè)險(xiǎn)種開設(shè)多個(gè)賬戶，管理人員少，不方便管理。三是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。部分單位的特殊資金管理部門因不納入央企核算，其基礎(chǔ)工作也不如央企財(cái)務(wù)部門要求嚴(yán)格，沒有銀行日對(duì)賬，月對(duì)賬也缺少主管領(lǐng)導(dǎo)審核等。四是特殊資金使用效益有待提高。個(gè)別管理部門雖然注重特殊資金的安全存放工作，但缺乏運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)，特殊資金使用效益不高，個(gè)別單位幾百萬的現(xiàn)金活期存放。

三、主要對(duì)策

（一）加大宣傳力度，增強(qiáng)特殊資金管理人員安全意識(shí)。央企各級(jí)管理部門要舉辦培訓(xùn)班，對(duì)廣大領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員展開宣講，一是認(rèn)真組織學(xué)習(xí)國資委下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）管理的通知》及企業(yè)相關(guān)管理辦法、制度和要求;二是針對(duì)國內(nèi)特殊資金方面發(fā)生的違法違紀(jì)案例，剖析發(fā)生的原因，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)工作討論規(guī)避的措施。讓每一個(gè)管理人員意識(shí)到特殊資金風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，切實(shí)強(qiáng)化安全意識(shí)，防微杜漸。

（二）規(guī)范核算與操作流程，提升特殊資金管理水平。一是細(xì)化管理辦法。建立健全各類特殊資金內(nèi)控制度或?qū)ｍ?xiàng)管理辦法，對(duì)于央企有明確管理規(guī)定的，在符合央企下發(fā)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化管理措施，完善內(nèi)控機(jī)制;對(duì)于央企沒有統(tǒng)一管理要求的，要結(jié)合實(shí)際制訂專項(xiàng)管理辦法。二是細(xì)化管理內(nèi)容。嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范代管資金會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，建立必要的經(jīng)費(fèi)審查制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和控制，嚴(yán)格規(guī)定資金支出審批權(quán)限和程序，對(duì)不相容崗位采取分離牽制措施。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)特殊資金風(fēng)險(xiǎn)管控。一是嚴(yán)格收支審核。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)代管資金賬戶統(tǒng)一監(jiān)管、對(duì)資金收支的審查監(jiān)督和資金流向動(dòng)態(tài)監(jiān)控，建立代管資金收支預(yù)算管理制度，定期與有關(guān)方面核對(duì)，防范資金損失風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)問責(zé)。2013年某央企社保中心發(fā)生一起轉(zhuǎn)移社保資金案例，主要是缺少內(nèi)部各崗位之間牽制和日常監(jiān)督，給特殊資金管理敲響了警鐘。各管理部門要加強(qiáng)不相容崗位檢查監(jiān)督，定期不定期開展現(xiàn)金盤庫、銀行對(duì)賬單核查、銀行詢證、往來核對(duì)工作，財(cái)務(wù)部門對(duì)所管賬戶與銀行開展銀行余額日查詢服務(wù)，隨時(shí)監(jiān)控銀行余額。三是嚴(yán)格信息公開。建立完善信息公開機(jī)制，對(duì)特殊資金征收來源、上繳去向、支取政策、收益分配等重大管理信息，定期向職工群眾報(bào)告或公布，主動(dòng)接受廣大職工群眾的監(jiān)督。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理。一是加大資金征收力度。采取“一賬一策”制度，制定不同政策進(jìn)行催繳，對(duì)欠繳單位要采取停止其職工住房貸款、公積金提取、醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷、勞務(wù)工工資發(fā)放等措施限其補(bǔ)繳，確保足額及時(shí)征收到位。二是科學(xué)測算最佳資金存有量。對(duì)暫時(shí)閑置的資金，要采取定期存款、協(xié)定存款等方式，避免資金使用“碎片化”，盡可能地盤活“沉睡”的特殊資金，把“零錢”化為“整錢”，提高使用效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]國資發(fā)評(píng)價(jià)[2012]6號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)特殊資金（資產(chǎn)）管理的通知》.