淺議集團公司全面預算管理體系的構(gòu)建

閆磊

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，集團公司改革如火如荼，給集團公司帶來了發(fā)展機遇，同時也對其提出了較高的要求。集團公司想要在高速變化的市場經(jīng)濟環(huán)境中生存發(fā)展，必須不斷提高自身的市場競爭力和管理水平。全面預算管理作為集團公司內(nèi)部管理控制的主要方法之一，對集團公司的發(fā)展有著不可替代的促進作用。本文基于目前集團公司全面預算管理體系構(gòu)建的現(xiàn)狀進行分析，找出其中的問題，并且提出相應的改進建議，希望為集團公司全面預算管理體系的構(gòu)建提供借鑒。

關鍵詞：全面預算管理;集團公司;建議;現(xiàn)狀

一、集團公司全面預算管理實施現(xiàn)狀

（一）全面預算管理意識不足

集團公司全面預算管理的開展需要公司各個部門機構(gòu)和人員的全體參與，但是在實際運營中，企業(yè)有關人員片面的認為全面預算管理是財務部門的工作，只是簡單的編制預算報表，將全面預算管理和財務預算管理混為一談。在全面預算管理執(zhí)行結(jié)果所反映的一系列問題中只關注財務方面的內(nèi)容，導致公司其他部門形成事不關己的態(tài)度，沒有全面預算管理意識，對于參與公司的全面預算管理工作并不積極。在公司經(jīng)營生產(chǎn)時出現(xiàn)問題也不能有效依據(jù)全面預算管理執(zhí)行結(jié)果進行分析改進，這些都導致集團公司全面預算管理工作的開展受阻。

（二）預算編制方法有待改進

科學的預算編制方法能夠保證集團公司全面預算管理工作的高效開展，但目前很多集團公司的預算編制方法依然采用的是增量預算法，過度追求預算工作的簡單化，與公司發(fā)展實際情況不相符，容易造成公司資源的浪費。部分集團公司在進行全面預算管理時沒有給下屬子公司充分的發(fā)揮空間，過于強權，在沒有充分的調(diào)研下，主觀性的給各個子公司下達預算任務。

還有一些集團公司的預算編制開展前不能全面了解公司的內(nèi)外部環(huán)境，預算目標不合理，經(jīng)常出現(xiàn)太高或太低的情況，預算目標過低對公司沒有督促作用，反之則不切實際，造成公司無法完成目標。公司的全面預算將成為沒有任何價值的數(shù)據(jù)組合，導致集團公司的全面預算管理執(zhí)行難度加大，最終只是流于形式，不能為公司發(fā)展帶來任何幫助。個別集團公司與各子公司在預算編制過程中，反復修改經(jīng)營計劃書，造成預算編制的反復修改，未能按照預算編制流程，時間節(jié)點進行上報預算，造成預算的返工及時間的浪費。

（三）全面預算信息不對稱

全面預算管理工作的開展需要集團公司各部門數(shù)據(jù)作為支持，保證全面預算工作與公司實際運營情況相結(jié)合。但是部分集團公司由于全面預算信息系統(tǒng)不夠健全，各集團下屬子公司容易形成財務數(shù)據(jù)孤島，加之公司過度關注自身利益，缺乏數(shù)據(jù)的共享意識，導致集團公司數(shù)據(jù)信息流通不暢。并且，有的集團公司對子公司管控過于嚴格，子公司往往把自身放在集團發(fā)展之外，在進行預算編制時只是爭取對自身有利的標準，通常主觀的認為高預算有利于公司發(fā)展，從而導致各子公司預算編制數(shù)據(jù)出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象，造成出現(xiàn)信息不對稱的問題，集團公司難以結(jié)合實際情況開展全面預算管理工作。

（四）缺乏相應的考核體系

全面預算管理的重要環(huán)節(jié)之一就是進行全面預算的考核工作，考核工作的開展能夠有效的將預算執(zhí)行結(jié)果和公司后續(xù)工作相結(jié)合，具有承上啟下的效果。在集團公司的實際發(fā)展中普遍存在“重編制、輕執(zhí)行、無考核”的現(xiàn)象[1]，考核體系不健全、考核措施無法落實。盡管部分公司建立了相應的考核機制，但是考核職責不明確、內(nèi)容過于模糊、具體工作過于散漫，導致考核工作很難到位。同時，預算考核和相應的獎懲措施聯(lián)系不夠密切，致使很難激發(fā)員工的積極性、約束員工的行為，使公司的預算考核僅僅是流于形式，集團公司預算執(zhí)行結(jié)果無法有效控制，公司的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)困難。

二、加強構(gòu)建集團公司全面預算管理體系的相關措施

（一）增強集團公司全面預算管理意識

集團公司全面預算管理工作的開展離不開有關人員的參與，所以，公司員工應該增強全面預算管理意識，重視全面預算管理工作，特別是公司的管理階層。在實際工作中，公司有關領導可以充分調(diào)動公司的有關部門，將業(yè)務、財務、人力等方面的內(nèi)容納入到全面預算管理范圍之內(nèi)，將全面預算融入到公司日常工作中。同時，公司可以對員工進行全面預算管理方面的教育培訓，使其深刻的了解全面預算管理對集團公司發(fā)展的重要性，充實員工全面預算管理的有關知識，培養(yǎng)其全面預算管理意識，保證集團公司全面預算管理工作的順利開展。

（二）改進預算編制方法

全面預算管理工作的實施需要科學的進行預算編制，目前預算編制方法多種多樣，公司應該結(jié)合實際情況選擇符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的預算編制方法。在實際運營中，集團公司可以采用混合式的預算編制方法，自上而下、自下而上、上下結(jié)合的進行編制，層層匯總，最終實現(xiàn)集團公司的全面預算管理目標。例如某集團的預算編制，根據(jù)不同的內(nèi)容和經(jīng)濟信息，按照預算明細對一定時期內(nèi)成本、收入、費用等分別采用彈性預算、零基預算、滾動預算等方式進行預算編制。首先由各部門根據(jù)自身情況起草預算方案，再交由公司對預算管理委員會進行審核，不足之處進一步改進。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復修正調(diào)整，最終形成某集團的正式預算編制，保證了預算的有效性，推動了公司的發(fā)展。

集團企業(yè)也可以采用項目預算、零基預算等有機結(jié)合的預算編制方式[2]，保證預算編制的高質(zhì)量進行，確保預算編制與公司實際發(fā)展需求符合。在集團公司生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，面對正在研發(fā)階段的產(chǎn)品應該采用項目預算編制方法，以具體項目分類進行預算編制;對于新產(chǎn)品或者新公司可以采用零基預算編制方法，并且將編制的周期合理縮短，實時觀察預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)不合適之處及時調(diào)整預算目標;對于成熟期的產(chǎn)品和公司可以采用增量預算編制方法，將變動成本控制在一定范圍之內(nèi)，降低固定成本，有效實現(xiàn)節(jié)本增收的目的。預算編制方法的合理選擇對集團公司進行全面預算管理工作有顯著的幫助，公司應該充分的重視預算編制方法的選擇。

（三）提高全面預算管理信息化

集團公司全面預算管理需要公司各部門間進行充分的交流溝通，保證信息的及時共享。集團公司可以構(gòu)建相關的信息系統(tǒng)，將公司各部門進行統(tǒng)一整合，全面涵蓋公司各項業(yè)務，將有關數(shù)據(jù)信息及時錄入系統(tǒng)，達到在線分析監(jiān)控預算的目的，使公司的數(shù)據(jù)信息能夠有效共享，擺正有關數(shù)據(jù)的透明性，從而實現(xiàn)預算管理的信息渠道暢通，推動全面預算管理的信息化。

（四）強化全面預算執(zhí)行控制力度

集團公司全面預算體系的構(gòu)建工作不僅包含制度的建設，還涵蓋了具體的執(zhí)行和控制工作，只有確保其切實的執(zhí)行才能發(fā)揮出全面預算管理對公司發(fā)展的積極作用。首先，要發(fā)動公司員工充分參與到預算管理工作當中，明確各部門及員工的具體職責，使全面預算滲透進日常工作的每一個環(huán)節(jié)，使其有效執(zhí)行。其次，公司應該加強全面預算管理工作的控制力度，加強過程控制、剛性控制與柔性控制相結(jié)合，業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。公司應該制定相應的監(jiān)管機制，定期對全面預算執(zhí)行工作進行檢查監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，對于違規(guī)行為加大處罰力度，使其起到一定的告誡作用。

（五）加強全面預算管理考核力度

嚴格的預算考核能夠保障預算目標的實現(xiàn)，適當?shù)莫剳湍軌蚣ぐl(fā)員工的積極性，所以集團公司應該加強全面預算管理考核力度，保證預算工作高效執(zhí)行。集團公司可以將預算考核與員工的業(yè)績考核掛鉤，將考核結(jié)果作為人事調(diào)動、獎金發(fā)放的重要依據(jù)，激勵員工充分參與到全面預算管理工作中，保證公司全面預算管理工作的落實。

三、結(jié)束語

全面預算管理對集團公司的發(fā)展極其重要，公司應該積極構(gòu)建全面預算管理體系，采取增強集團公司全面預算管理意識，改進預算編制方法，提高全面預算管理信息化水平，加強全面預算管理考核力度等措施，實現(xiàn)集團公司全面預算管理的高效開展，推動集團公司的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉丹.淺析如何有效加強企業(yè)集團全面預算管理體系建設[J].中國集體經(jīng)濟，2017 （27）：32-33.

[2]鄭華.淺析如何有效加強企業(yè)全面預算管理體系建設[J].財會學習，2017 （15）：95-95.