孫明信 韓雙 張民廣

【摘 要】電力工程項目審計風險是客觀存在的，為了規(guī)避審計風險，企業(yè)要對工程項目中可能會出現(xiàn)的風險進行正確的評價和深刻的分析。在這個過程中，企業(yè)要采取正確且合理的風險分析方法，正確評估和控制風險，保證得到真實、可靠的審計結(jié)果。本文在此基礎(chǔ)上主要研究電力工程項目審計風險及其防范措施進行了簡要的分析，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】電力工程項目；審計風險；防范措施

1引言

隨著電能需求量的急劇增加，電力企業(yè)要不斷提升自身的運營水平，重視內(nèi)部審計問題，降低內(nèi)部審計風險，不斷提升審計工作的效果。這一過程中，要對影響電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的各種因素進行全面的分析，并采取針對性措施控制、防范內(nèi)部審計風險。

2電力工程項目審計方法

第一，查圖法。查圖法是指審計人員通過查看電力工程圖紙以核對工程量與工程款，審查工程造價的一種審計方法，它是電力工程審計過程中最普遍、最實用的方法，貫穿審計過程的始終。查圖法要求審計人員掌握基本的電力工程圖紙的相關(guān)知識，能夠看懂并充分了解工程項目，進而能夠發(fā)現(xiàn)問題并揭露問題。第二，觀察法。觀察法是指審計工作人員親自在工程現(xiàn)場進行勘查，調(diào)查并了解相關(guān)審計事項以及電力工程項目建設(shè)的實際情況，以審查實際工程進度與工程量的一種審計方法。觀察法多用于施工過程審計活動中，這種方法能夠使審計人員對當前電力工程項目的實際進展狀況有深入的了解，進而能發(fā)現(xiàn)當前項目所存在的問題，并進行及時揭露。第三，調(diào)查法。調(diào)查法主要運用于工程前審計活動中，是指審計人員對電力工程所需材料價格進行深入的調(diào)查與分析，以審查電力工程項目工程造價的真實性、合理性的一種方法。它是工程前期審計中的一種切實有效的審計方法。第四，分析法。分析法是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對電力工程項目進行具體的分離和分類，然后進行綜合分析與比對，進而及時發(fā)現(xiàn)并揭露問題的一種審計方法。分析法主要應(yīng)用在工程前期審計活動中，通過進行具體的分析，審計人員可以更準確的驗證電力工程項目工程造價以及工程量的真實情況。

3新形勢下電力工程項目審計風險

3.1內(nèi)部審計制度薄弱

雖然電力企業(yè)按照審計準則建立了內(nèi)部審計制度，但是其不能滿足電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。比如，僅把內(nèi)部審計工作當作一種工具，崗位設(shè)置不合理，職責劃分模糊，對審計人員的約束力不強，無法保障內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，更無法對潛在的風險進行有效防范。

3.2內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

現(xiàn)階段，電力企業(yè)普遍存在的一個問題就是內(nèi)部審計機構(gòu)不具有較強的獨立性，該問題將直接影響到審計工作的順利開展。正常情況下，審計機構(gòu)的日常工作需要由該單位的領(lǐng)導負責，審計工作中難免會受到企業(yè)利益的不同程度限制。此外，審計人員還要處理好企業(yè)領(lǐng)導層與各個部門的關(guān)系。這一過程中，會牽扯到各個部門的利益以及個人的切身利益。由于受到這些因素的影響，導致了評價工作很難具有客觀性、公正性與獨立性。

3.3易忽視工程現(xiàn)場管理審計

工程現(xiàn)場管理審計是一項可以約束施工方采取相應(yīng)安全措施、確保工程材料物資存放使用穩(wěn)妥、抓好工程整體質(zhì)量、保證相關(guān)檔案留存的重要手段。但如此重要的一個事中審計環(huán)節(jié)，其過程往往被電力企業(yè)所忽視。由于相應(yīng)的標準與流程不完善、施工人員執(zhí)行不力、管理人員管理不到位、相關(guān)監(jiān)管缺失等原因，極易造成安全、物資、周期等較為重大的工程問題，更為后期施工質(zhì)量、決算審計埋下較大隱患。

3.4信息化程度較低

電力企業(yè)對于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的資源投入不夠，還沒有使用相關(guān)的審計軟件，審計人員只是利用計算機進行一些輔助審計工作。同時，電力企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)的建設(shè)程度較低，公司各部門之間的信息共享不夠，使內(nèi)部審計部門不能及時獲取有效的相關(guān)審計信息。總體上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化建設(shè)比較落后。

4新形勢下電力工程項目審計風險的防范措施

4.1構(gòu)建完善的審計管理體系

審計管理體系是確保審計工作順利進行，并且保障審理效益、質(zhì)量的前提與基礎(chǔ)保證。確保審計工作的真實性、合法性、有效性，開展全過程監(jiān)督方法，充分發(fā)揮審計工作效益。①加強對項目決策、立項的監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)違反決策程序，并擅自立項造成的審計困難、經(jīng)濟損失等問題，通過保障前期審計工作的科學性，從而保障公司后期的經(jīng)濟效益；②開展項目工程法人代表責任制，對工程項目開展情況進行審查，保證利益、權(quán)責上的統(tǒng)一，提高審計管理效益；③強化重點項目的審計工作，統(tǒng)一規(guī)范標準，審計管理必須要足夠規(guī)范和嚴格，不斷改善、革新審計方法、程序、懲處措施等。全面強化電力工程建設(shè)監(jiān)督工作，不斷提高審計管理水平，構(gòu)建程序化的電力工程審計管理模式。

4.2提升審計的獨立性

對于審計部門而言，要真正的獨立于企業(yè)的管理范疇。只有這樣，審計人員才能大展手腳進行工作，同時該做法還能提升審計結(jié)果的公正性與全面性。此外，審計過程中要能得到企業(yè)管理層與領(lǐng)導層的關(guān)注與支持，真正將審計拓展到整個企業(yè)的管理工作中。但是，還有一些電力企業(yè)根本不會確保審計職能的獨立性，那么對于這些企業(yè)可以借鑒其他國有單位的案例，通過引入外部審計力量來保證審計的最終效果。

4.3不斷營造良好的審計環(huán)境

第一，加強審計宣傳。要讓企業(yè)工作人員知道審計工作的重要性，及審計工作的工作內(nèi)容和流程。既可以讓工作人員重視審計工作，又能讓相關(guān)部門很好的配合審計工作。第二，吸收被審計人員參與到審計隊伍中來，對其他單位進行審計工作。一是可以使審計工作被廣泛的理解，以便今后更順利的開展工作；二是可以在其他單位發(fā)現(xiàn)問題的同時，思考本單位是否也存在同樣的問題，可以及時預(yù)防和控制；三是可以互相進行交流，借鑒其他單位好的審計工作的方法，改正自身存在的不足，即“取其精華，去其糟粕”。只有不斷的探索和改善，才能營造良好的審計環(huán)境，使審計活動避免遭受外界力量的阻礙，進而在一定程度上控制審計風險的產(chǎn)生。

4.4加強現(xiàn)場核查、工程量、金額計算核查工作

在對電力工程項目審計時，有必要對實際工程項目，與竣工情況進行對照核查，也可以對隱蔽的工程進行核實、開挖，由于項目工程量變動在施工過程中十分常見，那么實際完成的工程量與預(yù)算施工圖中的工程量非常容易出現(xiàn)不符的情況，因此，這種情況也是工程項目竣工審計的主要內(nèi)容，如果對于工程量、金額不進行嚴格的計算，那么很難得到正確的工程的成本，對于成本核算十分不利，為了可以達到更好的成本控制效果，則應(yīng)該強化工程量、工程價格核查工作。

4.5充分利用信息化工具

規(guī)避電力企業(yè)審計風險，應(yīng)該充分借助信息化工具，強化審計部門的信息化程度與審計人員的信息化水平，借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，提高企業(yè)內(nèi)部審計能力。電力企業(yè)內(nèi)部建立信息化審計系統(tǒng)，并完善相關(guān)的安全防范體系，在提高審計工作質(zhì)量和效率的同時，為企業(yè)新系統(tǒng)提供安全保障。積極引入云審計技術(shù)，云審計技術(shù)作為一種新型審計技術(shù)，結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)與第三方審計平臺的優(yōu)勢，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的云儲存與審計數(shù)據(jù)的資源共享，這大大提高了審計工作的信息分析能力，以及審計工作效率，確保了審計工作實效。

5結(jié)束語

隨著經(jīng)濟和社會的飛速發(fā)展，電力行業(yè)也快速步入到新的發(fā)展時期，由此使電力項目審計跟不上了時代的發(fā)展。所以，在新的形勢下，電力工程項目審計工作存在諸多問題，導致項目審計結(jié)果不可靠、不權(quán)威、不公正。為了更好的適應(yīng)新形勢，電力行業(yè)要緊跟時代步伐，項目審計也要與時俱進，并不斷探索先進的、科學的審計方法，提高審計水平，降低審計風險。

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（作者單位：國網(wǎng)朝陽供電公司）