高磊

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體系也愈發(fā)龐大，其中電子商務(wù)已成為現(xiàn)代人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢苫蛉钡牟糠?，利用電子商?wù)可以使人們的工作生活變得更加便捷高效，電子商務(wù)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。尤其是進(jìn)入“新常態(tài)”以來(lái)，電子商務(wù)發(fā)揮的作用愈發(fā)重要，而在此背景下，電子商務(wù)的稅收征管機(jī)制也在不斷地完善，2015年我國(guó)發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案》首次將電子商務(wù)納入稅收征管的法律規(guī)范，但相關(guān)細(xì)節(jié)規(guī)定還存在缺陷?；诖?，本文將對(duì)“新常態(tài)”視域下電子商務(wù)的稅收征管機(jī)制進(jìn)行探討，并分析影響該機(jī)制的因素，從而提出一些能夠完善電子商務(wù)稅收征管機(jī)制的措施，以促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)更有效地發(fā)展，使其服務(wù)于整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

關(guān)鍵詞：“新常態(tài)”視域;電子常務(wù);稅收征管機(jī)制

一、我國(guó)當(dāng)前的電子商務(wù)稅收管理現(xiàn)狀

電子商務(wù)雖然出現(xiàn)的時(shí)間不長(zhǎng)，卻取得了顯著的成績(jī)，促進(jìn)了我國(guó)稅務(wù)工作的改革。電子商務(wù)的發(fā)展必須有穩(wěn)定的環(huán)境支持，因此，在對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收檢查時(shí)需要十分慎重。由于我國(guó)還沒(méi)有制定完善的與電子商務(wù)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，所以相關(guān)部門(mén)需要提升稅收環(huán)境的有序性與公平性。而如何建立更加完善的電子商務(wù)稅收管理制度一直都是相關(guān)部門(mén)的工作重點(diǎn)，下文將對(duì)當(dāng)前電子商務(wù)稅收管理制度現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。

（一）相關(guān)法律法規(guī)滯后

隨著電子商務(wù)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，國(guó)家對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題也更加重視，但有關(guān)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)的稅收管理制度還不健全。2015年我國(guó)發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案》只明確強(qiáng)調(diào)了電商企業(yè)必須依法納稅，其內(nèi)容僅包括網(wǎng)絡(luò)納稅人對(duì)外公開(kāi)稅務(wù)登記證、電子鏈接標(biāo)識(shí)以及電商平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供登記注冊(cè)信息等方面，這一草案的出臺(tái)的確使得征稅機(jī)關(guān)更加方便登記、收集及掌控電子商務(wù)主體信息，但其缺乏稅務(wù)檢查方面的規(guī)定，只針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)以及網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)明確了稅務(wù)檢查。而電子商務(wù)本身具備一定的隱蔽性、虛擬性，在這種交易環(huán)境下完善稅務(wù)檢查等工作存在很大的難度，這就更需要相關(guān)法律法規(guī)的支持，使電子商務(wù)環(huán)境更加穩(wěn)定和諧。

（二）電子商務(wù)稅收征信系統(tǒng)存在缺陷

電子商務(wù)從業(yè)者本身屬于納稅主體，但在稅務(wù)管理中需要判斷與分析電子商務(wù)中涉稅信息的真實(shí)性，使電子商務(wù)稅務(wù)征收更加高效，這就需要完善電子商務(wù)稅收征信系統(tǒng)。但當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收征信系統(tǒng)仍存在很多問(wèn)題，限制了其的應(yīng)用，征稅部門(mén)難以通過(guò)該系統(tǒng)有效監(jiān)控電子商務(wù)納稅主體的納稅信息。這是因?yàn)殡娮由虅?wù)本身是在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易的，交易信息較為分散且存在很強(qiáng)的隱蔽性，征稅機(jī)構(gòu)掌握電子商務(wù)納稅者所有征信信息存在很大難度，同時(shí)因?yàn)樯婕敖灰椎钠髽I(yè)或個(gè)人信息具有保密性與封閉性，信息征集存在較大難度。電子商務(wù)稅收征信系統(tǒng)需要解決通用信息共享的問(wèn)題，建立更加有效的機(jī)制來(lái)監(jiān)控納稅的所有交易行為，為稅務(wù)征收提供信息支撐。

（三）電子商務(wù)稅收存在流失問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，電子商務(wù)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模也發(fā)展得越來(lái)越大，但在電子商務(wù)取得突破性進(jìn)展的同時(shí)，其稅收增幅較小，這表明電子商務(wù)稅收機(jī)制不完善，存在較為嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。例如，淘寶、京東、拼多多等眾多電商平臺(tái)活躍在市場(chǎng)上，其中包含了數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的電子商務(wù)賣(mài)家，直到2014年，電子商務(wù)平臺(tái)才按照要求在進(jìn)行交易時(shí)開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，但我國(guó)的消費(fèi)者在消費(fèi)過(guò)程中索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，在網(wǎng)上消費(fèi)時(shí)更是沒(méi)有心思索要發(fā)票，這就使得稅務(wù)征收管理部門(mén)通過(guò)發(fā)票監(jiān)管電子商務(wù)交易行為的操作性不強(qiáng)。此外，電子商務(wù)平臺(tái)還存在很多沒(méi)有完善工商注冊(cè)與稅務(wù)登記的店家，這就進(jìn)一步加大了電子商務(wù)稅收征管的難度，并且使電子商務(wù)稅收流失嚴(yán)重化。

二、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管機(jī)制的完善策略

（一）進(jìn)行專門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記

《稅收征收管理法修訂草案》規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主頁(yè)面的醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)?！币虼?，電子商務(wù)存在一定的準(zhǔn)入機(jī)制，而且有稅收的門(mén)檻，為使電子商務(wù)稅收登記工作更加全面有效地開(kāi)展，需要利用互聯(lián)網(wǎng)建立專門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記端口，并且配備健全的電子商務(wù)登記機(jī)制，明確規(guī)定電子商務(wù)稅務(wù)登記中的登記細(xì)則以及注意事項(xiàng)。電子商務(wù)納稅主體需要在該網(wǎng)絡(luò)端口進(jìn)行稅務(wù)登記，并且登記的信息可以作為網(wǎng)絡(luò)交易的準(zhǔn)入憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要妥善分析與審核登記的準(zhǔn)入憑證，在審核完成后導(dǎo)入數(shù)據(jù)并保存在電子商務(wù)稅務(wù)信息庫(kù)中。建立完善的電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記制度并妥善保存登記信息，在一定程度上能夠堵塞電子商務(wù)稅收征管中存在的漏洞，防止由于信息不健全導(dǎo)致稅源流失，完善電子商務(wù)稅收征管機(jī)制。

（二）電子商務(wù)稅收繳納模式靈活化

電子商務(wù)本身存在隱蔽性，且交易行為分散化以及虛擬化的特征十分明顯，因此，傳統(tǒng)的稅收征管機(jī)制不再適應(yīng)電子商務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求，需要?jiǎng)?chuàng)新機(jī)制。首先，需要推廣稅收申報(bào)，納稅人的申報(bào)信息需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)的詳細(xì)審核，也可以根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，推行電子發(fā)票，這就可以解決消費(fèi)者索要發(fā)票不積極的問(wèn)題，而且電子商務(wù)發(fā)票也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行真?zhèn)舞b定;其次，要建立相關(guān)的法律法規(guī)，保證電子發(fā)票在基本的報(bào)銷、入賬等商務(wù)活動(dòng)中擁有與紙質(zhì)發(fā)票相同的法律效力;最后，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)納稅主體的稅務(wù)知識(shí)教育，使這些電子賣(mài)家認(rèn)識(shí)到稅收征管的作用，并且積極使用電子發(fā)票，提升納稅積極性。

（三）建設(shè)電子商務(wù)稅收人才隊(duì)伍

電子商務(wù)稅收征管不僅需要稅務(wù)工作人員具有扎實(shí)的基本稅務(wù)知識(shí)，還需要了解互聯(lián)網(wǎng)以及電子商務(wù)信息，因此需要建立掌握信息技術(shù)的專業(yè)稅收人才隊(duì)伍。在電子商務(wù)發(fā)展愈來(lái)愈快的背景下，掌握基本的信息技術(shù)是今后稅務(wù)從業(yè)人員必備的素質(zhì)。因此，需要針對(duì)這一發(fā)展趨勢(shì)建設(shè)專業(yè)的人才隊(duì)伍，首先，需要對(duì)稅務(wù)工作人員在電子商務(wù)稅收中應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)以及相關(guān)操作技能進(jìn)行培訓(xùn)，使他們可以熟練操作電子商務(wù)稅務(wù)登記、申報(bào)以及檢查等技術(shù)環(huán)節(jié)。其次，需要調(diào)整高校稅務(wù)專業(yè)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，使學(xué)生所學(xué)的知識(shí)能夠滿足電子商務(wù)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用需求。最后，在人員安排時(shí)需要根據(jù)稅務(wù)工作人員的技能及其基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行崗位分配，使電子商務(wù)稅收相關(guān)崗位能夠分配到高素質(zhì)的信息技術(shù)人才，以便更好地開(kāi)展電子商務(wù)稅收征管工作。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，電子商務(wù)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要完善稅收征管機(jī)制，尤其在“新常態(tài)”視域下，更需要采取一定的措施更好地開(kāi)展稅收登記、申報(bào)、檢查等工作，完善我國(guó)的稅務(wù)體系。

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