宋煜霞

摘要：隨著稅制改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)中扮演的角色越來越重要。因此稅務(wù)行業(yè)也在日新月異地變化，其中最受關(guān)注的便是稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展。如今稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展面臨著許多挑戰(zhàn)：稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境的缺陷與外部環(huán)境引起的危機(jī)，都將阻礙稅務(wù)企業(yè)進(jìn)一步的成長(zhǎng)。因此制定明確的行業(yè)定位、培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才、建立與完善執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等內(nèi)部應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，以及應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的戰(zhàn)略，如遵紀(jì)守法、公平競(jìng)爭(zhēng)、配合監(jiān)管等。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)行業(yè);稅務(wù)師事務(wù)所;企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

中圖分類號(hào)：F275 ??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：

2096-3157（2019）29-0048-02

一、引言

隨著我國(guó)改革開放的深化，稅制也進(jìn)行了很多重大的改革，截至2018年，我國(guó)稅收總收入為169959億元，為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了雄厚的保障，增值稅和企業(yè)所得稅占比65%以上。近些年稅制改革的表現(xiàn)有：2012年“營(yíng)改增”的試點(diǎn)，2014年取消注冊(cè)稅務(wù)師、改頭換面為“稅務(wù)師”，2016年全面實(shí)行“營(yíng)改增”，2017年～2018年不斷調(diào)整增值稅率，形成新的三檔稅率，同時(shí)修改了個(gè)稅相關(guān)的條例，這些變動(dòng)也意味著與稅相關(guān)的業(yè)務(wù)也將發(fā)生重大的改變。我國(guó)稅務(wù)行業(yè)已經(jīng)歷經(jīng)了三十多年的發(fā)展，成為除了律師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)之外的第三大鑒證咨詢類的服務(wù)行業(yè)，其中稅務(wù)師事務(wù)所是稅務(wù)行業(yè)中較為專業(yè)的處理涉稅事項(xiàng)的企業(yè)，在我國(guó)稅制的不斷變化中，稅務(wù)師事務(wù)所也面臨著許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

一直以來，稅務(wù)師事務(wù)所的職責(zé)是協(xié)助其他企業(yè)涉稅事項(xiàng)的完成，輔助納稅人合法納稅，保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入[1]，如今社會(huì)上的大中小企業(yè)都對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所產(chǎn)生需求，稅務(wù)師事務(wù)所也如雨后春筍般在各個(gè)城市發(fā)展起來。稅制改革也為這些稅務(wù)師事務(wù)所注入了新的活力，很多涉稅企業(yè)在稅改之后，缺乏對(duì)稅改的理解，進(jìn)而無法進(jìn)行良性的業(yè)務(wù)上的改變，從而可能引起無法按時(shí)納稅、無法享受新的優(yōu)惠政策、甚至發(fā)生偷漏稅的違法行為，這時(shí)稅務(wù)師事務(wù)所的作用便大大顯現(xiàn)出來，稅務(wù)師事務(wù)所站在稅務(wù)的第一線，更加了解稅改的動(dòng)態(tài)，對(duì)涉稅服務(wù)的操作更加熟悉，能夠協(xié)助企業(yè)度過稅改的過渡期。但是稅務(wù)師事務(wù)所自身的發(fā)展路徑并不是那么清晰，稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部也存在著諸多問題，市場(chǎng)環(huán)境更是較為惡劣和嚴(yán)峻，尤其是在2014年國(guó)家取消“注冊(cè)稅務(wù)師”之后，很多人以為稅務(wù)不再重要，大大銳減了稅務(wù)師考試的人數(shù)，需要涉稅服務(wù)的其他企業(yè)也會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)便利尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。因此本文通過分析稅務(wù)行業(yè)中主要的企業(yè)形式——稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展中所存在的問題，根據(jù)這些問題提出稅務(wù)行業(yè)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，進(jìn)而為稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展提供理論依據(jù)。

二、稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展中存在的問題

1內(nèi)部環(huán)境存在的缺陷

（1）缺乏明確的行業(yè)定位，長(zhǎng)期單調(diào)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。稅務(wù)師事務(wù)所在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的定位并不明確，并不能理解稅務(wù)行業(yè)的存在是為了降低國(guó)家征稅成本，進(jìn)而保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入，業(yè)務(wù)上也是承接一些涉稅相關(guān)的事務(wù)性和服務(wù)性的工作，無法對(duì)涉稅企業(yè)進(jìn)行合理的監(jiān)督與引導(dǎo)。因此使得稅務(wù)師事務(wù)所的工作容易被會(huì)計(jì)師事務(wù)所替代，其工作的重要性也不強(qiáng)，漸漸成為會(huì)計(jì)與審計(jì)事物的附屬品，極其不利于稅務(wù)師事務(wù)所的進(jìn)一步發(fā)展。

（2）稅務(wù)人員缺乏專業(yè)能力，職業(yè)道德意識(shí)薄弱。從數(shù)據(jù)上來說，我國(guó)現(xiàn)今從事稅務(wù)服務(wù)的人員有兩百多萬人，但是具備專業(yè)資格證書或職稱的人員占比不到10%，這說明現(xiàn)存稅務(wù)師事務(wù)所的員工專業(yè)性較差，很多員工“無證上崗”，還有一些專業(yè)人員是屬于“證在人不在”的掛靠性質(zhì)，這都加大了稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一直以來稅務(wù)師事務(wù)所的員工良莠不齊，具備專業(yè)資格的人才也不全是參加考試獲取資格的，很多從業(yè)多年的老員工是經(jīng)過考核認(rèn)定的，這也突出了稅務(wù)師事務(wù)所的“老齡化”問題，老員工固然具備較多的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，但同時(shí)也成為了行業(yè)內(nèi)的“老油條”，跟不上新政策、更容易鉆稅法的漏洞，因此我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部人員的專業(yè)能力、獨(dú)立性等還需要進(jìn)一步提高[2]。

除此之外，有些稅務(wù)從業(yè)人員不具備良好的職業(yè)道德并且難以被監(jiān)督與懲罰，他們借助自身的專業(yè)知識(shí)，以“稅務(wù)籌劃”的目的為納稅人偷、漏稅，以此謀取自身的不義之財(cái)。但由于稅務(wù)行業(yè)監(jiān)管機(jī)制、相關(guān)法律的不完善，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部員工的違法亂紀(jì)行為，更發(fā)現(xiàn)不了其暗中輔助納稅人進(jìn)行違法操作。

（3）執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不完善，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。任何一個(gè)企業(yè)都需要建立與完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，很多稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展年限較短，員工質(zhì)量較差，因此十分缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，既不能及時(shí)察覺市場(chǎng)變動(dòng)引起的危機(jī)，也不能防范自身可能存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此很容易出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。

（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)落后，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)變革。我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模參差不齊，大企業(yè)都能夠?qū)崟r(shí)學(xué)習(xí)與應(yīng)用新的工作技術(shù)，但中小企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)就相對(duì)落后，尤其是在如今“大數(shù)據(jù)時(shí)代”與稅制改革的情況下，如果不能利用大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”和稅務(wù)的結(jié)合，就需要更長(zhǎng)的時(shí)間來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的科學(xué)化變革[3]，中國(guó)稅務(wù)總局已經(jīng)大力開展稅務(wù)信息化與平臺(tái)管理，因此要求稅務(wù)師事務(wù)所也能夠建立對(duì)應(yīng)的信息化平臺(tái)與其對(duì)接，進(jìn)而和政府部門一起完善稅改，共同保護(hù)國(guó)家稅收信息。

2外部環(huán)境引起的危機(jī)

（1）市場(chǎng)壟斷現(xiàn)象限制企業(yè)發(fā)展。目前我國(guó)稅務(wù)行業(yè)的壟斷現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重，“國(guó)際四大”、“國(guó)內(nèi)八大”等知名事務(wù)所壟斷了市場(chǎng)上大部分的稅務(wù)業(yè)務(wù)，因此市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不完全公平，使得提供的服務(wù)質(zhì)量不能受到保障。并且稅務(wù)師事務(wù)所相對(duì)于涉稅企業(yè)來說，相對(duì)出現(xiàn)“賣方壟斷”的現(xiàn)象，企業(yè)為了盡快完成涉稅事項(xiàng)，只能任由事務(wù)所開價(jià)，造成市場(chǎng)混亂的情形。并且，像“四大”與“八大”內(nèi)資事務(wù)所主營(yíng)業(yè)務(wù)是審計(jì)服務(wù)，稅務(wù)服務(wù)只是額外開拓的服務(wù)，在沒有精力或權(quán)限為企業(yè)同時(shí)處理審計(jì)與稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，只能轉(zhuǎn)出稅務(wù)業(yè)務(wù)給專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所，但是資源與信息的溝通并不是特別順暢，也做不到資源共享。