淺談保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)

林欣然　李萍　趙麗霞

摘 要：近年來，伴隨社會(huì)進(jìn)步及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)數(shù)量不斷增多，社會(huì)對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的要求也更為嚴(yán)格。作為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的典型代表之一，保險(xiǎn)行業(yè)具有巨大的發(fā)展空間，其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行有序性直接決定其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而如何于日趨白熱化的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)中站穩(wěn)腳跟，是保險(xiǎn)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中所面臨的主要挑戰(zhàn)。本文以保險(xiǎn)企業(yè)為切入點(diǎn)，分析其開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的必要性，并提出具體的管理措施，旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)審計(jì)

自進(jìn)入21世紀(jì)以來，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的大背景下，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)提出全新的要求及標(biāo)準(zhǔn)。與其它類型企業(yè)相比，保險(xiǎn)企業(yè)以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展及維持公司處于正常運(yùn)行狀態(tài)為前提條件，而內(nèi)部審計(jì)期間立足于內(nèi)部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)逐一開展，全面評(píng)價(jià)內(nèi)部管理機(jī)制作用的強(qiáng)弱程度，例如：是否健全有效或是否遵循制度規(guī)范操作行為等。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展審計(jì)業(yè)務(wù)無法脫離評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)部控制的支持，特別是經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的大背景下，保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，大大增加審計(jì)業(yè)務(wù)量。為了適應(yīng)行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要求，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作漸漸朝著增加經(jīng)濟(jì)效益及健全內(nèi)控機(jī)制方向轉(zhuǎn)變。鑒于此，本文針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的必要性

1.1提高審計(jì)效率

為了主動(dòng)迎合時(shí)代發(fā)展潮流，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的工作模式漸漸向健全內(nèi)控機(jī)制及贏得經(jīng)濟(jì)效益等方向轉(zhuǎn)變，并且保險(xiǎn)企業(yè)職工堅(jiān)持不斷學(xué)習(xí)完善自身，其總體綜合素質(zhì)水平得到大幅度提升，基礎(chǔ)工作流程及工作模式得到全方面改進(jìn)，有助于積累更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)制早已無法滿足保險(xiǎn)企業(yè)的工作要求，現(xiàn)有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)模式以科學(xué)合理為前提條件靈活運(yùn)用抽樣審計(jì)法，能幫助工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的薄弱環(huán)節(jié)，徹底解決深層次問題，大大增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性及可行性，明顯降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，大幅度提高審計(jì)工作效率，真正意義上做到保證評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

1.2消除人為影響

一般說來，保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)制健全與否間存在著密切聯(lián)系。受保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展的影響，客戶對(duì)于保險(xiǎn)類型的需求日趨多樣化，促使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)出現(xiàn)各種形式，大大增加企業(yè)管理難度系數(shù)，例如：部分保險(xiǎn)企業(yè)以搶奪自身經(jīng)濟(jì)利益為前提條件過于看重提升速度完全忽略內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)處理控制方面規(guī)章制度不全，造成工作人員具體操作期間無法落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控流程，促使理賠環(huán)節(jié)出現(xiàn)各方面漏洞。一旦控制措施不夠科學(xué)合理則可能造成內(nèi)部管理過于紊亂導(dǎo)致人為性失誤及經(jīng)濟(jì)層面損失。例如：部分保險(xiǎn)公司管理人員自身工作經(jīng)驗(yàn)不足或管理機(jī)制不全則難以保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的效果。

2 保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的措施

2.1搭建審計(jì)機(jī)制

相較于其它工作業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜且其涉及面相對(duì)廣泛。由此可見，保險(xiǎn)企業(yè)秉持具體問題具體分析的工作原則，結(jié)合設(shè)計(jì)內(nèi)容的差異性搭建科學(xué)合理的評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)制，規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的流程，例如：以業(yè)務(wù)管理流程為例包含管理計(jì)算機(jī)工作、管理重要空白單位證、管理保險(xiǎn)代辦業(yè)務(wù)及管理業(yè)務(wù)內(nèi)容等方面內(nèi)容，結(jié)合具體情況采取相應(yīng)的管理措施；以財(cái)務(wù)管理為例涉及管理使用未到期責(zé)任預(yù)備金、保戶借款、預(yù)支付賠款、有價(jià)證券、銀行本金存款、收付現(xiàn)金、支票及會(huì)計(jì)核算等方面內(nèi)容，可搭建相應(yīng)的管理機(jī)制控制應(yīng)收付款項(xiàng)。

2.2強(qiáng)化監(jiān)督力度

增強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)的監(jiān)督力度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為重要的主體內(nèi)容，而查找錯(cuò)誤預(yù)防弊端是增長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及提高管理水平的重要手段，屬于開展審計(jì)評(píng)價(jià)的核心目標(biāo)。同時(shí)，評(píng)價(jià)審計(jì)以控制企業(yè)內(nèi)部弱點(diǎn)為工作重點(diǎn)，能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)行存在著的弊端，再利用評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)制準(zhǔn)確劃分出審計(jì)范圍及審計(jì)重點(diǎn)，有助于健全保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制、此外，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)期間全面調(diào)查企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的完整性，測(cè)試評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的復(fù)合型，經(jīng)一系列調(diào)查研究后得出綜合性評(píng)價(jià)，并且了解崗位使用部門自身經(jīng)濟(jì)責(zé)任及崗位職責(zé)等機(jī)制的健全程度，合理管控資金運(yùn)用的年度計(jì)劃及業(yè)務(wù)政績(jī)。

總而言之，為了增強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)活動(dòng)具有不可比擬的積極作用，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的優(yōu)缺點(diǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

通過本文探究，認(rèn)識(shí)到保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展審計(jì)業(yè)務(wù)無法脫離評(píng)價(jià)審計(jì)內(nèi)部控制的支持，特別是經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的大背景下，保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，大大增加審計(jì)業(yè)務(wù)量。因此，相關(guān)保險(xiǎn)企業(yè)秉持具體問題具體分析的工作原則，搭建具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)行為，不止能大幅度增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，更能杜絕出現(xiàn)魚目混珠的情況，真正意義上做到維護(hù)企業(yè)正常的管理秩序，遵循企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。總而言之，做好保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)占據(jù)著極其重要的地位及作用。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介

林欣然（1998—），女，回族，四川成都，本科，研究方向：審計(jì)學(xué)。

李萍（1996—），女，漢族，四川自貢，本科，研究方向：保險(xiǎn)學(xué)。

趙麗霞（1997—），女，漢族，四川達(dá)州，本科，研究方向：保險(xiǎn)學(xué)。