探討經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

摘 要：稅務(wù)會(huì)計(jì)作為新型的會(huì)計(jì)理論及會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有重要作用。本文首先闡述了稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念，并分析了稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，指出了稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題，同時(shí)提出了正確應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)方法的具體策略，為提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的水平提供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新形勢(shì);稅務(wù)會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理

一、前言

企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的稅務(wù)政策需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理的工作方法，稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)營的目標(biāo)，還可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營成本的控制。但是企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)方法時(shí)仍存在一些問題，需要企業(yè)充分了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能，并不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的概述

在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的背景下，企業(yè)為了適應(yīng)稅務(wù)政策變更而產(chǎn)生了稅務(wù)會(huì)計(jì)這一新型的會(huì)計(jì)方法，此種會(huì)計(jì)方法能夠結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)并通過稅務(wù)籌劃的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營成本的控制，以有效提升企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范化水平。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中不僅負(fù)責(zé)企業(yè)的稅金繳納、稅金核算、申報(bào)納稅等稅務(wù)籌劃工作，還屬于財(cái)務(wù)管理工作的延伸，并且稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠根據(jù)國家稅收法規(guī)的不斷變化來及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法，以保障企業(yè)的正常運(yùn)營。

企業(yè)為了充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理工作中的作用，需要提升稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保人才配置滿足稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)化發(fā)展要求。稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作是深入研究國家的稅法政策，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況與目標(biāo)，在遵守合法合規(guī)的原則下調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃內(nèi)容，進(jìn)而幫助企業(yè)減少需要繳納的稅費(fèi)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的水平。

三、經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的發(fā)展需求，國家的稅務(wù)政策要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)在此環(huán)境下為了實(shí)現(xiàn)合法、規(guī)范經(jīng)營的目標(biāo)，必須在財(cái)務(wù)管理中合理地應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)方法。稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值主要體現(xiàn)在以下三方面：

第一，企業(yè)提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用水平能夠保障自身運(yùn)營的合法合規(guī)性，企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中必須按照國家稅法的規(guī)定承擔(dān)依法納稅的義務(wù)，為了避免出現(xiàn)偷稅漏稅或未按規(guī)定時(shí)間納稅等問題，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)用。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)方法能夠更好地落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，并提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可以貫穿于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售及管理等各個(gè)流程中，有效減少財(cái)務(wù)管理成本，在做好稅務(wù)籌劃工作的前提下將稅務(wù)管理與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有機(jī)結(jié)合起來，幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

第三，企業(yè)為了提升生產(chǎn)經(jīng)營的效率與質(zhì)量必須合理地應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)方法，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作包含會(huì)計(jì)與管理兩個(gè)主要內(nèi)容，并通過會(huì)計(jì)與管理兩方面為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供發(fā)展指導(dǎo)。具體來說稅務(wù)會(huì)計(jì)可以站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，并在合法合規(guī)的前提下采取最優(yōu)化的方式繳納稅費(fèi)，有效降低企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)成本。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)還可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為管理者提供有關(guān)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃的建議，提升管理決策的科學(xué)性。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在矛盾

部分企業(yè)沒有正確的區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)二者的管理目標(biāo)、工作內(nèi)容、核算基礎(chǔ)等缺乏全面的了解。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)面對(duì)的目標(biāo)是企業(yè)的管理者、投資者等，并向其提供企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的相關(guān)信息，為管理者進(jìn)行科學(xué)發(fā)展決策提供依據(jù)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，并在合法合規(guī)的前提下減少企業(yè)納稅。其次，從核算基礎(chǔ)的角度來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算目的是確保收益計(jì)量的準(zhǔn)確性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算目的是避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅及延遲納稅等問題。因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在目標(biāo)、核算基礎(chǔ)以及要素等方面均存在差異性，不能將二者混為一談，但是部分企業(yè)在稅收征管以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面存在矛盾，并且缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范核算文本，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作得不到有效落實(shí)。

2.企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系有待完善

部分企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制仍不健全，在稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度中沒有詳細(xì)的說明稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)應(yīng)用管理、職能分配等方面的應(yīng)用方法，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理中流于形式，無法有效合理減少企業(yè)稅費(fèi)、控制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本。并且財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式、管理制度等內(nèi)容的了解，尚未圍繞稅務(wù)會(huì)計(jì)形成系統(tǒng)的知識(shí)體系與工作方法，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制有待進(jìn)一步健全。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能有待充分發(fā)揮

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力以贏得更多的市場(chǎng)份額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展的目標(biāo)。稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一，其管理質(zhì)量影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。但是部分企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)將其工作重點(diǎn)僅放在了納稅繳稅等方面，忽視了相關(guān)籌劃工作，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)無法為企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅的目標(biāo)，使企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本。

此外，部分企業(yè)沒有在財(cái)務(wù)管理部門中設(shè)立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，依然采用財(cái)稅合一的管理方法。但是由于稅務(wù)核算與會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容并不完全一致，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)工作受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的制約。一些企業(yè)管理者受傳統(tǒng)管理模式的影響較深，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容僅僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為、資產(chǎn)融資等進(jìn)行管理，也未深入分析財(cái)務(wù)管理工作中產(chǎn)生的收入、成本等經(jīng)營數(shù)據(jù)，沒有意識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)無法與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行良好的融合，不能充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能作用。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力水平直接影響著企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的質(zhì)量，但是現(xiàn)階段人才市場(chǎng)上稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的數(shù)量較為短缺，企業(yè)無法吸引大量的優(yōu)秀稅務(wù)會(huì)計(jì)人才為財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。此外，部分稅務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)、深入的研究國家的稅法規(guī)定與政策、不會(huì)應(yīng)用新型的稅收會(huì)計(jì)核算方法，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作經(jīng)常出現(xiàn)失誤，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，多數(shù)企業(yè)的在職稅務(wù)會(huì)計(jì)人員占企業(yè)財(cái)務(wù)管理總?cè)藬?shù)的比例較小。因此，企業(yè)缺少相關(guān)人才配置、稅務(wù)會(huì)計(jì)人員不具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，便無法充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量得不到提升。

五、經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用途徑

針對(duì)上述稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的問題，企業(yè)可以采取以下有效措施發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的積極作用：

1.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離

為了充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能，企業(yè)需要把稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，并圍繞稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)建獨(dú)立的工作體系，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠獨(dú)立完成核算企業(yè)經(jīng)營成本或計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)等工作。值得注意的是：在分離過程中要遵循適度分離的原則，將稅務(wù)會(huì)計(jì)分離至合理的范圍內(nèi)。企業(yè)在制定稅務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)，先要遵循國家的稅收制度及相關(guān)政策，在確保合法合規(guī)的前提下將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)會(huì)計(jì)制度相協(xié)調(diào)，并且二者的適度分離能夠減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間存在的差異，不僅可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本、提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，還能夠節(jié)省稅務(wù)機(jī)關(guān)的資源，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2.健全稅務(wù)會(huì)計(jì)體系、加強(qiáng)制度建設(shè)

（1）管理意識(shí)轉(zhuǎn)變

企業(yè)管理者要積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的工作理念、認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性。為了充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)在管理與會(huì)計(jì)這兩方面的職能，企業(yè)在健全稅務(wù)會(huì)計(jì)體系時(shí)要將其與企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)性質(zhì)相結(jié)合，并且根據(jù)國家稅務(wù)政策的變化不斷調(diào)整稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，確保稅務(wù)會(huì)計(jì)得以落實(shí)好稅務(wù)籌劃的工作，幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)管理者要了解稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)的指導(dǎo)，企業(yè)在決定業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型前要根據(jù)國家稅收規(guī)定以及其他經(jīng)濟(jì)政策要求來合理地進(jìn)行資金資源配置，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制力度，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

（2）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)體系

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有相互依存的特點(diǎn)，但是由于二者本身存在差異性，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)工作為了進(jìn)行稅務(wù)籌劃及決策指導(dǎo)需要完善稅務(wù)會(huì)計(jì)體系。并且我國的稅收制度在不斷地發(fā)展與完善，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制也需要結(jié)合國家的稅收政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以保證稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制的靈活性，更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。

3.加大稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要增加稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的數(shù)量，以充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)的積極作用。企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)要盡量選擇即懂得稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)又掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)復(fù)合型人才，為稅務(wù)會(huì)計(jì)工作配備足夠的人才，以有效提升稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的發(fā)展要求落實(shí)人才培養(yǎng)工作，依據(jù)具體的業(yè)務(wù)性質(zhì)完善人才培養(yǎng)機(jī)制，定期組織稅務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)并研究國家頒布的最新稅收政策，并開設(shè)有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)課程，提升稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，確保稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。在培訓(xùn)課程中還要加強(qiáng)正確納稅理念的教育和計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，使稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠熟練地應(yīng)用先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)開展稅務(wù)籌劃及財(cái)務(wù)管理等工作，有效提升財(cái)務(wù)管理的工作效率。企業(yè)還可以對(duì)稅收會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，給予考核成績(jī)優(yōu)異的員工升職或外出進(jìn)修等福利，有效提高稅收會(huì)計(jì)人員參與培訓(xùn)教育活動(dòng)的積極性，進(jìn)而從整體上提升企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作內(nèi)容

（1）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)是增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上通過稅務(wù)籌劃來合理控制繳納稅款。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。例如，密切關(guān)注企業(yè)的資金使用、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售等情況，并綜合以上信息籌劃出企業(yè)各項(xiàng)增值稅款的標(biāo)準(zhǔn)，保障企業(yè)擁有足夠的資金進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營。

（2）控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)了財(cái)務(wù)處理不清晰、申報(bào)稅款不及時(shí)等問題，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了保障企業(yè)得以長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展，需要通過稅務(wù)會(huì)計(jì)工作及時(shí)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，確保應(yīng)繳稅款的足額、按時(shí)，避免企業(yè)因偷稅漏稅而承擔(dān)稅務(wù)處罰、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算企業(yè)稅負(fù)時(shí)要確保相關(guān)信息資料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，進(jìn)而反映出企業(yè)在稅收方面的情況，不僅能保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，又避免企業(yè)承擔(dān)違規(guī)避稅的處罰，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（3）面對(duì)稅務(wù)稽查

企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)稽查前要先組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及稅務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自檢，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)進(jìn)行修正，確保企業(yè)的稅務(wù)賬面符合稽查要求，并針對(duì)部分重點(diǎn)項(xiàng)目加大檢查力度，避免出現(xiàn)漏洞。同時(shí)企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系。

六、總結(jié)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下我國的稅收機(jī)制也在逐漸地發(fā)展與完善，企業(yè)為了滿足新形勢(shì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求需要管理者認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況完善稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)適度分離，同時(shí)加強(qiáng)培養(yǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，進(jìn)而減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)營水平。

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作者簡(jiǎn)介：蔡晴（1989.09- ），女，河南禹州人，研究生，講師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)