鄭香

摘? 要：隨著我國中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展起著越來越重要的作用，然而內部審計是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分，所以中小企業(yè)的內部審計也越來越重要。為此，本文對中小企業(yè)的內部審計現(xiàn)狀，存在的問題和解決的辦法進行了一系列分析。

關鍵詞：內部審計;中小企業(yè);制度

中小企業(yè)是當代國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟的發(fā)展，構造市場經(jīng)濟主體，促進社會穩(wěn)定的基礎力量。中小型企業(yè)可以延伸產(chǎn)業(yè)鏈;帶動更多的經(jīng)濟效益;提供更多的就業(yè)崗位;吸納更多的就業(yè)人群。解決國家嚴峻的就業(yè)問題，增強國家的經(jīng)濟活力。

一、內部審計對中小企業(yè)的意義

（一）監(jiān)督與整改職能

中小企業(yè)的內部審計體系不夠完善，內部審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風險和漏洞并提出解決的方法。企業(yè)的管理者做出的決策直接關系到企業(yè)的經(jīng)營成敗，在決策執(zhí)行的過程中，內部審計可以隨時持續(xù)監(jiān)督，確保決策的有效性，在發(fā)現(xiàn)決策有問題時及時向管理層說明問題并且提供解決和整改的方案，對突發(fā)事件及時進行臨時審查，以保證監(jiān)督職能的有效履行。

（二）咨詢與服務職能

內部審計除了起監(jiān)督職能外，還要為企業(yè)提供咨詢與服務。掌握行業(yè)發(fā)展動態(tài)和企業(yè)經(jīng)營計劃預算，掌握整條企業(yè)的運作情況和流程。掌握各個部門人員的職責，業(yè)務流程和規(guī)章制度等。在發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，違規(guī)操作等時提出問題并且提出合理建議和解決方案，針對這些情況的出現(xiàn)，以后可以采取什么樣的措施來規(guī)避。

二、中小企業(yè)內部審計中所存在的問題

（一）企業(yè)內部審計制度不完善

企業(yè)內部審計制度的不完善是審計組織結構不合理，審計質量不合格，審計職責不到位，審計范圍不全面的主要原因。大多數(shù)中小企業(yè)的管理層對內部審計缺乏重視，自然而然對內部審計制度也缺乏重視，由此制度建立不夠完善，組織結構也不合理，員工之間職責就不明確，無法起到相互監(jiān)督的作用，內部審計組織地位不明確，內部審計工作開展得就比較被動。 內部審計人員的工作流程就會流于形式，導致審計工作混亂，審計內容相對簡單，無法起到審計作用。

（二）企業(yè)內部審計范圍不全面

內部審計一般包括財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。但是一般中小企業(yè)只有財政收支審計且財務收支審計一般的范圍比較局限，僅對公司各部門的財務收支的真實性、有效性和合規(guī)性進行審計。主要包括為財務信息，采購和庫存的審查。缺少了經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。一個企業(yè)最重要的就是公司的經(jīng)營水平和發(fā)展水平。經(jīng)濟效益審計則能夠找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進措施從而提高公司經(jīng)營發(fā)展水平。經(jīng)濟責任審計則能為人事部門管理好用好領導干部提供依據(jù)，還能增加領導在任職期間的責任感。所以，對一個企業(yè)來說，在內部審計時，三種審計缺一不可。

（三）企業(yè)內部審計人員不專業(yè)

中小企業(yè)本身對于內部審計就不太重視，對于審計人員的構成就更加不夠重視。大多數(shù)中小企業(yè)的審計人員都是由財務人員等臨時組建成的內部審計人員。這些財務人員對于內部審計的專業(yè)知識掌握不夠，對于審計的經(jīng)驗也不足。這會導致審計人員在對企業(yè)進行內部審計時審計效率、審計水平和審計質量都有所下降，對于每個人的職責也不夠明確，很大程度上內部審計成了走過場，可能無法及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的問題，從而對企業(yè)造成損失。

三、中小企業(yè)內部審計案例（江蘇省興海工程橡膠公司）

興海公司沒有設立獨立的審計部門，只是組成了一個審計小組，內部審計人員也只是由質檢部門員工和財務部門員工組合而成，且大多數(shù)成員為山東科技大學的本科畢業(yè)生，對于審計專業(yè)知識和技能的掌握也僅僅只來源于半年的培訓。對于審計的工作程序也只是簡單垂直管理和分級管理。由此我們可以知道，大多數(shù)中小企業(yè)都像興海公司一樣，處于內部審計發(fā)展的初級階段，雖然建立了審計機構，但管理層對于審計不夠重視，審計機構的人員專業(yè)能力不足，內部審計的審計范圍不夠全面。對于內部審計的理解還僅僅只停留在財務監(jiān)督上，沒有深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營發(fā)展水平上。對于經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計這兩塊審計區(qū)域是空白的。所以這一類中小企業(yè)的經(jīng)營風險是十分大的。對于這樣的企業(yè)應該做出一系列的改變。

四、針對問題的解決措施

（一）建立健全企業(yè)內部審計的結構和制度

要建立健全結構和制度的第一步就是要加強管理層對內部審計的重視。企業(yè)管理層不能只看企業(yè)的經(jīng)濟利益，只注重企業(yè)的短期利益，應看重企業(yè)的長期發(fā)展。因此中小企業(yè)應結合企業(yè)自身的特點來建立更加合理的審計機構，并且依照企業(yè)的結構建立更加全面有效的內部審計制度。

（二）擴大內部審計范圍

中小企業(yè)不應該只停留在財務收支審計上，應對經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計同樣重視。根據(jù)中小企業(yè)的自身目前狀況，逐步將內部審計范圍擴大到企業(yè)的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。對企業(yè)經(jīng)營水平和發(fā)展水平進行審核分析評價。再將范圍擴大到對領導干部在其任職期間的監(jiān)督。

（三）提高內部審計人員的專業(yè)性

對內部審計人員進行專業(yè)的培訓，為審計部門招募獨立專業(yè)的人才，完善審計的技術。相關的審計人員不僅要擁有對內部審計的經(jīng)驗，還要擁有相關的專業(yè)職稱證書，通過相應的專業(yè)技能考試。并且審計人員應從原來傳統(tǒng)的監(jiān)督職能轉變?yōu)楸O(jiān)督、評價和管理職能上來。審計人員應增強自身的服務意識，加強自身的專業(yè)能力。

結論：

綜上所述，中小企業(yè)在內部審計的這條道路上還有很多路需要走，中小企業(yè)在健全內部審計的道路上自身的規(guī)模，資金也是不可忽視的因素。中小企業(yè)要結合企業(yè)本身的情況來發(fā)展企業(yè)內部審計的工作質量和效果。

參考文獻：

[1]訾夢潔. 內部控制在我國中小企業(yè)的應用探討[J]. 經(jīng)營管理者， 2017（22）：178-179.

[2]鄭唯. 中小企業(yè)內部審計外部化探討[J]. 國際商務財會， 2018， 358（10）：51-53.

通訊作者：王海霞