由偷漏稅事件引發(fā)的對(duì)高收入群體稅收征管制度的研究

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，個(gè)人收入提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大這一矛盾也日漸突出，而近來(lái)高收入人群偷漏稅情況頻發(fā)，引人關(guān)注。我國(guó)高收入者的形成與當(dāng)前日益擴(kuò)大的收入分配差距密不可分。在現(xiàn)如今的形勢(shì)下，個(gè)人所得稅正面臨著全面的改革，在個(gè)人所得稅的征收管理中，最重要的任務(wù)是要加強(qiáng)高收入者的管理。但是考慮到目前我國(guó)的征管現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)有限的征收管理水平以及不健全的相關(guān)配套設(shè)施，對(duì)高收入者的征管還存在很大的問(wèn)題，造成個(gè)人所得稅的主要收入源的大量流失。我們的研究?jī)?nèi)容就在于規(guī)范高收入人群稅收轉(zhuǎn)制度，加強(qiáng)對(duì)高收入人群的征稅治理。

關(guān)鍵詞：高收入群體；個(gè)人所得稅；偷漏稅事件；稅收征管

稅收具有組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的重要作用。黨中央、國(guó)務(wù)院高度關(guān)注收入分配問(wèn)題，不斷強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系，加強(qiáng)稅收分配的調(diào)節(jié)作用，有效規(guī)范過(guò)高收入者的逃稅行為，完善收入分配管理機(jī)制，并增加高收入者的稅收調(diào)整的方法和舉措。做好高收入者個(gè)人所得稅征收管理工作，對(duì)于充分完善稅收調(diào)節(jié)收入分配體系，組織國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)社會(huì)公平正等功能作用，具有十分重要的意義。而如今我國(guó)高收入群體的偷漏稅亂象，已經(jīng)嚴(yán)重影響社會(huì)公平，破壞法律公正。

1 偷漏稅現(xiàn)象——社會(huì)的頑疾

從近些年我國(guó)稅收情況分析，偷漏稅現(xiàn)象并未因?yàn)槿找鎳?yán)密的稅收征管制度而有所減少，反而呈現(xiàn)出愈演愈烈的趨勢(shì)。當(dāng)然，這也并不是我國(guó)的特有現(xiàn)象，而是如今世界各國(guó)面臨的共同問(wèn)題，一種通病。

美國(guó)開(kāi)國(guó)三杰之一，百元大鈔的頭像人物，富蘭克林，曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句名言：Only two things in the world are unavoidable： taxes and deaths.意思是人的一生中，只有納稅和死亡是不可避免的，納稅對(duì)于個(gè)人和國(guó)家的意義不言而喻。我國(guó)從古至今，歷朝歷代都以稅收作為最重要的政策工具，維持國(guó)家機(jī)器運(yùn)行，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，封建王朝的稅制也不斷變化改進(jìn)，甚至以最嚴(yán)酷的刑法制裁偷漏稅行為。但即便如此，仍有無(wú)數(shù)偷漏稅現(xiàn)象被記錄在案，明朝就有駙馬私販茶葉偷稅被賜死的實(shí)例。

眾所周知，偷漏稅是一種嚴(yán)重的社會(huì)腐敗現(xiàn)象，對(duì)一個(gè)國(guó)家的權(quán)威形成挑戰(zhàn)，也危害人民權(quán)益。對(duì)國(guó)家而言，偷漏稅行為不僅僅是導(dǎo)致稅款流失，失去使用效益；更加重財(cái)政負(fù)擔(dān)，破壞國(guó)家收支平衡；對(duì)國(guó)家公信力的沖擊和對(duì)公平公正的挑戰(zhàn)更是影響深遠(yuǎn)，難以彌補(bǔ)的。對(duì)社會(huì)而言，敗壞社會(huì)風(fēng)氣，動(dòng)搖全社會(huì)對(duì)法律的尊重，會(huì)讓不正之風(fēng)，不良風(fēng)氣滋生。而如今對(duì)偷漏稅現(xiàn)象的查處力度極大，即使是偷漏稅者個(gè)人，也將承受巨大心理負(fù)擔(dān)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)更將面臨巨大懲罰。

既然危害深遠(yuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)巨大，那為何偷漏稅現(xiàn)象還頻頻發(fā)生？甚至可以說(shuō)，被發(fā)現(xiàn)的偷漏稅者還只是冰山一角，社會(huì)上仍存在大量未被發(fā)現(xiàn)偷漏稅現(xiàn)象。要想了解這一原因我們就要追根溯源，探究偷漏稅的起因。

2 高收入群體與他們的納稅現(xiàn)狀

日前，明星范冰冰一舉創(chuàng)下超過(guò)8億的逃稅罰款記錄。透露出的是社會(huì)納稅不正之風(fēng)波及各行各業(yè)，以廣大人民群眾所關(guān)注的娛樂(lè)業(yè)為最。很多群眾對(duì)稅制的變化改革不加關(guān)注，但是對(duì)娛樂(lè)業(yè)的風(fēng)吹草動(dòng)津津樂(lè)道。

正所謂失之毫厘，謬以千里。征管機(jī)制的漏洞就像堤壩上的裂隙，一旦出現(xiàn)就極難防治，不加以全部整修甚至?xí)斐筛笃茐?。高收入群體的偷漏稅行為，不經(jīng)征管一定會(huì)愈演愈烈。目前暴露出的偷漏稅行為甚至可以說(shuō)是冰山一角，我們國(guó)家還潛藏著大量未被發(fā)現(xiàn)的高收入偷漏稅者。高收入藝人多數(shù)成立獨(dú)立工作室，以五花八門(mén)的手段偷避稅，他們的行為無(wú)疑已經(jīng)進(jìn)入介于納稅籌劃和偷漏稅間的灰色區(qū)域。

3 追根溯源，原因分析

從根本上來(lái)說(shuō)，偷漏稅就是個(gè)人利益與國(guó)家利益的沖突。

主觀上：

從個(gè)人來(lái)看，有部分民眾還存在著對(duì)國(guó)家納稅義務(wù)的“無(wú)知”，他們之所以萌生偷漏稅的念頭，還是不明白納稅對(duì)于國(guó)家職能行使的意義，稅法意識(shí)淡薄，不理解自己現(xiàn)在所享受的生活與稅收密不可分。所以他們對(duì)納稅不積極不主動(dòng)，甚至一有機(jī)會(huì)就偷漏稅款。但我們相信，要正確引導(dǎo)，就能盡可能避免諸如此類(lèi)現(xiàn)象。

更具危害的是，高收入群體有預(yù)謀有計(jì)劃的偷漏稅，逃稅行為。有大企業(yè)弄虛作假，虛開(kāi)發(fā)票，偽造營(yíng)業(yè)狀況，整個(gè)集團(tuán)有計(jì)劃地籌劃偷漏稅。這些以盈利為目的，不擇手段偷漏稅的行為腐蝕社會(huì)風(fēng)氣，破壞法度紀(jì)律對(duì)稱(chēng)國(guó)家穩(wěn)定和團(tuán)結(jié)造成極大危害。而且很難制止或者通過(guò)引導(dǎo)矯正，如果不能根治，后患無(wú)窮。

客觀上：

征稅機(jī)關(guān)的確還存在諸多不足，從征納成本考慮。大家都知道稅收是強(qiáng)制的，不可避免的，必須被嚴(yán)肅對(duì)待，但是同時(shí)也需要理解，稅收也要注意收支。征稅機(jī)關(guān)不可能一味從嚴(yán)，更不可能不惜代價(jià)，一定要控制在一定程度之內(nèi)。經(jīng)濟(jì)學(xué)上可以用邊際效用分析，通俗來(lái)說(shuō)就是“入也要敷出”。

社會(huì)治理程度不足。征稅是需要證據(jù)支持的，課稅需要監(jiān)控和查實(shí)才可以正常進(jìn)行，很多特殊的交易方式可以避過(guò)國(guó)家的監(jiān)管，就很難對(duì)其征稅。不得不承認(rèn)，我國(guó)仍存在法制不健全情況?；蛘哒f(shuō)，不健全的不只是稅法，更是法律體系?？偠灾?，違法亂紀(jì)成本太低，執(zhí)法者權(quán)限太窄，對(duì)此法律的確深感無(wú)力。

國(guó)家征收的替代方式還存在問(wèn)題。我國(guó)不同于西方資本主義國(guó)家，可以對(duì)所有人和行業(yè)征收直接稅，我們只能通過(guò)間接稅的方式，廣泛征收增值稅，可以看到近些年我國(guó)增值稅改格的進(jìn)步性，但也必須正視不足。。同時(shí)從國(guó)家和國(guó)情分析，我們有著對(duì)社會(huì)矛盾的顧慮，也不能像西方資本主義國(guó)家一樣無(wú)視人民意見(jiàn)。

征稅之路，任重而道遠(yuǎn)。

4 如何治理

首先要從我們的稅務(wù)工作人員角度出發(fā)，盡力克服稅務(wù)工作中出現(xiàn)的失誤。部分稅務(wù)工作者工作能力有限，不熟悉稅務(wù)工作，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)和能力，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷漏稅行為。更有甚者思想覺(jué)悟和道德水平低下，對(duì)偷漏稅行為視而不見(jiàn)，還有收“人情稅”的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。提高稅務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力，知識(shí)水平，工作效率，思想道德素質(zhì)和文化修養(yǎng)是重中之重。除此之外，稅務(wù)工作人員的待遇和在工作中的地位也應(yīng)該有相應(yīng)提升。

為和法律嚴(yán)明，偷漏稅者卻總是有恃無(wú)恐？一部分原因是懲戒手段不夠嚴(yán)厲所致，對(duì)于偷漏稅，逃稅的處罰過(guò)輕，過(guò)度重視人權(quán)而忽略懲處的警示效用絕不可取。通常情況下，加大處罰力度，懲戒手段越嚴(yán)密，越具體，越嚴(yán)厲，偷漏稅者顧慮越多，偷漏稅動(dòng)機(jī)就有可能因此削弱甚至打消。所以，嚴(yán)厲制裁是十分有必要的。

從內(nèi)到外加強(qiáng)綜合治理，不但要制衡權(quán)力的行使，征管上也要更加科學(xué)合理。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，不斷研究，探索最佳的稅收征管管理模式，明確職責(zé)劃分，擴(kuò)大覆蓋面的注重對(duì)細(xì)節(jié)的處理，優(yōu)先保證工作效率，多總結(jié)和改進(jìn)。同時(shí)增強(qiáng)權(quán)力之間的互相監(jiān)督。

矯正社會(huì)風(fēng)氣，普及和宣傳稅法。務(wù)必讓群眾理解，區(qū)分偷漏稅與合法稅收籌劃的區(qū)別，全社會(huì)營(yíng)造反對(duì)偷漏稅不正之風(fēng)的氛圍。如此一來(lái)，即使不能完全克服社會(huì)上存在的偷漏稅現(xiàn)象，也能有所裨益。

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作者簡(jiǎn)介：

俞睿（1998.11-）男，漢族，安徽黃山人，稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生，本科在讀。