王海燕

摘 ?要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加劇，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，為在市場(chǎng)中占據(jù)有利的地位，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)需要逐漸提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。因此應(yīng)對(duì)內(nèi)部的管理和控制加強(qiáng)，從而在保障企業(yè)正常有序的運(yùn)行的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本的降低，使企業(yè)可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：工作體系;內(nèi)部環(huán)境;外部環(huán)境

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)和管理中，相關(guān)的工作人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的重要性正確認(rèn)識(shí)，從而提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。通過(guò)合理有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量和效率的提升，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)有利的地位，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)

在當(dāng)前的時(shí)代大背景下，相關(guān)的學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制工作可分成以下幾種工作形式：其一便是企業(yè)控制相應(yīng)的內(nèi)部管理工作，其二便是企業(yè)控制相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作。其中控制內(nèi)部管理工作，既包含對(duì)工作人員的管理，又包含對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的評(píng)價(jià)等工作。通過(guò)管理層面對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的維護(hù)，從而促進(jìn)企業(yè)正常穩(wěn)定的運(yùn)行。而控制企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，則通過(guò)財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行合理的管理和控制。從而避免或減少企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具真實(shí)性、可靠性，通過(guò)財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的控制，需要企業(yè)內(nèi)部具有較為完善的相關(guān)制度，從而為內(nèi)部控制工作的開展提供相應(yīng)的支持，應(yīng)對(duì)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念和模式等積極引進(jìn)，并結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，制定出更適合自身發(fā)展的內(nèi)部管理工作模式。但是當(dāng)前階段，部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部的控制時(shí)，無(wú)論是對(duì)工作人員的管理，還是對(duì)資金的管理等方面均存在缺陷，需要進(jìn)行合理有效的完善。站在經(jīng)濟(jì)管理的層面上看待問(wèn)題，當(dāng)前階段世界經(jīng)濟(jì)格局具有較快的變化速度，使得企業(yè)面臨較多的外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的概念

在相關(guān)的研究報(bào)告中，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作這樣定義：企業(yè)內(nèi)部的管理者和相關(guān)的工作人員用來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作質(zhì)量和效率，并促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展而進(jìn)行的內(nèi)部管理的工作。我國(guó)相關(guān)的規(guī)定中，將其定義為：對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的合法性合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)安全及相應(yīng)信息的真實(shí)性、完整性起到合理的保障作用，并對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效果的提高，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有較好的作用的內(nèi)部控制管理工作。由此可見該定義充分結(jié)合了我國(guó)的國(guó)情、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較好的適用性。

3 影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的因素

3.1 內(nèi)部控制工作體系框架

企業(yè)內(nèi)部的控制框架對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際定位、目標(biāo)制定和規(guī)劃制定等方面具有重要的影響，因此為保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，應(yīng)建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制框架體系。在企業(yè)進(jìn)行初期管理時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況和內(nèi)部條件等方面，對(duì)內(nèi)部控制框架體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而保障設(shè)計(jì)的內(nèi)部框架體系更具細(xì)致性、合理性，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.2 企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際環(huán)境時(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制的重要場(chǎng)所，因此內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際情況會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)產(chǎn)生重要的影響。因此在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，應(yīng)對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行大力的發(fā)展，從而形成更具責(zé)任性和積極性的工作意識(shí)，通過(guò)人力資源政策、戰(zhàn)略目標(biāo)等方面對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。在眾多的影響因素中最為主要的一個(gè)因素便是企業(yè)文化的建設(shè)情況，工作人員所形成的信念、工作認(rèn)知應(yīng)具有一致性。通過(guò)企業(yè)文化對(duì)工作人員的工作態(tài)度、效果等方面進(jìn)行有效的反映，有利于提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。通過(guò)合理有效的措施，實(shí)現(xiàn)工作人員思想價(jià)值觀念的提升，對(duì)工作人員的責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，從而保障各個(gè)命令的完成均更具及時(shí)性、高效性。

3.3 企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中企業(yè)不斷的發(fā)展，因此市場(chǎng)的實(shí)際氛圍會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的內(nèi)部控制工作。企業(yè)需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)的實(shí)際變化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標(biāo)和管理方式等進(jìn)行調(diào)整。因此外部的環(huán)境發(fā)生變化，會(huì)促使企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行改變，企業(yè)應(yīng)制定更具完善性的可適應(yīng)外部環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)的發(fā)展更適應(yīng)外界的變化，對(duì)發(fā)展所需可有效滿足。并保障企業(yè)內(nèi)部的空間具有相對(duì)的穩(wěn)定性，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展。

3.4 企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中不可缺少的工作內(nèi)容，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制中處于最高位置，目前企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的普遍問(wèn)題是權(quán)力的分離和矛盾問(wèn)題，針對(duì)這一問(wèn)題，可以在企業(yè)的監(jiān)督、控制和管理的權(quán)力分配上實(shí)現(xiàn)相互制衡，通過(guò)同級(jí)之間相互監(jiān)督，相互約束中促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

3.5 企業(yè)內(nèi)部信息的監(jiān)督管理力度

企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作依托企業(yè)收集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行，當(dāng)信息的質(zhì)量與流通渠道發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制也會(huì)因此而發(fā)生變化。企業(yè)管理人員應(yīng)確保企業(yè)信息管理工作的安全性，加強(qiáng)對(duì)信息管理工作的監(jiān)督，為企業(yè)內(nèi)部控制提供一系列安全的數(shù)據(jù)信息，促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)展。

4 企業(yè)內(nèi)部控制的理論反思

當(dāng)今時(shí)代背景下，研究學(xué)界對(duì)企業(yè)中內(nèi)部控制的概念與本質(zhì)沒有形成統(tǒng)一的定義。所以企業(yè)內(nèi)部控制需要根據(jù)我國(guó)國(guó)家的實(shí)際情況進(jìn)行討論和反思。從不同的角度看企業(yè)的內(nèi)部控制，具有不同的發(fā)展特征。首先從歷史的發(fā)展變化規(guī)律來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要經(jīng)歷了三個(gè)歷史時(shí)期，第一階段是內(nèi)部控制雛形階段，企業(yè)剛剛開始了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，這一階段的內(nèi)部控制工作與企業(yè)的管理處于相互等同的水平。第二階段是審計(jì)技術(shù)導(dǎo)向內(nèi)控階段，這一過(guò)程中政府以及國(guó)家其他紀(jì)律監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和內(nèi)部控制貢獻(xiàn)了很大的力量，但是這種模式下的企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的內(nèi)在本質(zhì)相偏離，是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的畸形狀態(tài)。第三階段是管理導(dǎo)向內(nèi)控階段，這一時(shí)期的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部制度與內(nèi)部管理的雙重屬性。在企業(yè)內(nèi)部控制融入工作管理過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行綜合管理與控制。就目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制還有很長(zhǎng)的路要走。具相關(guān)研究學(xué)者對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部控股現(xiàn)狀的分析來(lái)看，需要進(jìn)行以下幾個(gè)方面工作的管理和控制。首先是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理，從管理屬性上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制技術(shù)性與社會(huì)性的關(guān)系。其次，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，建設(shè)具有中國(guó)特色社會(huì)主義特征的企業(yè)內(nèi)部控制。最后，促進(jìn)企業(yè)管理工作方式的融入，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的交流與溝通，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)慕梃b和吸收國(guó)外企業(yè)發(fā)展的先進(jìn)理念和先進(jìn)的控制技術(shù)。

5 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的作用，本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)和概念，得出影響企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素有內(nèi)部控制工作體系框架、企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際環(huán)境、企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境、企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)部信息的監(jiān)督管理力度。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

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