賈曉靜

摘 要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用，其發(fā)展的好壞關(guān)乎我國的經(jīng)濟(jì)和人民的生活，因此，國家越來越重視中小企業(yè)的健康發(fā)展。那么對企業(yè)自身來講，現(xiàn)金流對其健康發(fā)展起著決定性的作用，保持現(xiàn)金流量的充足和健康，加強現(xiàn)金流的管理既重要又艱難。本文針對目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題進(jìn)行分析，并據(jù)此提出解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 現(xiàn)金流量管理 對策

傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理方式已經(jīng)難以滿足在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中迅速崛起的中小企業(yè)的發(fā)展要求，國家的經(jīng)濟(jì)體制在轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)綜合布局在調(diào)整，中小企業(yè)發(fā)展迫切，追求利潤最大化一直是其目標(biāo)，財務(wù)管理越發(fā)重要，而現(xiàn)金流量管理問題首當(dāng)其沖。對現(xiàn)金流量管理問題的分析和管理模式的探討對企業(yè)未來價值創(chuàng)造的持續(xù)性影響重大，正因為如此，打破傳統(tǒng)中小企業(yè)財務(wù)現(xiàn)金流管理局限，才能適應(yīng)其快速發(fā)展，為其創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)價值。

一、現(xiàn)金流量概述

（一）現(xiàn)金流量的含義?，F(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金，除此還包括銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量則是一個企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的總量，現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展的基石，是企業(yè)的命脈，決定著企業(yè)的生死存亡，現(xiàn)金流動性風(fēng)險非常大。

（二）現(xiàn)金流量的內(nèi)容?，F(xiàn)金流量管理主要包括四點：一是現(xiàn)金流動性管理。流動性管理始于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，只有現(xiàn)金流充裕，才能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需，支撐整個企業(yè)日常管理。企業(yè)通過對現(xiàn)金流量的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)資源的進(jìn)行合理有效的配置，確定一定期間內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況。 二是現(xiàn)金盈余管理?，F(xiàn)金的一個重要功能就是預(yù)防性功能，現(xiàn)金盈余管理的重點就是在滿足日常需求之外的有效配置，將現(xiàn)金進(jìn)行投資獲取收益，提高對現(xiàn)金的管理水平，實現(xiàn)現(xiàn)金的價值最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更大的收益。三是現(xiàn)金短缺管理。在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金最為流動性最強的資產(chǎn)，也是最稀缺的資源，現(xiàn)金收支平衡才能維持企業(yè)正常運營，現(xiàn)金一旦短缺，其后果非常嚴(yán)重，就需要企業(yè)能夠及時的籌措到資金。因此，現(xiàn)金的籌資管理和收支管理則成為了現(xiàn)金管理的重點。四是現(xiàn)金跨國管理。中小企業(yè)在全球發(fā)展中的參與度日益增強，跨國交易的重要一個方面就是現(xiàn)金管理，跨國交易的復(fù)雜性常常引起外匯風(fēng)險的加劇，現(xiàn)金流量的管理難度加大。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題

（一）現(xiàn)金流量管理重視不足。中小企業(yè)的管理體制不夠健全，企業(yè)的很多管理層不是站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度上看待的對企業(yè)的現(xiàn)金流量的重要性，而是一味的追求銷售業(yè)績和經(jīng)營利潤，輕財務(wù)重業(yè)績，認(rèn)為銷售大于天，而忽視現(xiàn)金流的管理。導(dǎo)致在獲取銷售業(yè)績的同時無法保證現(xiàn)金流量的充足，甚至在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的時候?qū)ΜF(xiàn)金流量的管理仍然模糊不清。管理層高度集權(quán)，使企業(yè)的所有者也看不清事實。管理層財務(wù)管理知識匱乏，財務(wù)意識淡薄，缺乏財務(wù)管理理念，對現(xiàn)金流量的管理更難以全面，使得現(xiàn)金流量難以發(fā)揮其應(yīng)有的優(yōu)勢。

（二）現(xiàn)金流管理制度不完善。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平對企業(yè)的經(jīng)營績效影響重大，而企業(yè)的內(nèi)部控制制度又影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。然而我國大多數(shù)的中小企業(yè)的內(nèi)部控制都有所欠缺，針對現(xiàn)金流量管理，存在著諸如內(nèi)控制度不完善、執(zhí)行力差、監(jiān)督不利等問題，使得內(nèi)控制度不能有效的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。尤其是針對企業(yè)的銷售收入，賒銷款往往不能及時收回，給企業(yè)造成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出不能及時補足，影響企業(yè)的經(jīng)營效率和健康發(fā)展。

（三）企業(yè)融資渠道單一。相對于大型企業(yè)，絕大多數(shù)的中小企業(yè)資產(chǎn)水平較低，信用水平不高，償債能力較弱，因此其融資能力非常有限，主要以銀行融資為主，融資渠道單一。企業(yè)在和銀行合作時風(fēng)險較大，從長遠(yuǎn)合作來看，銀行在獲取收益的同時，也要為企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展盡力，但是另一方面，由于企業(yè)處于被動狀態(tài)，一旦因為自我信用、突發(fā)狀況或者經(jīng)營狀況不佳，銀行為了規(guī)避風(fēng)險，將很可能拒絕貸款，企業(yè)無法獲得融資，造成企業(yè)現(xiàn)金流中斷，影響企業(yè)的存亡。

（四）現(xiàn)金流量管理監(jiān)管不力。在整個會計年度中，中小企業(yè)需要對現(xiàn)金流量在此期間的收支情況進(jìn)行分析和預(yù)測，使得現(xiàn)金流量的管理足夠精細(xì)化，根據(jù)企業(yè)的自身特點制定一套方案，并且要嚴(yán)格按照方案執(zhí)行，這就需要企業(yè)制定行之有效的執(zhí)行和監(jiān)督制度。但是目前我國的中小企業(yè)往往存在兩方面的問題，一是財務(wù)專業(yè)度不高，財務(wù)部門人員設(shè)置簡單，財務(wù)人員知識跟不上時代。二是缺乏科學(xué)的財務(wù)分析工具，沒有適合企業(yè)自身的財務(wù)系統(tǒng)。即使企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼默F(xiàn)金流量進(jìn)行合理分析，但是卻缺少有效的執(zhí)行和監(jiān)督，難以有效的實現(xiàn)目標(biāo)。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策

（一）提高現(xiàn)金流量管理意識。 現(xiàn)金流量的管理是有企業(yè)的管理層決定的，因此，要想提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理的整體意識，就必須從中小企業(yè)的管理層入手，倡導(dǎo)財務(wù)管理的重要性。管理層的這種經(jīng)營理念提升之后，就會逐步提高現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的地位。在企業(yè)的財務(wù)管理中，應(yīng)堅持以現(xiàn)金流量管理為基礎(chǔ)，提升公司各個部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理意識，做到全員重視、全員參與、落實到位，切實做好現(xiàn)金流量管理，確?，F(xiàn)金流量的充足。

（二）完善現(xiàn)金流量管理制度。現(xiàn)金流量管理制度是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理的依據(jù)，包括企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流收支預(yù)測、財務(wù)交易活動等各種涉及現(xiàn)金的預(yù)測和使用的方面。然而，在我國的中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理中，現(xiàn)金流量管理的制度并不完善，現(xiàn)金流量的管理沒有科學(xué)的依據(jù)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先制定一套完善的、適合企業(yè)自身發(fā)展特點、詳盡科學(xué)的制度，從財務(wù)預(yù)測到財務(wù)分析報告，從階段性到年度計劃，從執(zhí)行到監(jiān)督，做到數(shù)據(jù)獲取的有理有據(jù)，避免不必要的失誤，使企業(yè)的現(xiàn)金流量管理朝著健康長效的方向發(fā)展。

（三）構(gòu)建合理的多渠道融資。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大拓展自身的融資渠道和模式，促進(jìn)融資方式的多元化。企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)以現(xiàn)金流量為中心，在獲取企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的同時，盡可能的挖掘企業(yè)內(nèi)外部有價值的融資渠道，對現(xiàn)金流的收支狀況進(jìn)行分析和預(yù)測，做好階段性的現(xiàn)金流量籌資計劃，并形成專項分析評估報告，以滿足企業(yè)的正常經(jīng)營活動需要。對于外部融資，企業(yè)可以采取股票、債券、銀行借款等多元化的融資方式，企業(yè)通過綜合評估當(dāng)前公司信用評級、未來的經(jīng)營狀況和盈利水平等因素，選擇讓權(quán)的股票融資還是低利的債務(wù)融資，以獲取企業(yè)所需現(xiàn)金流。

（四）完善現(xiàn)金流量監(jiān)管制度。監(jiān)管制度的完善有利于提高現(xiàn)金流量管理中各項事務(wù)的執(zhí)行效率，降低操作風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)審部門，開展內(nèi)部審計工作，加強現(xiàn)金流量管理的事中控制和事后審查;也可通過采用先進(jìn)的計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，聘請專門的財務(wù)軟件公司為企業(yè)量身打造一套財務(wù)操作系統(tǒng)，提高工作效率和質(zhì)量，降低人為因素造成的風(fēng)險;另外，企業(yè)也可以通過設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮各相關(guān)部門的相互監(jiān)督職能，確保監(jiān)管制度的同步履行。因此，要想確保企業(yè)現(xiàn)金流量管理的順利執(zhí)行，就必須建立完善的監(jiān)督和管理機(jī)制，提高執(zhí)行力，降低中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

四、小結(jié)

綜上，目前我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在諸多問題?，F(xiàn)金流量管理和監(jiān)督制度不完善、企業(yè)整體對現(xiàn)金流量的重視不夠，并且籌資渠道單一、籌資能力弱。而我國中小企業(yè)間的競爭又在日趨激烈，因此，作為弱勢群體的中小企業(yè)，要想在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就必須重新審視現(xiàn)金流量管理的重要性，提高現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的地位，加強現(xiàn)金流量的管理，讓現(xiàn)金流量管理作為財務(wù)管理的中心和企業(yè)發(fā)展的基石，運用科學(xué)的方法，逐步提升現(xiàn)金流管理水平，積累管理經(jīng)驗，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量的作用。只有這樣，中小企業(yè)的管理層才能做出正確的決策，企業(yè)創(chuàng)造的收入才具有真正的意義，企業(yè)才能實現(xiàn)健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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