高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究及政策優(yōu)惠

趙鋒斌

摘要：改革開(kāi)放40年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有了質(zhì)的飛躍和發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)加大了大眾創(chuàng)新理念的推崇，依靠創(chuàng)新發(fā)展，堅(jiān)持走創(chuàng)新的發(fā)展道路，這是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)實(shí)現(xiàn)大眾創(chuàng)新的主體，特別是在提升我國(guó)創(chuàng)新力方面作出了突出貢獻(xiàn)。因此，本文將就如何充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的引領(lǐng)、促進(jìn)進(jìn)行研究，旨在為促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的全面發(fā)展，提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃;政策研究;應(yīng)對(duì)策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，在人工智能、科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展的大環(huán)境下，高新技術(shù)人才、創(chuàng)新研發(fā)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素逐漸取代了傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)、土地、社會(huì)資本等要素，高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家利好政策的扶持下得到了不斷的創(chuàng)新和發(fā)展。毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)堪稱(chēng)我國(guó)創(chuàng)新體系中的中堅(jiān)力量，更是我國(guó)建設(shè)現(xiàn)代化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。近年來(lái)我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展予以了高度關(guān)注，特別是在稅收政策上更是給予了很多優(yōu)惠。就目前我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各行各業(yè)稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，主要采取的是提高起征點(diǎn)、直接減稅或免稅、減少應(yīng)征額、加快固定資產(chǎn)折舊速度等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是近年來(lái)在各種因素的影響下，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力加大，因此，必須結(jié)合實(shí)際進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)正確選擇優(yōu)惠方式，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展助力。

一、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠具體政策闡述

隨著我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展扶持力度的不斷加大，在稅收優(yōu)惠方面已經(jīng)構(gòu)建了一個(gè)較為合理的體系，實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠方式的多樣化，并且稅收優(yōu)惠力度較大。目前就我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的稅種來(lái)看，主要包括：增值稅、企業(yè)所得稅。如：在增值稅涉及的優(yōu)惠政策中規(guī)定：直接用于科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)、科學(xué)研究的進(jìn)口儀器、設(shè)備等免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;對(duì)一般納稅人自行研發(fā)的嵌入式軟件，如果同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一同進(jìn)行銷(xiāo)售，并且能夠準(zhǔn)確地區(qū)分銷(xiāo)售額、分別進(jìn)行核算，此類(lèi)軟件將享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。再如：在企業(yè)所得稅中涉及的優(yōu)惠政策包括：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅將給予15%的低稅率進(jìn)行征收;在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

二、我國(guó)實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策取得的成效

1.促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的科技創(chuàng)新與發(fā)展

我國(guó)供給側(cè)改革的主要內(nèi)容包括：去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，科技創(chuàng)新不僅對(duì)我國(guó)供給側(cè)改革起著積極的推動(dòng)作用，而且還是提高生產(chǎn)力、降低生產(chǎn)成本的有效手段。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，在中國(guó)制造2025的大背景下，高新技術(shù)企業(yè)積極參與科技創(chuàng)新，一方面提高了自身的技術(shù)水平，另一方面將對(duì)擠出結(jié)構(gòu)性過(guò)剩產(chǎn)能提供助力，并且更好地完成我國(guó)供給側(cè)改革的重要任務(wù)。因此，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，將在很大程度上促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的科技創(chuàng)新與全面發(fā)展。

2.實(shí)現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)利潤(rùn)與政府稅收收入增加的雙贏局面

我國(guó)國(guó)稅總局最新公布的創(chuàng)新推動(dòng)稅收數(shù)據(jù)顯示：目前我國(guó)稅收增長(zhǎng)速度較快的行業(yè)主要包括：研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)、醫(yī)藥及醫(yī)療行業(yè)、新型技術(shù)服務(wù)行業(yè)、新興信息產(chǎn)業(yè)。目前我國(guó)正大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、并大力支持雙創(chuàng)政策的落實(shí)，取得的成效較為可觀。一方面表現(xiàn)在：創(chuàng)新企業(yè)數(shù)量明顯增加;另一方面表現(xiàn)在：科研、醫(yī)藥及技術(shù)服務(wù)行業(yè)的稅收增長(zhǎng)較快。另外我國(guó)部分高端裝備制造業(yè)的稅收增增長(zhǎng)速度也較為明顯。隨著我國(guó)科技創(chuàng)新能力的不斷提升，高新技術(shù)企業(yè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)做出的貢獻(xiàn)不可泯滅，并且在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體增長(zhǎng)與發(fā)展中起到舉足輕重的作用，逐漸成為我國(guó)稅收的中堅(jiān)力量、重要來(lái)源。由此可見(jiàn)，促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的案例分析——以A企業(yè)為例

1. A企業(yè)基本情況介紹

A企業(yè)是一家成立不足10年的通信技術(shù)公司，該企業(yè)注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣，員工人數(shù)為55人，擁有碩士以上學(xué)歷人員為15人，其余為本科以上學(xué)歷。A企業(yè)的核心領(lǐng)先技術(shù)是一款應(yīng)急通訊方面的產(chǎn)品，目前在我國(guó)通訊領(lǐng)域中屬于領(lǐng)先位置，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿^大、市場(chǎng)前景較為可觀。在國(guó)家政策的鼓勵(lì)下，A企業(yè)獲得了較大的發(fā)展，然而隨著企業(yè)發(fā)展速度的加快，所涉及的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，稅務(wù)工作不再像之前那么簡(jiǎn)單，由于缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，A企業(yè)的稅務(wù)成本支出有所增加。

2. A企業(yè)納稅現(xiàn)狀分析

（1）缺乏科學(xué)而完善的納稅籌劃制度

A企業(yè)的管理人員基本都是創(chuàng)業(yè)之初的技術(shù)人員、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)人員，目前該企業(yè)缺乏具備綜合管理能力、豐富的納稅籌劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)的管理人才。由于缺乏專(zhuān)業(yè)人才導(dǎo)致該企業(yè)的管理層并不知道納稅籌劃的作用和機(jī)理，對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不到位、不全面。

（2）缺乏先進(jìn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

A企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況進(jìn)行納稅籌劃，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未給予高度重視，也并未構(gòu)建和聘用專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人才，導(dǎo)致該企業(yè)嚴(yán)重缺乏先進(jìn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。A企業(yè)并沒(méi)有通過(guò)稅收籌劃方案中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估和識(shí)別，作為企業(yè)的管理者并未站在全局的意識(shí)、整體的發(fā)展眼光綜合考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展;在稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制中，并未對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行充分的論證，也未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)無(wú)法最大限度地降低企業(yè)的損失。

（3）缺乏專(zhuān)業(yè)化稅收籌劃人才

A企業(yè)所有員工都擁有本科以上學(xué)歷，人員組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，但是該企業(yè)缺乏具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的稅收籌劃工作人才，這對(duì)企業(yè)進(jìn)一步開(kāi)展納稅籌劃工作極為不利。

3. A企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)

（1）納稅籌劃方案的總體規(guī)劃

通過(guò)對(duì)A企業(yè)基本狀況的分析， 為了能夠使該企業(yè)稅收籌劃方案更加切合實(shí)際、有效可行，要求該企業(yè)將稅收籌劃方案滲透到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。在不同環(huán)節(jié)中可能涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等。這就要求該企業(yè)在制定總體納稅規(guī)劃方案時(shí)，必須從綜合的角度來(lái)考慮各個(gè)因素的影響。如：A第一應(yīng)設(shè)定明確的稅收籌劃目標(biāo)、建立一支完善的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)、積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。

（2）企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析

我國(guó)實(shí)施的各種稅收優(yōu)惠政策，一方面對(duì)本行業(yè)的企業(yè)發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用，另一方面還對(duì)尚未進(jìn)入本行業(yè)的其他企業(yè)起到積極的引導(dǎo)作用。A企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，在投資資方便進(jìn)行納稅籌劃時(shí)從兩方面著手：第一方面，可以選擇從事高新技術(shù)相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行投資，可以享受企業(yè)所得稅按15%的稅率繳納的優(yōu)惠政策。第二方面，A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張，可以選擇從事其他項(xiàng)目的一些高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行投資。

4.4 A企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的具體措施

A企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，必須密切結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，從不同角度進(jìn)行納稅籌劃，并采取相應(yīng)的措施。具體而言：在企業(yè)內(nèi)部積極開(kāi)展稅收政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并制定出有彈性的稅收籌劃方案;熟悉并詳細(xì)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，與稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建良好的、有效的溝通機(jī)制;構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng);結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控體系。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)目前行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，中小型高新技術(shù)企業(yè)也積極參與到稅收籌劃管理中。因此，中小型高新技術(shù)企業(yè)必須盡快完善稅收籌劃過(guò)程，完善財(cái)務(wù)管理制度，加快財(cái)務(wù)軟件的更新速度，高度關(guān)注對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，為促進(jìn)中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔玲.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018（11）。

[2]許芳菲.稅收優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入影響的實(shí)證研究——以成都市高新技術(shù)企業(yè)為例[J].公共經(jīng)濟(jì)與政策研究，2017（2）.

[3]劉戈.國(guó)外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策經(jīng)驗(yàn)及啟示[J].財(cái)政監(jiān)督，2017（17）：78-82.