王傳海

摘 要：本文以國(guó)內(nèi)某合資石化企業(yè)F公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐為基礎(chǔ)，闡述了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法和流程，介紹了HSE相關(guān)審計(jì)內(nèi)容。該審計(jì)方法引自國(guó)外，結(jié)合國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行了改進(jìn)，能夠有效識(shí)別出石化行業(yè)HSE管理的風(fēng)險(xiǎn)因素，發(fā)現(xiàn)常見的管理缺項(xiàng)，在國(guó)內(nèi)石化行業(yè)HSE管理審計(jì)中有一定的應(yīng)用意義。

關(guān)鍵詞：HSE ?風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)流程 審計(jì)內(nèi)容

一、F公司審計(jì)架構(gòu)

F公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，就公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作。審計(jì)委員會(huì)的直接辦事機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在總審計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。審計(jì)獨(dú)立于公司管理架構(gòu)之外，這種匯報(bào)方式走在了國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)的前沿，充分保證了審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

二、HSE審計(jì)必要性

F公司是一家由中外三方合資的石油化工企業(yè)，主要從事石油煉制和加工業(yè)務(wù)。目前F公司擁有1200萬(wàn)噸/年原油一次加工能力，同時(shí)具備80 萬(wàn)噸/年乙烯、70 萬(wàn)噸/年芳烴生產(chǎn)能力，擁有各類主要生產(chǎn)裝置30余套，并有油品儲(chǔ)運(yùn)、公用工程等生產(chǎn)配套設(shè)施，有塔罐、機(jī)泵、電氣及儀表設(shè)備等共計(jì)12萬(wàn)余臺(tái)，生產(chǎn)過(guò)程中使用了大量易燃易爆、有毒有害的危險(xiǎn)化學(xué)品，生產(chǎn)工藝多為高溫高壓條件。因此通過(guò)審計(jì)的方式對(duì)HSE管理活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，以期消除安全隱患，促進(jìn)公司健康、安全和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，顯得很有必要。

三、審計(jì)方法

審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，采用抽樣和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合的方法，通過(guò)詢問(wèn)、審閱、核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、分析性復(fù)核等方式，對(duì)現(xiàn)有HSE管理活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，可以評(píng)估用于緩解HSE風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，識(shí)別出潛在的或已暴露的管理缺項(xiàng)，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施來(lái)消除或縮小這些差距。

四、審計(jì)流程及實(shí)施

審計(jì)小組將根據(jù)分工，按照以下流程來(lái)開展審計(jì)工作：

4.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向法，通過(guò)審計(jì)小組與企業(yè)HSE管理人員合作，識(shí)別出與HSE活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并劃分為高中低三個(gè)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估程序?yàn)椋赫{(diào)查問(wèn)卷→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)。

4.2業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)內(nèi)容

采用以上風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序，能夠有效識(shí)別出HSE管理現(xiàn)有高中低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及相應(yīng)的控制手段，從而確定審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)小組根據(jù)前次審計(jì)期間、近3年HSE管理活動(dòng)是否有重大紕漏、是否存在HSE管理重大變革等確定本次審計(jì)期間。一般情況下，審計(jì)小組會(huì)以前次審計(jì)結(jié)束時(shí)間為本次審計(jì)的起點(diǎn)，本次審計(jì)上月末為本次審計(jì)期間終點(diǎn)。審計(jì)小組識(shí)別的F公司HSE審計(jì)內(nèi)容如下：

a）體系管理：安全生產(chǎn)費(fèi)提取及使用;安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)升級(jí)和維持;安全生產(chǎn)許可證書辦理;HSE制度編制及修訂;SAI管理等。

b）勞動(dòng)保護(hù)管理：?jiǎn)T工勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)、品種、規(guī)格;申報(bào)勞動(dòng)防護(hù)用品配備計(jì)劃;監(jiān)督、指導(dǎo)勞動(dòng)防護(hù)用品的發(fā)放、使用、洗護(hù)工作等。

c）安全教育培訓(xùn)：HSE教育培訓(xùn)管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃;新入廠、轉(zhuǎn)崗人員安全教育;非公司員工入廠安全教育;作業(yè)人員HSE教育;HSE教育和考核系統(tǒng)等。

d）事件管理：事件的報(bào)告、調(diào)查、整改、統(tǒng)計(jì)和分享管理;事故的預(yù)防措施;未遂事件的調(diào)查、分析和學(xué)習(xí)管理等。

e）現(xiàn)場(chǎng)安全管理：各類直接作業(yè)監(jiān)控管理;作業(yè)危害分析;作業(yè)許可證;施工HSE技術(shù)方案審批;作業(yè)過(guò)程管理;持續(xù)改進(jìn)等。

f）工藝安全管理：危害識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/管理（如HAZOP審查等）;危險(xiǎn)化學(xué)品重大危險(xiǎn)源監(jiān)控管理;事故隱患及隱患治理。

g）環(huán)保管理：環(huán)保培訓(xùn);環(huán)境監(jiān)測(cè);“三同時(shí)”管理;“三廢”處置管理;環(huán)保事件管理;環(huán)境因素識(shí)別/評(píng)價(jià)管理等。

h）職業(yè)健康管理：工傷的認(rèn)定管理;工作場(chǎng)所職業(yè)危害因素及職業(yè)健康風(fēng)險(xiǎn)管理;健康監(jiān)護(hù)及職業(yè)病診斷管理;作業(yè)場(chǎng)所危害因素監(jiān)測(cè);職業(yè)健康教育與培訓(xùn)等。

i）消防與氣防管理：預(yù)防管理;消防、氣防救援和應(yīng)急管理;事故調(diào)查;消防、氣防設(shè)施;消防、氣防知識(shí)培訓(xùn)等。

j）安保管理：人員、車輛、物資出入管理;治安管理等。

k）應(yīng)急及法規(guī)履行管理：預(yù)案編制;應(yīng)急演練計(jì)劃及實(shí)施;應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)外部評(píng)審;應(yīng)急物資的管理;應(yīng)急培訓(xùn);收集安全生產(chǎn)相關(guān)的法律法規(guī)文件;組織協(xié)調(diào)各法律法規(guī)評(píng)審;跟進(jìn)落實(shí)公司與法規(guī)差距整改等。

4.3審計(jì)方案/風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

F公司的審計(jì)方案是以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣報(bào)告的形式來(lái)編制的，該報(bào)告包含風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、相關(guān)控制措施、詳細(xì)審計(jì)測(cè)試程序、測(cè)試結(jié)果、管理建議等。審計(jì)實(shí)施前，主要填寫風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試程序及現(xiàn)有控制措施，審計(jì)實(shí)施后，對(duì)測(cè)試程序做必要的更新，補(bǔ)充測(cè)試結(jié)果，并提出改進(jìn)建議，最后根據(jù)管理層的反饋，填寫整改時(shí)間與措施。該報(bào)告會(huì)發(fā)送給HSE部總經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理及業(yè)務(wù)主管等管理人員，審計(jì)小組和HSE管理人員可以通過(guò)此矩陣在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不斷的交流與互動(dòng)，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)閉管理缺陷的目的。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣主要的組成如下：

4.4審計(jì)執(zhí)行報(bào)告

審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的高中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主審將會(huì)編制審計(jì)執(zhí)行報(bào)告，該報(bào)告包含審計(jì)問(wèn)題、問(wèn)題的重要性、相應(yīng)的建議措施以及管理層承諾的問(wèn)題整改計(jì)劃。該報(bào)告經(jīng)總審計(jì)師審核后簽發(fā)給公司最高管理層，以督促HSE部門管理層能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施關(guān)閉審計(jì)問(wèn)題，保證公司的健康安全環(huán)保運(yùn)行。

4.5審計(jì)問(wèn)題關(guān)閉

內(nèi)部審計(jì)部門將與內(nèi)部控制部門充分溝通和交流，確認(rèn)HSE管理層制定了審計(jì)問(wèn)題的關(guān)閉計(jì)劃，并按照計(jì)劃時(shí)間和措施來(lái)執(zhí)行。一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題未能在6個(gè)月內(nèi)關(guān)閉，該審計(jì)問(wèn)題將會(huì)上報(bào)公司內(nèi)控委員會(huì)和公司審計(jì)委員會(huì)，相應(yīng)管理層將會(huì)被問(wèn)責(zé)，并責(zé)令重新制定關(guān)閉計(jì)劃。若審計(jì)問(wèn)題按期關(guān)閉，相應(yīng)管理者需填寫《審計(jì)問(wèn)題關(guān)閉確認(rèn)單》，并得到部門領(lǐng)導(dǎo)和公司分管領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認(rèn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

近10年來(lái)，F(xiàn)公司經(jīng)歷了3次風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的HSE審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理缺陷共計(jì)100余條，管理層及時(shí)采取了關(guān)閉措施，有效避免了重大HSE事故的發(fā)生。F公司的審計(jì)架構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，能夠幫助石化企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除HSE管理缺陷，規(guī)避HSE風(fēng)險(xiǎn)，值得在行業(yè)內(nèi)推廣。