李冬梅

摘要：一般情況下，事業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)活動都需要進行內(nèi)部控制。隨著社會的不斷發(fā)展，我國多數(shù)事業(yè)單位都有一套較為完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且在不斷完善。然而，仍然有少數(shù)事業(yè)單位尚未落實內(nèi)部控制工作。本文主要介紹事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題，并分析應(yīng)該如何解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;主要問題;解決對策

眾所周知，隨著我國社會市場主義經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的獎懲措施已經(jīng)逐漸脫軌，其作用發(fā)揮力度較小。事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)具有繁瑣性、長期性、以及綜合性的特征，事業(yè)單位應(yīng)該從實際出發(fā)，結(jié)合自身發(fā)展實際情況來構(gòu)建內(nèi)部系統(tǒng)，建立相同的事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)等等。目前，我國事業(yè)單位在實際開展內(nèi)部控制工作的時候，不可避免地存在一些問題，亟須解決。鑒于此，本文就以“事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策”為主題進行探析，并在此基礎(chǔ)上提出一些有效的解決對策，為提高我國事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量貢獻微薄之力。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）事業(yè)單位工作人員沒有較高的內(nèi)部控制意識

現(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員沒有明確內(nèi)部控制的重要性，包括事業(yè)單位負(fù)責(zé)人也沒有引起高度重視，自然而然也尚未建立一套完整且成熟的內(nèi)部控制制度，將所有重心放在事業(yè)單位的發(fā)展上面，完全忽視內(nèi)部控制制度。當(dāng)然也有一些事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，然而工作人員卻沒有較高的內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制制度趨于形式化，并沒有落實，其作用也不能夠完全發(fā)揮。

（二）事業(yè)單位會計核算缺乏規(guī)范性

一般情況下，內(nèi)部控制的可行性直接影響會計記錄系統(tǒng)的健全。現(xiàn)階段，我國部分事業(yè)單位的會計核算過程缺乏規(guī)范性，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：其一，大多數(shù)事業(yè)單位的會計原始憑證審核過程缺乏嚴(yán)格性、全面性、科學(xué)性;其二，部分事業(yè)單位財務(wù)核算處理過程缺乏標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性，比如在實際管理固定資產(chǎn)的時候不夠嚴(yán)謹(jǐn)、流暢，非?；靵y，沒有嚴(yán)格遵循落實財產(chǎn)盤點制度，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)現(xiàn)象頻繁出現(xiàn);其三，部分事業(yè)單位的賬單上確實有相應(yīng)的固定資產(chǎn)，然而實際上已經(jīng)沒有了。與此同時，并沒有將實際使用的相應(yīng)固定資產(chǎn)進行記錄，出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠成熟、完善

目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位并沒有建立一套成熟且完善的內(nèi)部控制體系，包括財務(wù)管理制度、會計內(nèi)部控制制度。正因如此，事業(yè)單位的多數(shù)制度體系不夠成熟、完整、完善，制度體系的功能效果自然也大打折扣，不能夠在實際應(yīng)用中發(fā)揮出其最大效果，進而導(dǎo)致許多內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)，就像一張張“空頭支票”。

（四）沒有構(gòu)建一套有效、完整的監(jiān)督考核機制

現(xiàn)階段，我國絕大部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制都沒有構(gòu)建一套有效、完整的監(jiān)督考核機制，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不能夠正常、穩(wěn)定運行。隨著時間的不斷推移，我國事業(yè)單位取得質(zhì)的飛躍。在這樣的背景下，事業(yè)單位財務(wù)制度不斷改革更新，以往的審計制度已經(jīng)不能夠與時俱進，已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制的需求了。通常情況下，事業(yè)單位展開的考核都是考核各項任務(wù)是否在規(guī)定時間內(nèi)完成，或者是各項目標(biāo)是否在規(guī)定時間內(nèi)達(dá)成，這樣建立的考核機制缺乏科學(xué)化、合理化以及規(guī)范化，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的功能不能夠發(fā)揮得淋漓盡致。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)較低

隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國出臺了新會計準(zhǔn)則，對財務(wù)會計人員的要求也越來越高。結(jié)合《會計法》可知，任職會計相關(guān)工作的人員必須具備會計執(zhí)業(yè)證書，事業(yè)單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人更是需要兼具會計執(zhí)業(yè)證書、會計師及其以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。然而，目前我國有一些事業(yè)單位的財務(wù)會計人員并沒有夯實的知識基礎(chǔ)，并且業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠高、綜合素質(zhì)較低，不能夠準(zhǔn)確、及時地辨別出違反規(guī)定的行為，進而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制失效。

二、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的有效措施

（一）強化事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實過程、效果都能夠?qū)⒏鞑块T管理能力直接呈現(xiàn)出來，而且還可以直觀呈現(xiàn)出事業(yè)單位的運營效果。為了優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，必須強化事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識，要求單位負(fù)責(zé)人主動、積極地學(xué)習(xí)相關(guān)知識，逐漸夯實他們自身的內(nèi)部控制理論知識基礎(chǔ)，與此同時還應(yīng)該促使他們明白建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的重要性與必要性。除此之外，事業(yè)單位全體工作人員都應(yīng)該樹立內(nèi)部控制觀念，定期進行內(nèi)部控制培訓(xùn)活動，結(jié)合事業(yè)單位自身發(fā)展實際情況來進行培訓(xùn)，這樣做的主要目的是為了強化事業(yè)單位全體工作人員的內(nèi)部控制意識。

（二）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

無論是社會團體也好、事業(yè)單位也罷，無一例外地都需要建立健全一套成熟、完整的內(nèi)部控制制度，以此來保障會計信息的可靠性、真實性。正如“世界上沒有兩片相同的樹葉”，事業(yè)單位也是同樣的道理，每一個事業(yè)單位都存在差異，包括其發(fā)展目標(biāo)、工作環(huán)境以及發(fā)展過程，都存在一定程度上的區(qū)別。由此可見，我們應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位實際情況來進行內(nèi)部控制制度的建立，確保構(gòu)建出來的內(nèi)部控制制度足夠可行、完善以及成熟，具有較高的控制效果。與此同時，還應(yīng)該在遵循內(nèi)部控制原則的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的一些組織機構(gòu)，以此來明確單位各部門職責(zé)權(quán)限。此外，還應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)審批控制制度，對于一些資金數(shù)額巨大的行為不能夠直接審批，而是需要集體決策。

（三）加強內(nèi)部審計力度，加大內(nèi)部控制事后控制力度

正是因為我國有一部分事業(yè)單位沒有較大的內(nèi)部審計力度，政府審計部門在開展審計工作的過程中，發(fā)現(xiàn)這些事業(yè)單位財務(wù)管理工作不夠科學(xué)、規(guī)范，并且一些重要崗位的工作人員還存在長期挪用公款的惡劣現(xiàn)象，但是事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人卻被蒙在鼓里。鑒于此，事業(yè)單位需要及時構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，定期檢查事業(yè)單位的財務(wù)情況，有效加強內(nèi)部審計力度，避免出現(xiàn)違反紀(jì)律、法律的行為。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗可知，目前我國許多事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制方法時，重視事前控制、事中控制，忽視了事后控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度效果不夠良好。由此可見，事業(yè)單位不僅要重視事前、事中控制，還應(yīng)該重視事后控制，認(rèn)真分析結(jié)果產(chǎn)生原因，做好相應(yīng)的考評工作。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)該制定相應(yīng)的獎勵、懲罰制度。

（四）明確事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通交流與反饋的重要性

其一，事業(yè)單位需要構(gòu)建一套完整且成熟的信息溝通制度，這樣做的主要目的是為了強化事業(yè)單位各部門之間的聯(lián)系溝通，避免各部門過于“各司其職”。建立落實信息溝通制度，促使信息能夠貫穿單位所有部門，得到不同部門的有效配合，保障內(nèi)部控制工作穩(wěn)定、順利、正常運行;其二，結(jié)合該事業(yè)單位的發(fā)展情況、實際特點，靈活、科學(xué)、合理地利用計算機信息技術(shù)進行內(nèi)部控制，從真正意義上實現(xiàn)自動化、智能化內(nèi)部控制模式，減小失誤。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)該開展內(nèi)部控制人員培訓(xùn)活動，提高內(nèi)控控制人員的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)具有綜合性、復(fù)雜性的基本特點，內(nèi)部控制效果直接影響事業(yè)單位的運行，更有甚者會影響國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。由此可見，建立健全事業(yè)單位控制制度至關(guān)重要、勢在必行，在健全制度之后，更應(yīng)該將其落實，使其貫穿單位各個部門，推動事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

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