李瑞

摘 要：當(dāng)前時(shí)期，社會(huì)進(jìn)入了全面發(fā)展階段，也推動(dòng)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要想在市場競爭中勝出，除要提高自身外部競爭力外，還要不斷對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行優(yōu)化，而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化自身管理的重要方法之一，若能在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到較好的應(yīng)用，就能夠促進(jìn)企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，也能夠最大程度發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的作用，從而促進(jìn)企業(yè)全面健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;措施

內(nèi)部控制是指企業(yè)通過對(duì)會(huì)計(jì)核算、崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)防范、外界環(huán)境等方面進(jìn)行有效的監(jiān)控，達(dá)到規(guī)范核算、保證資產(chǎn)完整、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的控制程序。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理不但可以提高財(cái)務(wù)管理效率，還可以避免財(cái)務(wù)人員、其他工作人員利用管理漏洞侵占企業(yè)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的監(jiān)管，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利、有序地開展。企業(yè)通過進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，可以有效地督促各個(gè)部門加強(qiáng)自身管理，尤其是通過實(shí)施不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)、授權(quán)審批等制度，使企業(yè)內(nèi)部形成有效的牽制，可以在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平的同時(shí)，提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

（一）使企業(yè)內(nèi)部形成良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)通過建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，可以確保企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)范制度順利實(shí)施，也可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供運(yùn)行環(huán)境。由于企業(yè)的各項(xiàng)制度需要管理層、各個(gè)行政管理部門及全體職工認(rèn)真配合、發(fā)揮主觀能動(dòng)性才能確保實(shí)施到位，且發(fā)揮應(yīng)有的作用，而實(shí)施內(nèi)部控制可以使管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控，所以，企業(yè)通過在內(nèi)部建立科學(xué)的內(nèi)部控制，一來可以保證財(cái)務(wù)管理工作順利開展，二來可以使企業(yè)各部門、員工樹立起良好的財(cái)務(wù)管理觀念。

（二）可以幫助企業(yè)提升市場地位

企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制后，不但可以提高財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性，還可以降低企業(yè)行政管理成本、提高企業(yè)在市場中的競爭實(shí)力。此外，企業(yè)通過建立規(guī)范的內(nèi)部控制，可以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在為管理層提供經(jīng)營決策依據(jù)的同時(shí)提高決策的正確性，進(jìn)而為企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航，避免其因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失實(shí)而決策失誤。

（三）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)每天需要在采購、銷售、行政等方面支出一大筆資金，如果經(jīng)辦人員或財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等方面出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)被浪費(fèi)或侵占。而企業(yè)內(nèi)部控制制度中的內(nèi)部審計(jì)可以隨時(shí)指出財(cái)務(wù)人員、行政管理工作人員在會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算編制中存在的問題，督促其積極通過學(xué)習(xí)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)等手段予以解決。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制體系

在實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)未能建立完善、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，即使個(gè)別企業(yè)照搬了先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但由于制度不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，也常常未被企業(yè)各部門實(shí)施，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，在多數(shù)企業(yè)中，各部門及管理層常常認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，正是由于這樣陳舊的觀念，企業(yè)各部門未能給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作必要的支持，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。此外，個(gè)別企業(yè)管理層雖然能夠提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，但企業(yè)內(nèi)部缺少對(duì)內(nèi)控工作的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)各部門參與內(nèi)控的積極性缺失，企業(yè)制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控制度成為一紙空文。

（二）企業(yè)預(yù)算管理方法有待創(chuàng)新、規(guī)范

企業(yè)預(yù)算管理不科學(xué)也是阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。目前，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)之間缺少必要的聯(lián)系，造成企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)重脫節(jié)，無法發(fā)揮預(yù)算管理控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用。再者，個(gè)別企業(yè)仍使用增量預(yù)算編制的方法，每年的預(yù)算只是在上一年決算金額的基礎(chǔ)上作出一定的調(diào)整，這就使預(yù)算難以真正與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體目標(biāo)相契合，而且一些預(yù)算人員所采用的預(yù)算管理方法不科學(xué)，不能很好地加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的控制，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效性的提升。這類問題同樣需要有關(guān)部門加以重視。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍素質(zhì)低下

再完善、科學(xué)的制度也需要具有一定專業(yè)技能且遵守職業(yè)道德的工作人員實(shí)施方可發(fā)揮作用。然而，目前個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是非專業(yè)人員，無法及時(shí)掌握內(nèi)部控制的相關(guān)理論與政策，這制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。因此，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法適應(yīng)內(nèi)部控制工作，就會(huì)在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)一定的管理漏洞，一來無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，二來會(huì)給個(gè)別工作人員貪污舞弊提供機(jī)會(huì)。同時(shí)，個(gè)別企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)缺少必要的重視，不但無法培養(yǎng)一支合格的內(nèi)控人才隊(duì)伍，還缺乏專業(yè)化系統(tǒng)性的訓(xùn)練，這就極易影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行詳細(xì)的摸底，聘請(qǐng)專業(yè)人員為本單位設(shè)計(jì)、開發(fā)內(nèi)部控制體系，并積極收集各基層生產(chǎn)車間、管理部門對(duì)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)在合理性及實(shí)施中遇到的問題等方面的相關(guān)意見與建議，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)提供制度保障。此外，為更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的作用，企業(yè)管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并督促各部門認(rèn)真按照制度開展工作，強(qiáng)化各部門之間的溝通與協(xié)作，以不斷提高內(nèi)部控制工作效率，避免財(cái)務(wù)人員因制度實(shí)施不利出現(xiàn)差錯(cuò)，使該體系的功能作用得以有效發(fā)揮。另外，要想真正完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，還需要管理人員了解其具體工作內(nèi)容，并且落實(shí)好獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)內(nèi)控人員的工作熱情，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)預(yù)算管理水平

企業(yè)應(yīng)首先從預(yù)算管理方面優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目，使預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相協(xié)調(diào)，提高企業(yè)預(yù)算管理水平與效率，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控作用。企業(yè)可以采用零基預(yù)算編制方法，每年對(duì)次年的市場行情、政府宏觀調(diào)控方向、金融機(jī)構(gòu)利率等變化進(jìn)行調(diào)查，以此作為調(diào)整次年預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，保證預(yù)算指標(biāo)具有科學(xué)性與可操作性。因此，企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度，督促各個(gè)生產(chǎn)、管理部門及時(shí)將第一手資料報(bào)送至財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門及時(shí)了解預(yù)算指標(biāo)變化因素。企業(yè)應(yīng)從以下內(nèi)容入手提高預(yù)算管理水平。首先，企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新預(yù)算管理的方法、方式;其次，管理者要提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，加大監(jiān)管力度，采取必要的激勵(lì)措施等;最后，相關(guān)管理者還要做到權(quán)責(zé)分明，明確預(yù)算目標(biāo)，并且能夠有效落實(shí)各項(xiàng)政策，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)化管理。

（三）不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制人才的業(yè)務(wù)能力

擁有業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人才隊(duì)伍是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提，因此，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建議，以保證財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)內(nèi)部控制制度工作要求，滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作需要，主動(dòng)學(xué)習(xí)、掌握相關(guān)知識(shí)，樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，積極參與到企業(yè)內(nèi)控管理、經(jīng)營決策中。具體而言，企業(yè)應(yīng)從以下方面入手。首先，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員就內(nèi)控知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)自身工作內(nèi)容的了解，使其能夠充分發(fā)揮自身的作用，推進(jìn)工作順利開展。其次，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行職業(yè)教育，提高他們的思想認(rèn)識(shí)以及法律意識(shí)，還要激發(fā)他們的工作熱情，從而大幅度提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

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