王連針
摘 要:目前,隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng),我國在國際中的地位越來越高,各個(gè)國家與我國的貿(mào)易往來頻繁,使得一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益飛速增長(zhǎng),但同時(shí)也帶來了一些稅收方面的問題。為讓企業(yè)能夠更好地發(fā)展,需要嚴(yán)格管理企業(yè)的財(cái)務(wù)。對(duì)企業(yè)而言,其需要進(jìn)行合理的規(guī)劃,并嚴(yán)格按照法律進(jìn)行納稅,這樣才能使收益達(dá)到最大。本文主要研究稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及解決的措施。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè)規(guī)劃;措施
在目前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中,企業(yè)為提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力,就必須加強(qiáng)資金管理,提高經(jīng)濟(jì)收益。而在提高經(jīng)濟(jì)收益的過程中,最有效的方法就是合理規(guī)劃企業(yè)的稅收,避免一些不該有的損失。企業(yè)在規(guī)劃稅收時(shí),需要考慮到企業(yè)活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)。因此,企業(yè)的管理人員要重視納稅籌劃工作的進(jìn)展,理解如何運(yùn)行這一操作。
一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
(一)固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊方法因資產(chǎn)類型和企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而異。如今,國內(nèi)外許多技術(shù)型公司通常使用加速折舊來計(jì)算折舊。在初期,折舊金額用作制造費(fèi)用和管理費(fèi)用,使企業(yè)損失了一些利益,但也相應(yīng)減輕了稅負(fù);在后期,納稅額會(huì)隨著利潤(rùn)的增多而增多。這也是國家為企業(yè)創(chuàng)造更好利潤(rùn)而建立的經(jīng)濟(jì)杠桿,從而可以使企業(yè)加快投資利益的回升。
(二)庫存評(píng)估方法
在允許“后進(jìn)先出法”的情況下,當(dāng)期發(fā)布的是后期倉儲(chǔ)的高價(jià)庫存,導(dǎo)致本期企業(yè)發(fā)出的商品成本較高,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為扣除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后,收入比率將導(dǎo)致公司當(dāng)期利潤(rùn)下降。減少利潤(rùn)后,企業(yè)的相應(yīng)稅額也將減少,甚至可以在不繳納當(dāng)期所得稅的情況下發(fā)生損失,以便將其作為下一個(gè)扣除期。這對(duì)國家來說是一筆巨大的稅收損失,但對(duì)企業(yè)而言,這是減輕稅收負(fù)擔(dān)的絕佳方式。目前,雖然已經(jīng)不允許使用“后進(jìn)先出”方法,但我們可以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將此想法應(yīng)用于如何選擇庫存定價(jià)方法。
(三)收入和成本費(fèi)用的計(jì)算
納稅人在當(dāng)前財(cái)政困難時(shí)期,可以延遲實(shí)現(xiàn)收入,使收入確認(rèn)的時(shí)間推遲,從而減少應(yīng)納稅所得額?,F(xiàn)代企業(yè)的大部分銷售采用收款承諾、預(yù)收貨款和寄售銷售的方式。不同銷售模式下確認(rèn)銷售收入的時(shí)間也不同,企業(yè)相應(yīng)的稅收要求也不同。因此,公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)制定合適的銷售策略,然后適當(dāng)延遲收入確認(rèn)時(shí)間,推遲稅收,增加公司貨幣的時(shí)間價(jià)值。同時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)中包含的成本和費(fèi)用的計(jì)算也應(yīng)與稅收籌
劃有關(guān)。
二、解決稅收籌劃問題的措施
企業(yè)的財(cái)務(wù)或稅務(wù)工作中的每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有相關(guān)稅法作為法律依據(jù),一旦在工作中觸犯了法律,相關(guān)工作人員甚至整個(gè)企業(yè)都要負(fù)法律責(zé)任,受到處罰。因此,無論是企業(yè)還是個(gè)人都要嚴(yán)格遵守法律,法律意識(shí)要深入人心,工作要有法可依。針對(duì)稅收籌劃中的問題,可采取以下措施。
(一)遵紀(jì)守法,合理交稅
會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算是法規(guī)中的兩種核算形式,而稅收籌劃并不是我們所說的偷稅漏稅,這完全是兩個(gè)概念,稅收籌劃是在相關(guān)稅法法規(guī)和國家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)核算,從而避免了違反國家法律的情況,并且找到了減少應(yīng)交稅款的方法,提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)相關(guān)工作人員要對(duì)正度稅收政策進(jìn)行徹底分析,并且將其應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,當(dāng)稅法出現(xiàn)漏洞時(shí),要及時(shí)加以修改完善。我國的稅法是可以因市場(chǎng)需求及時(shí)代快速發(fā)展而作出及時(shí)調(diào)整的,所以相關(guān)工作人員要及時(shí)吸收和理解國家新的政策與知識(shí),從而達(dá)到企業(yè)稅收籌劃與國家政策同步調(diào)整的目的,盡最大可能減少企業(yè)的稅收壓力。
(二)根據(jù)自身發(fā)展情況,制定合理的納稅規(guī)劃
國家的稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)各行各業(yè)的不同特點(diǎn)作出相應(yīng)的調(diào)整,但相關(guān)的納稅政策還是不會(huì)變的,總的來說,稅務(wù)部門還是建立在稅收政策基礎(chǔ)上的。在財(cái)務(wù)管理中,稅收籌劃要以企業(yè)的真實(shí)情況為依據(jù)進(jìn)行,而不是直接照搬照抄其他經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)一般可以降低應(yīng)納稅額來進(jìn)行稅收籌劃,這要在政策的支持下實(shí)現(xiàn)。此外,企業(yè)還可以延交稅款,延遲的時(shí)間可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。這兩種方法都是用來節(jié)約稅款的。但是,稅收籌劃是否有效不能只看稅款多少,我們應(yīng)樹立大局觀,從整體出發(fā),保證稅收籌劃的實(shí)踐效果,讓企業(yè)各方面因稅收籌劃方案而得到收益。
(三)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防
稅收籌劃人員必須樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),根據(jù)稅收籌劃的事前性和風(fēng)險(xiǎn)性建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅收法規(guī)不是固定的,可能會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃時(shí)合法的行為在實(shí)際情況中卻不合法,最終導(dǎo)致企業(yè)損失巨大。風(fēng)險(xiǎn)與收益是分不開的,風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高,因此,企業(yè)在稅收籌劃時(shí)不能只顧利益,合法是重要前提。在實(shí)踐稅收籌劃方案時(shí),一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),就要及時(shí)調(diào)整該方案,以減少不必要的損失。
(四)及時(shí)與政府部門進(jìn)行交流
稅收籌劃是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)秀成果,對(duì)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益有重要作用。一般來說,企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要盡可能使稅負(fù)減輕、使稅后利益增大,而稅務(wù)機(jī)關(guān)有很多任務(wù),如稅款征收、稅務(wù)檢查等,稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的理解往往會(huì)有分歧,畢竟二者立場(chǎng)不同,這時(shí)企業(yè)就要深入了解稅法立法精神和政策尺度,與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流,努力達(dá)成共識(shí)。
三、結(jié)語
對(duì)企業(yè)而言,納稅既是責(zé)任也是義務(wù)。在新時(shí)代發(fā)展下,只有遵紀(jì)守法,企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展,所以企業(yè)必須重視納稅工作,嚴(yán)格遵守國家的法律來繳納稅款。但與其他稅收不同,企業(yè)所得稅更容易進(jìn)行操作。合理的納稅籌劃工作可以減少企業(yè)的相對(duì)損失。在未來,納稅籌劃也必將是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重,所以企業(yè)必須不斷提高對(duì)納稅籌劃的重視程度。
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