趙淑芳

摘 要：近年來，現(xiàn)代化社會普遍關(guān)注的話題涉及到金融保險行業(yè)上市公司財務(wù)徇私舞弊問題，導(dǎo)致資本市場誠信不高、社會信用危機越來越大，人們逐漸不相信市場。對于這種情況，我國陸續(xù)頒布很多政策，比如：基本規(guī)范政策等等，實施這些政策可以增強公司內(nèi)部控制建設(shè)，也提高了公司的經(jīng)營管理能力?；诖?，本文從不同角度分析了金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有效性，希望可以為有需要的人提供參考意見。

關(guān)鍵詞：金融保險行業(yè);上市公司;內(nèi)部控制;有效性

當(dāng)前，人們越來越重視內(nèi)部控制的研究，而且也充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是金融保險行業(yè)上市公司防范風(fēng)險、嚴(yán)格控制財務(wù)徇私舞弊的重要措施，內(nèi)部控制的任何細節(jié)都有可能造成該公司內(nèi)部控制失去自身的作用，嚴(yán)重的話會造成企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面。因此，對于金融保險行業(yè)上市公司來說，必須要盡可能采取有效的措施，提高其有效性，以推動公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制屬于專業(yè)管理機制范疇，其在踐行過程中中以優(yōu)化配置資源、提升管理效率為主要目標(biāo)，通過設(shè)置內(nèi)部控制節(jié)點，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。[1]使其和公司經(jīng)營管理等工作內(nèi)容相符合，及時跟上公司發(fā)展的腳步，使公司管理控制的有效性得到充分體現(xiàn)。相對于歐美發(fā)達國家，我國內(nèi)部控制制度應(yīng)用很遲，內(nèi)部控制經(jīng)驗嚴(yán)重缺乏，其內(nèi)涵依舊沒有體現(xiàn)規(guī)范性的表達方法。將內(nèi)部控制系統(tǒng)作為公司全方位風(fēng)險管理控制的子系統(tǒng)進行分析和探究，在公司管理體系中是必不可少的環(huán)節(jié)。這種類型公司在2010年全面推行，而且在《內(nèi)部控制評價指引》等法律政策指導(dǎo)下，從而成為提升公司內(nèi)部管理有效性的重要內(nèi)容。

二、分析金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有效性

（一）具有一定靈活性，可以滿足公司發(fā)展的所有需求

任何公司，其日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)體系是十分復(fù)雜的，要想從根本上實現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)該將所有管理環(huán)節(jié)真正落實到每項工作，才可以促進公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制管理，可以結(jié)合每個發(fā)展目標(biāo)合理制定各項工作規(guī)劃，讓公司在發(fā)展過程中不斷完善財務(wù)管理體系，使得管理水平具有更多的針對性?？茖W(xué)的內(nèi)部控制可以促使公司內(nèi)部各個環(huán)節(jié)進行相互配合，而且健全的內(nèi)部控制制度對充分調(diào)動員工的工作積極性，激發(fā)員工的工作熱情具有一定的現(xiàn)實意義。在內(nèi)部控制背景下，公司發(fā)展體系必須要具備一定的體系性，為實現(xiàn)公司持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）不斷優(yōu)化公司內(nèi)部管理體系

在實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置中內(nèi)部控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，成為現(xiàn)代化上市公司經(jīng)營管理體系中的重要構(gòu)成部分。[2]正確引導(dǎo)公司在最大限度上實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，緩解各部門工作人員、股東權(quán)益以及公司自身發(fā)展等多方的沖突，盡可能提升每個權(quán)力部門的監(jiān)管功能及權(quán)利，為推進公司穩(wěn)定發(fā)展建立相對寬松的環(huán)境，減少由于沖突而引起糾紛等不良情況的出現(xiàn)幾率，確保公司日常經(jīng)營管理體系實現(xiàn)更好的優(yōu)化，提高其管理水平。

（三）實現(xiàn)公司內(nèi)部相互牽制，促進公司整體發(fā)展

內(nèi)部控制改變公司原有管理中每個部門“各自執(zhí)政”的局面，將公司創(chuàng)建為相互產(chǎn)生影響的一個整體，促使公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以在統(tǒng)一化管理模式中貫徹落實經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)。[3]與以前公司每個部門“各自為政”相比之下，公司內(nèi)部控制工作體系可以將各個部門集中在一起，增加管理影響力度，提高自身各方面的實力。在每個部門之間相互牽制氣氛中，減少某個部門過分優(yōu)秀的出現(xiàn)幾率，確保公司可以實現(xiàn)平衡發(fā)展，防止一些人為不利因素影響公司的日常經(jīng)營管理，進而阻礙公司穩(wěn)定發(fā)展。比如：通過這樣做可以有效避免諸多問題出現(xiàn)，主要包括私自挪用公款、謊報財務(wù)資料信息等等，在某種意義上可以為公司將來的發(fā)展建立輕松活躍的氣氛，更加全面地體現(xiàn)內(nèi)部控制所包含的踐行價值。

（四）有利于公司自身增值

內(nèi)部控制工作，離不開公司日常經(jīng)營管理的各種類型項目，并且可以控制公司的發(fā)展，通過貫徹落實內(nèi)部控制會計和內(nèi)部控制管理，讓其可以成為對公司日常經(jīng)營管理體系做出調(diào)整的核心環(huán)節(jié)。[4]公司要想實現(xiàn)增值，必須要結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建一套完善的日常經(jīng)營管理體系，使內(nèi)部控制機制的應(yīng)用意義得以體現(xiàn)，確保其和公司當(dāng)前運營水平相符合，防止存在公司發(fā)展項目擱置、公司資源損耗過大等問題，力求讓內(nèi)部控制可以成為有利于公司增值的一種重要管理控制方法。

三、政策意見

（一）科學(xué)設(shè)計公司內(nèi)部控制評價體系

一般情況下，不同的公司，由于在公司機構(gòu)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)內(nèi)容等方面存在差異，所以其有著不同的內(nèi)部控制設(shè)計。[5]作為上市公司，需要根據(jù)自身的具體情況以及其所處行業(yè)的重要特征，對于這個行業(yè)中可能存在徇私舞弊的環(huán)節(jié)，需要合理設(shè)計內(nèi)部控制評價模型。特別是對于大規(guī)模的上市公司來說，容易因細節(jié)上的失誤而造成企業(yè)受到重大的經(jīng)濟損失。因此，對公司內(nèi)部控制進行設(shè)計時，必須要對綜合考慮各個因素，比如：規(guī)模的大小等等。對于大規(guī)模的公司，必須要對更加系統(tǒng)的設(shè)計內(nèi)部控制，只有這樣才可以構(gòu)建較為完善的內(nèi)部控制評價體系。

（二）加大公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

公司內(nèi)部控制執(zhí)行力度的強弱直接關(guān)乎到公司的整體效益，公司在完成內(nèi)部控制評價體系的建立后，還要結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計方案的實施具體情況，以實現(xiàn)公司內(nèi)部控制的最終目的。并且公司需要對內(nèi)部控制進行定期的評價，一旦在評價中發(fā)現(xiàn)問題，必須要及時采取有效的解決措施。通過內(nèi)部控制設(shè)計指導(dǎo)其內(nèi)部控制執(zhí)行，且利用內(nèi)部控制執(zhí)行對其設(shè)計的合理性作出檢驗，只有這樣才可以對公司內(nèi)部控制評價體系做出進一步完善，使公司有效的內(nèi)部控制設(shè)計與內(nèi)部控制執(zhí)行得以真正實現(xiàn)。

（三）健全相關(guān)的法律政策

相對于一些發(fā)達國家，我國金融市場仍舊處于初期發(fā)展階段，在發(fā)展中存在諸多不足，容易對有關(guān)公司發(fā)展產(chǎn)生影響，為了可以提高上市公司內(nèi)部控制的有效性，我國不能一味的堅守傳統(tǒng)發(fā)展模式，應(yīng)當(dāng)不斷進步，以實際情況為出發(fā)點，構(gòu)建完善的金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制法律法規(guī)體系，為落實內(nèi)部控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。[6]而法律政策不僅有引導(dǎo)和約束的功能，而且有監(jiān)督管理、懲罰違法人員的重任，不斷提升公司財務(wù)管理內(nèi)部控制問題打擊力度，使其可以得到公司的高度重視，在日常工作中根據(jù)內(nèi)部控制工作的有關(guān)踐行要求，以便于更好地實現(xiàn)公司經(jīng)濟戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，保證財務(wù)管理工作有序進行，促進公司經(jīng)濟迅速發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制關(guān)乎到公司的全面發(fā)展，所以公司在經(jīng)營管理過程中必須要注重內(nèi)部控制的有效性，通過科學(xué)設(shè)計公司內(nèi)部控制評價體系加大公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力度健全相關(guān)的法律政策，提高內(nèi)部控制水平，突出體現(xiàn)內(nèi)部控制價值，進而給公司帶來更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]路娟.論金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有效性[J].中國市場，2018（30）：54-55.

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[3]張良.論金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制的有效性[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（23）：117-118.

[4]徐惠珍，王程程.金融保險行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性研究[J].中國集體經(jīng)濟，2014（15）：89-90.

[5]王嚴(yán).高管薪酬與公司經(jīng)營績效關(guān)系的實證研究——以金融保險行業(yè)上市公司為樣本[J].學(xué)術(shù)界，2013（S1）：36-39.

[6]羅堯，陳珊.股權(quán)集中度、高管激勵與企業(yè)業(yè)績——基于我國金融、保險行業(yè)上市公司的實證研究[J].商業(yè)文化（下半月），2012（10）：139-140.