事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施

金玲

摘要：隨著時代和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和進(jìn)步，對事業(yè)單位來講是一把雙刃劍，只有緊抓機(jī)遇，做好財會內(nèi)控管理工作，才能使自身的發(fā)展更加平穩(wěn)有序，不至于落后時代潮流。但是，實際上事業(yè)單位所開展的財會內(nèi)控管理工作中卻存在著很多薄弱環(huán)節(jié)問題，所以只有解決好這些現(xiàn)存問題，才有實現(xiàn)本單位平穩(wěn)而有序發(fā)展的可能。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財會內(nèi)控管理;薄弱環(huán)節(jié)問題;改善措施

一、強(qiáng)化工作必要性研究

（一）管理改進(jìn)方面

提供公共服務(wù)給社會大眾與監(jiān)督管理社會事務(wù)，是作為公共性機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位所應(yīng)該負(fù)有的兩個方面的責(zé)任，是我們國家有關(guān)部門職責(zé)與義務(wù)的體現(xiàn)。事業(yè)單位只有做好內(nèi)部管理質(zhì)量全面提升工作，才能把自身的職責(zé)落到實處。當(dāng)前，對我們國家事業(yè)單位所開展的內(nèi)控管理工作進(jìn)行觀察，發(fā)現(xiàn)普遍存在管理水平不高的問題，具體在多個方面都有所體現(xiàn)。比如，對績效管理重視程度不夠、內(nèi)控意識缺乏、預(yù)算編制不夠科學(xué)以及監(jiān)管力度不足等。單位要想實現(xiàn)內(nèi)控管理水平大幅度提升的目的，必須做好本單位內(nèi)控管理機(jī)制的建立健全工作。通過對一項有效而科學(xué)的內(nèi)控管理方式的掌握，使機(jī)制執(zhí)行得到有力的保障，最終使本單位的財務(wù)管理工作更加合理而規(guī)范。經(jīng)內(nèi)控管理力度的進(jìn)一步加強(qiáng)，有助于促進(jìn)本單位公共服務(wù)水平的大幅度提升，最終使財政資金的應(yīng)用變得更加高效[1]。

（二）財稅改革推進(jìn)方面

在財政改革實現(xiàn)的同一時間，還應(yīng)該重視在財政管理工作中落實機(jī)制的完善、

責(zé)任的明確、流程的梳理、節(jié)點(diǎn)的控制、監(jiān)管的加大等多個方面的內(nèi)容，不但有助于內(nèi)控管理效力的提升，還有助于財政管理工作變得更加科學(xué)而合理。單位在開展財會內(nèi)控管理工作的時候，應(yīng)該注意現(xiàn)代化現(xiàn)金技術(shù)的引入和應(yīng)用，融合預(yù)算、資產(chǎn)以及財會這三方面的管理，使一個統(tǒng)一化管理平臺得以成功構(gòu)建，能夠令本單位的財會內(nèi)控管理力度大大提升，令財務(wù)收支方面的記錄變得更加詳細(xì)，最終使財務(wù)信息變得更加準(zhǔn)確而真實。除此之外，還應(yīng)該重視做好監(jiān)管機(jī)制的建立健全工作，借此促進(jìn)本單位財會管理水平的進(jìn)一步提升，最終使單位在推動下朝著更加健康而平穩(wěn)的方向進(jìn)步和發(fā)展。

二、現(xiàn)存薄弱環(huán)節(jié)問題研究

（一）財務(wù)管理工作方面

事業(yè)單位在開展財會內(nèi)控管理這一方面工作的過程中，存在的首要問題就是財務(wù)管理工作規(guī)范性缺乏問題。主要有下述三個方面的因素導(dǎo)致這一問題的出現(xiàn)：一是負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)有高有低，管理水準(zhǔn)普遍過低，且在財務(wù)管理工作開展前，沒有開展崗前培訓(xùn)活動和評估機(jī)制制定工作，導(dǎo)致崗位職責(zé)配置不夠合理和財會工作缺乏規(guī)范性，單位中的財會部門和其他部門缺乏卓有成效的監(jiān)督管理，最終對管理水準(zhǔn)的提高造成嚴(yán)重的影響;二是在核算原始單據(jù)工作的開展中，負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作的有關(guān)人員不重視嚴(yán)格把關(guān)核算內(nèi)容，存在重形式而輕內(nèi)容的狀況，單據(jù)管理缺乏規(guī)范性，最終使財會工作的開展變得不夠順利、不夠平穩(wěn);三是在匯集會計檔案的工作中因為管理機(jī)制不夠完善，所以有據(jù)可依和有賬可查是難以準(zhǔn)確做到的事情。

（二）財會內(nèi)控機(jī)制方面

業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制方式是財會內(nèi)控機(jī)制所涉及到的兩大主要內(nèi)容。通過對科學(xué)而完善的管理方式的借助，促進(jìn)本事業(yè)單位整體內(nèi)控管理水準(zhǔn)的大幅度提升是單位把財會內(nèi)控工作落到實處的主要目的。當(dāng)前這一段時期，對事業(yè)單位所開展的財會內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建工作進(jìn)行深入的觀察和研究，發(fā)現(xiàn)一些單位存在機(jī)制構(gòu)建不夠完善，各項業(yè)務(wù)流程不夠合理的狀況。不注重全面分析財務(wù)管理方面、財務(wù)授權(quán)方面、制定財務(wù)管理流程方面以及財務(wù)決策方面的工作，嚴(yán)重背離內(nèi)部控制所具有的制衡性這一標(biāo)準(zhǔn)。比如，某個單位在開展費(fèi)用項目操作工作的過程中，因為各項附件信息缺乏完善性，付款條件不夠明確，辦理僅由單位領(lǐng)導(dǎo)口頭授權(quán)完成，令資金應(yīng)用上出現(xiàn)極其嚴(yán)重的安全問題[2]。

（三）崗位設(shè)置方面

大部分單位因為人員配備不足、編制時間不足的問題，在絕大部分崗位的人員配置上都存在不夠均衡的問題，具體表現(xiàn)為一崗多職、一人多崗以及一人負(fù)責(zé)不兼容崗位的情況。除此之外，還有很多單位存在不合理的崗位輪流機(jī)制和不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆止さ葐栴}。比如，某個單位在財務(wù)管理工作的開展過程中，經(jīng)辦、決策以及審批這三方面人員之間良好制約關(guān)系的構(gòu)建處于空白狀態(tài)，加之也沒有重視做好這三方面人員的分離處理工作，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)出納人員除了負(fù)責(zé)本職工作之外還對審核工作負(fù)責(zé)，物資人員還對管理工作負(fù)責(zé)等狀況，多年不輪換崗位是普遍存在的現(xiàn)象，進(jìn)一步引發(fā)挪用現(xiàn)象、占用現(xiàn)象以及私用現(xiàn)象等。

三、問題應(yīng)對和改善措施研究

（一）做好財會內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的建立健全工作

對事業(yè)單位來講，要想做好財會內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)的落實工作，必須在做好規(guī)范財會內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)上做好財會內(nèi)控管理機(jī)制的建立健全工作。假如構(gòu)建出來的機(jī)制缺乏完善性，不但對本單位的整體管理水準(zhǔn)造成嚴(yán)重的影響，還會阻礙本單位的未來發(fā)展和進(jìn)步?；诖耍瑧?yīng)該從本單位的實際狀況出發(fā)，開展定期性的核實每項資金應(yīng)用實際情況的工作，并重視做好記錄工作。對于不夠明確的記錄，應(yīng)該及時而迅速的加以核對，從而使本單位的資金應(yīng)用安全得到強(qiáng)有力的保障。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)壞賬和資產(chǎn)損失等現(xiàn)象，就應(yīng)該第一時間向有關(guān)部門上報這一現(xiàn)象，注意資產(chǎn)報批應(yīng)該嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行[3]。

（二）做好負(fù)責(zé)財會工作的人員素質(zhì)水平提升工作

人是管理工作得以順利開展的關(guān)鍵因素，一個事業(yè)單位要想達(dá)成財會內(nèi)控管理水準(zhǔn)大幅度提升的目的，必須對負(fù)責(zé)財會工作的人員綜合素質(zhì)的提升工作給予應(yīng)有的重視。單位所開展的財會工作的主體是財會工作人員，人員綜合素質(zhì)的高低是決定財會內(nèi)控管理工作效果取得的關(guān)鍵因素?；诖?，單位應(yīng)該針對財會工作人員開展定期性的圍繞專業(yè)知識方面和職業(yè)技能的專業(yè)化培訓(xùn)活動，使人員的專業(yè)性得到有力的保障。比如，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)出于自身管理水平提升和財會內(nèi)控意識增強(qiáng)的目的，采取聘請行業(yè)內(nèi)專家學(xué)者開展講座的方法，借此提升對財會內(nèi)控管理措施的掌握程度。之后從本單位的實際狀況出發(fā)，在財會內(nèi)控管理工作中應(yīng)用所掌握的管理措施，從而使本單位的內(nèi)控管理工作有著更強(qiáng)的創(chuàng)新性。

（三）做好現(xiàn)金管理與崗位輪換制度的實行工作

單位需要注意崗位職責(zé)配置是否合理的問題，重視落實工作職責(zé)至每位工作人員肩上，借此使每位工作人員都對自身負(fù)有的職責(zé)有一個明確的認(rèn)識，避免出現(xiàn)崗位與崗位之間的干擾和背離情況。與此同時，從每個崗位的詳細(xì)內(nèi)容出發(fā)，開展崗位輪換機(jī)制的制定工作，令每位工作人員所承擔(dān)的不同職務(wù)變得更加具體，如此不但可以更好的審核本單位每位工作人員的適應(yīng)能力，還能做好培養(yǎng)其多個方面能力的工作。除此之外，還應(yīng)該注重做好資金管理機(jī)制的制定工作，具體是資金收支存送要及時，避免出現(xiàn)資金的大量預(yù)留狀況，并重視對各項金融工具加以引入和充分應(yīng)用。比如，某個事業(yè)單位在開展資金管理工作的時候為使資金應(yīng)用安全性不受影響，特別注意對網(wǎng)上支付、信用卡等業(yè)務(wù)加以引入和應(yīng)用，如此不但有助于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的降低，還有助于現(xiàn)金收支管理的加大，很好的避免了相關(guān)隱患的出現(xiàn)[4]。

結(jié)語：本篇文章首先從管理改進(jìn)方面、財稅改革推進(jìn)方面，對事業(yè)單位強(qiáng)化財會內(nèi)控管理工作的必要性進(jìn)行深入的研究，其次從財務(wù)管理工作方面、財會內(nèi)控機(jī)制方面、崗位設(shè)置方面，對現(xiàn)存薄弱環(huán)節(jié)問題進(jìn)行深入的研究。最后，從做好財會內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)的建立健全工作、做好負(fù)責(zé)財會工作的人員素質(zhì)水平提升工作、做好現(xiàn)金管理與崗位輪換制度的實行工作，對問題應(yīng)對和改善措施進(jìn)行深入的研究，以期提供一些可供借鑒的實例，使事業(yè)單位在做好財會內(nèi)控管理工作的同時，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔會玲. 事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)和優(yōu)化對策分析[J]. 財會學(xué)習(xí)， 2017（10）：252-252.

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