對科研事業(yè)單位科研資金績效審計(jì)問題的分析

趙汀

摘要：科研事業(yè)單位主要從事技術(shù)的研究與推廣工作，促進(jìn)社會進(jìn)步與發(fā)展，具有非營利性質(zhì)。通常情況下，科研事業(yè)單位資金由國家撥款，在全面預(yù)算體制下，科研資金績效審計(jì)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。文章對科研事業(yè)單位績效進(jìn)行審核分析，探討了科研資金績效審計(jì)問題，并對上述工作要點(diǎn)進(jìn)行了明確，提出了加強(qiáng)績效審計(jì)的對策建議。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;科研資金;績效審計(jì)

科研事業(yè)單位由國家政府部門組織成立，是事業(yè)編制性質(zhì)，主要從事科學(xué)技術(shù)研究工作。按照不同的類型，可將其分為三種，分別為全額撥款類、差額撥款類、自行收支類。其資金主要來源為國家財(cái)政部門，因此，開展資金績效審核、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理具有重要價值，是保障單位科研價值性的基礎(chǔ)。

一、資金績效審計(jì)概述

科研事業(yè)單位中的財(cái)政資金主要來源于納稅人上繳的財(cái)政資金。對科研事業(yè)單位研究資金進(jìn)行績效審計(jì)時，應(yīng)首先明確審計(jì)的目標(biāo)，將其與目標(biāo)財(cái)政管理相結(jié)合，提高科研資金的應(yīng)用效率。其次，應(yīng)重視單位資金績效審計(jì)流程的規(guī)范性，減少人為因素對審計(jì)造成的影響。

由于財(cái)政部門科研資金撥款數(shù)量有限，需要提前做好預(yù)算，并保障資金用途的科學(xué)性。就目的而言，資金審計(jì)工作主要目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，旨在應(yīng)用最少的資金，完成最優(yōu)的社會服務(wù)與技術(shù)服務(wù)。就財(cái)政資金績效審計(jì)內(nèi)容分析首先應(yīng)核查預(yù)算落實(shí)情況，對科研活動具有一個明確的了解，并嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制度，將預(yù)算方案與科研目標(biāo)進(jìn)行對比。其次，有關(guān)部門應(yīng)核查收支情況，在科研活動過程中，政府財(cái)政各部門給予相應(yīng)的補(bǔ)助，審計(jì)人員仔細(xì)核實(shí)補(bǔ)助收入、項(xiàng)目費(fèi)用支出情況等，避免出現(xiàn)挪用資金、浪費(fèi)公款情況。就科研單位績效審計(jì)特點(diǎn)分析，由于科研部門屬于非營利機(jī)構(gòu)，資金主要來源于外部，資金主要投入為資本性支出，其中包括設(shè)備支出等，而經(jīng)常性支出預(yù)算指標(biāo)較為完善，在對各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格審核基礎(chǔ)上，能夠保障績效審計(jì)符合要求。

二、科研事業(yè)單位科研資金績效審核問題概述

（一）重視程度不足

由于科研工作資金應(yīng)用存在非事務(wù)性特點(diǎn)，在績效審計(jì)工作中，人員對技術(shù)投入認(rèn)知不足，缺乏重視程度，致使在科研資金績效審核過程中，存在明顯偏差，無法保障績效審核的科學(xué)性。財(cái)務(wù)部門重視程度不足，可能由兩方面因素引起，一是審計(jì)人員素質(zhì)不足，無法保障績效審計(jì)科學(xué)性，二是由于個人重視程度不足，缺乏績效審計(jì)積極性，致使自身無法真正投入到績效審核之中，甚至影響了后期財(cái)政管理的真實(shí)性、合法性。

（二）審計(jì)流于形式

形式主義在事業(yè)單位比較常見，績效審計(jì)與預(yù)算管理、財(cái)政支出等各要素息息相關(guān)，若資金審計(jì)結(jié)果證明績效水平不足，則表明研究成果較差、側(cè)面反應(yīng)了科研單位的現(xiàn)狀，若績效審計(jì)結(jié)果較好，則表明應(yīng)用最少的資本，保障了科研效果。但在具體績效審計(jì)過程中，受體制因素影響，其存在明顯的形式主義問題，審計(jì)環(huán)節(jié)流于形式，財(cái)務(wù)部門沒有真正對績效進(jìn)行審計(jì)、考核，考核結(jié)果失真，這是績效審計(jì)工作存在的問題之一，由財(cái)務(wù)審計(jì)制度缺失所引發(fā)。

（三）審計(jì)編制規(guī)范缺失

科研資金績效審計(jì)規(guī)范性是保障整體工作有效性的重要基礎(chǔ)，財(cái)政部門通過績效審計(jì)確定財(cái)政撥款數(shù)目。但在績效審計(jì)過程中，由于規(guī)范性缺失，致使整體工作存在明顯的偏差。審計(jì)工作需要按照一定的程序，嚴(yán)格規(guī)范整體工作流程，做好各項(xiàng)目的核算作業(yè)，但由于規(guī)范性缺失，致使資金審計(jì)存在明顯偏差，這是績效審計(jì)工作中存在的問題之一。

（四）績效審核階段性不足

由于科研資金績效審核是一項(xiàng)長期性工作，受科研成果影響較大，甚至在科研過程中，很容易出現(xiàn)突發(fā)性問題。因此，在績效審計(jì)過程中，要盡可能堅(jiān)持層次性、階段性原則，但由于資金績效審計(jì)工作層次性不足，無法滿足財(cái)務(wù)補(bǔ)貼、預(yù)算需要，甚至?xí)?dǎo)致資金階段性利用過大，致使科研工作存在明顯混亂。

三、科研事業(yè)單位財(cái)政資金績效審核策略

科研事業(yè)單位在開展資金績效審計(jì)工作時，逐漸完善績效審計(jì)方式，優(yōu)化績效審計(jì)程序，完善預(yù)算管理制度，保障科研工作的有序進(jìn)行。

（一）優(yōu)化績效審計(jì)工作

1. 加強(qiáng)審計(jì)宣傳優(yōu)化

針對科研資金績效審計(jì)工作中存在的重視程度及形式主義問題，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門審計(jì)工作宣傳，優(yōu)化整體工作配置，使其能夠滿足科學(xué)績效審計(jì)的客觀需要。首先，科研單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)對資金問題給予高度重視，將資金充分應(yīng)用到科研工作之中，提高事業(yè)單位科研成果。例如，在績效審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)部門為規(guī)避形式主義問題，提高職工的重視程度，定期開展財(cái)務(wù)審計(jì)會議，會議主題為“加強(qiáng)審計(jì)管理、規(guī)避形式主義”。領(lǐng)導(dǎo)人員在會議中高度重視審計(jì)工作的重要性，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員傳統(tǒng)的工作觀念，能夠?qū)⑿吕砟?、新思維應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作之中?？冃徲?jì)的主要工作是核查其是否能夠應(yīng)用最少的資金，達(dá)到科技研究價值最大化。該財(cái)務(wù)審計(jì)部門優(yōu)化崗位人員配置，制定階段性的績效審計(jì)任務(wù)，保障績效審計(jì)工作的科學(xué)性、有序性。

2. 完善績效審計(jì)制度

針對上述存在的問題，可以通過管理手段對其進(jìn)行優(yōu)化，保障科研資金績效審計(jì)的規(guī)范性、科學(xué)性，制定完善的績效審計(jì)制度。首先，科研資金績效審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持規(guī)范化原則，盡可能對審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化、規(guī)范，對審計(jì)方式進(jìn)行完善，提高審計(jì)工作的功能性、價值性。除保障績效審計(jì)工作規(guī)范性之外，科研單位部門要認(rèn)真落實(shí)科學(xué)管理制度，應(yīng)用績效管理制度、個人責(zé)任追究制度、職工評估機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，盡可能保障績效審計(jì)工作的科學(xué)性、有效性。比如《績效審計(jì)實(shí)施指南》書中就明確的提出了績效審計(jì)的多種方法，而且還都列舉了相關(guān)的案例，避免科研事業(yè)單位在借鑒過程中的理解偏差。

若在資金績效審計(jì)工作中有財(cái)務(wù)人員未按照規(guī)范條例開展審計(jì)作業(yè)，所造成的后果由個人承擔(dān)。若財(cái)務(wù)人員資金績效審計(jì)表現(xiàn)良好，則增加職工的績效點(diǎn)，在年終階段給予其相應(yīng)的獎勵。在具體績效審計(jì)工作中，既要審計(jì)科研過程中的支出，又要把效率作為審計(jì)重點(diǎn)，改善原本的審核方式，使其不斷完善，能夠滿足績效考核的客觀需要。

（二）加強(qiáng)績效審計(jì)管理

1. 財(cái)政績效審計(jì)管理

績效審計(jì)是科研資金管理的重要內(nèi)容，若在績效審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，則會對最終的科研工作造成嚴(yán)重的影響。因此，財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)績效審計(jì)預(yù)算管理，在科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)上，建立完善的考核機(jī)制。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上也應(yīng)做出相應(yīng)調(diào)整，需要保障預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。例如，某科研事業(yè)單位將整體財(cái)務(wù)工作進(jìn)行量化評估，應(yīng)用信息化手段完善預(yù)算管理，保障績效審核工作的科學(xué)性，減少工作人員工作量?；谛畔⑾到y(tǒng)在績效審核管理中的應(yīng)用，既能夠保障績效審計(jì)的動態(tài)化、科學(xué)性，也能夠通過指標(biāo)建立方式，使得審計(jì)價值最大化，并保障撥款能夠得到最優(yōu)利用。

2. 提升財(cái)務(wù)人員工作素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是保障科研資金績效審計(jì)科學(xué)性的重要內(nèi)容。因此，在績效審計(jì)工作中，科研事業(yè)單位應(yīng)重視績效審計(jì)人員素質(zhì)提高。事業(yè)單位應(yīng)該聘請專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)科研資金績效審計(jì)工作，增加事業(yè)單位科研資金績效審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)性。例如，某科研事業(yè)單位在開展績效審計(jì)工作時，事先對績效審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)，提高人員的審計(jì)能力、核算能力，可應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)、信息系統(tǒng)等，提高績效審計(jì)工作的科學(xué)性、有序性，能夠?qū)F(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用到科研資金績效審計(jì)之中。在提高人員技能素養(yǎng)時，還要重視績效審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)提高，做好日常思想教育工作，切實(shí)保障財(cái)務(wù)人員工作積極性，能夠?qū)⒏嗑ν度氲焦ぷ髦小３酥?，科研單位?cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)績效審計(jì)人員監(jiān)督管理，提高職工工作責(zé)任心。

四、結(jié)論

科研事業(yè)單位主要從事科學(xué)研究工作，科研資金來源有限。本文對科研資金績效審計(jì)中存在的問題進(jìn)了行闡述，結(jié)合具體案例探討如何加強(qiáng)科研資金績效審計(jì)的策略，旨在保障科研事業(yè)單位工作有序進(jìn)行、穩(wěn)定發(fā)展，提高財(cái)務(wù)部門對績效審計(jì)的高度重視。

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