試析地方金融審計存在的問題及對策探討

黎春香 張欣

【摘 要】 開展地方金融審計是防范化解地方金融風(fēng)險的重要舉措。本文總結(jié)當(dāng)前地方金融面臨的困難和問題，并結(jié)合當(dāng)前審計工作實踐，探索提出了加強地方金融審計的對策與設(shè)想，以期對當(dāng)期金融審計工作開展提供參考。

【關(guān)鍵詞】 地方金融審計 問題 對策

習(xí)近平總書記在十九大報告中強調(diào)指出，決勝全面建成小康社會，“要堅決打好防范化解重大風(fēng)險、精準(zhǔn)脫貧、污染防治的攻堅戰(zhàn)”。防范化解重大風(fēng)險，其中，防控金融風(fēng)險是其重要內(nèi)容之一。而加強地方金融審計監(jiān)督，是防范化解地方金融風(fēng)險、維護金融業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營促進地方經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。但目前，地方金融審計因種種原因趨于萎縮狀態(tài)，審計對于地方金融風(fēng)險防范和化解作用得不到及時有效發(fā)揮，需引起高度重視。筆者認(rèn)真梳理和分析了當(dāng)前地方金融審計面臨的困難和問題，并有針對性地提出了加強金融審計工作的建議和設(shè)想。

一、地方金融審計面臨的困難和問題

（一）地方金融審計業(yè)務(wù)日趨萎縮。一方面，審計權(quán)限的限制導(dǎo)致地方金融審計對象減少。1997年，《審計署關(guān)于國有金融機構(gòu)財務(wù)審計實施辦法》下發(fā)，其中第五條明確規(guī)定，“審計署依法對中央國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進行審計監(jiān)督……對中央國有金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計監(jiān)督工作，由審計署統(tǒng)一組織，各級審計機關(guān)及署派出機構(gòu)具體實施?！备鶕?jù)該辦法，中央國有金融機構(gòu)實行由審計署統(tǒng)一實施審計，非授權(quán)，則地方審計機關(guān)不能對其進行審計。2002年以前，審計署授權(quán)地方審計的金融項目還保持了一定數(shù)量，但2003年以后逐步減少，近10年僅授權(quán)2次，其中1次涉及部分市州審計局，大多數(shù)縣區(qū)審計局根本沒有安排金融審計項目，地方金融審計業(yè)務(wù)量急劇“縮水”。另一方面，部分地方金融機構(gòu)重組、兼并后不再屬于政府審計范圍。地方各級政府，即便省級政府，原本所屬的銀行和非銀行性金融機構(gòu)并不多。再加上近年來，金融系統(tǒng)競爭激烈，許多省份相應(yīng)調(diào)整布局，地方金融機構(gòu)紛紛被重組、兼并，數(shù)量隨之減少，且其中部分國有金融機構(gòu)還變成了股份制、合作制或民營制，屬于政府審計范圍的地方國有金融機構(gòu)就更少了。以湖南省為例，該省泰陽證券被方正證券收購;原屬湖南省國有的湘財證券也被民營企業(yè)控股;湘潭、株洲5家城商行、城市信用社重組成立華融湘江銀行，由中國華融資產(chǎn)管理公司控股，地方國有金融機構(gòu)逐步萎縮。而新興的擔(dān)保公司、小額貸款公司、典當(dāng)公司、租賃公司等，由于法律法規(guī)和審計理念的滯后，亦未及時納入審計范疇?；谏鲜鰞蓚€原因，屬于地方金融審計的對象的逐步減少，審計業(yè)務(wù)自然日趨萎縮，其中，省級審計機關(guān)情況稍好，市州縣審計機關(guān)發(fā)展不平衡，個別地方金融審計甚至多年處于停滯狀態(tài)。據(jù)不完全統(tǒng)計，2010年以來，湖南省審計廳先后開展了省農(nóng)村信用合作社、郵政儲蓄銀行、省擔(dān)保集團、財信金控集團以及政府融資平臺等金融機構(gòu)行業(yè)審計或經(jīng)濟責(zé)任審計，但頻率較低，覆蓋面小，部分年份未安排金融審計項目。市州一級，長沙市、常德市金融審計對象相對較多，金融審計開展得相對普遍，審計有一定力度、深度和廣度，而張家界、婁底、湘西等金融相對不發(fā)達的市縣金融審計停滯不前、近幾年基本沒有開展。

（二）地方金融審計力量不足。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，一些地方金融行業(yè)逐步發(fā)展壯大。如湖南地方金融機構(gòu)和金融組織體系逐步健全完善，除了暫無省級商業(yè)銀行外，農(nóng)商行、證券、期貨、保險、擔(dān)保、小貸、資產(chǎn)管理、基金、典當(dāng)?shù)雀鞣N類金融業(yè)態(tài)均有設(shè)立，地方金融業(yè)態(tài)和種類相對齊全，金融業(yè)整體實力不斷增強，金融改革創(chuàng)新不斷深化。相比之下，金融審計發(fā)展滯后，金融審計力量不足情況日益顯現(xiàn)。從湖南省2018年金融審計摸底情況反映，該省14個市州審計局均沒有設(shè)立獨立的金融審計科，其中，5個市設(shè)財政金融審計科，5個市設(shè)金融社保審計科，2個市州與經(jīng)貿(mào)或外資合在一起，1個市由共同的審計查證承擔(dān)金融審計工作，1個市州沒有明確金融審計職能、未設(shè)置金融審計相關(guān)科室;縣級審計機關(guān)絕大數(shù)沒有獨立的金融審計股室，一般設(shè)綜合的財政金融審計股。金融審計人員素質(zhì)不盡理想，因缺乏大型金融審計項目歷練，以及人才引進工作的邊緣化，目前全省金融專業(yè)科班出身、高級職稱人員少，高端金融審計人才、業(yè)務(wù)攻堅領(lǐng)軍人才匱乏，新生代審計人員普遍金融審計經(jīng)驗欠缺，金融審計業(yè)務(wù)生疏，不了解、不熟悉現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)，曾經(jīng)從事過金融審計的人員要么退休要么年齡偏大，普遍超過50歲。

（三）審計內(nèi)容狹窄、技術(shù)落后。目前，地方金融審計依然沿襲傳統(tǒng)的審計方式方法，審計內(nèi)容偏于狹窄，審計技術(shù)手段落后。一方面，審計內(nèi)容與金融機構(gòu)發(fā)展不相適應(yīng)。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，金融行業(yè)競爭日趨激烈，近年來地方金融機構(gòu)在引入新技術(shù)，采用新策略，構(gòu)建新組織，開拓新市場，以及戰(zhàn)略決策、制度安排、機構(gòu)設(shè)置、人員準(zhǔn)備、管理模式、業(yè)務(wù)流程和金融產(chǎn)品等方面也進行了大膽地探索。與此同時，地方金融審計范圍、內(nèi)容卻變化緩慢，缺乏有效應(yīng)對措施，還是主要停留在財務(wù)收支和信貸資產(chǎn)質(zhì)量兩大塊，著力點仍停留在查處具體的違紀(jì)違規(guī)問題，對金融中間業(yè)務(wù)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)很少涉及，對由此帶來的金融機構(gòu)乃至整個金融系統(tǒng)的風(fēng)險性分析、評價比較缺乏，也由此帶來極大的審計風(fēng)險。另一方面，審計技術(shù)更新滯后。在金融機構(gòu)大力推進信息化的當(dāng)下，地方金融審計技術(shù)更新相對滯后，審計隊伍中熟練掌握計算機審計的人員不多，特別是缺乏高素質(zhì)、金融專業(yè)與審計、財務(wù)和計算機相結(jié)合的復(fù)合型高端人才，計算機深層次的運用水平普遍不高，影響地方金融審計的整體效率和質(zhì)量。

二、加強地方金融審計的對策與設(shè)想

（一）提高政治站位，提高地方金融審計覆蓋面。地方金融是我國金融體系的重要組成部分，在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越大?！秾徲嫹ā芬?guī)定，“國家審計機關(guān)依法對國有、國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計監(jiān)督”。因此，做好地方金融審計工作責(zé)任重大、意義重大，應(yīng)引起各級審計機關(guān)高度重視，切實站在服務(wù)各地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展大局的高度來謀劃、部署金融審計工作。

（二）充分挖掘潛力，打造高素質(zhì)專業(yè)化地方金融審計隊伍。做好地方金融審計，前提是必須打造一支專業(yè)化的審計隊伍。目前，這支隊伍分散在各級審計機關(guān)，具備一定數(shù)量，基礎(chǔ)能力較扎實，但缺乏長期系統(tǒng)的金融審計實戰(zhàn)歷練，專業(yè)潛能沒有充分發(fā)揮，只要加強后期審計實戰(zhàn)練兵和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，其專業(yè)水平和審計質(zhì)量有望得到較快提升。一是構(gòu)建金融審計全國“一盤棋”，打造地方金融審計人才成長的“快車道”。審計署每年組織開展全國性金融機構(gòu)和中央金融機構(gòu)審計時，可考慮安排地方金融審計人員參加審計組一起審計。通過“以審代訓(xùn)”、“實戰(zhàn)練兵”以及審計人員之間的“傳、幫、帶”，打造地方金融審計人才成長的“快車道”。二是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，“內(nèi)引外聯(lián)”提高地方金融審計人才素質(zhì)。地方審計機關(guān)應(yīng)充分認(rèn)清當(dāng)前金融審計面臨的嚴(yán)峻形勢，可通過集中培訓(xùn)、跟班學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種方式，幫助審計人員樹立危機意識、提升金融審計業(yè)務(wù)能力、強化大數(shù)據(jù)思維和計算機審計能力，打好開展金融審計的基本功。同時，學(xué)習(xí)和借鑒審計署和其他省市金融審計經(jīng)驗和成果，在提升金融審計水平的道路上少走彎路。

（三）深化拓展地方金融審計領(lǐng)域，促進地方金融審計有新作為。主要可從以下三個方面著力：一是拓展金融審計業(yè)務(wù)范圍。金融創(chuàng)新是市場主體規(guī)避市場風(fēng)險的一種手段，但同時，若監(jiān)管不力的話又將成為新的風(fēng)險點。以股票、債券、期貨、期權(quán)等有價證券形式顯示的金融市場，容易形成泡沫，產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，在客觀上要求加強審計監(jiān)督，金融審計必須從傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向新興業(yè)務(wù)拓展，也不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的金融機構(gòu)。二是調(diào)整地方金融審計內(nèi)容。根據(jù)地方金融機構(gòu)發(fā)展情況，深化和拓展地方金融審計內(nèi)容和領(lǐng)域，堅持把關(guān)注金融風(fēng)險、促進地方經(jīng)濟發(fā)展放在突出位置，努力探索金融審計從政治治理、市場治理、公司治理三個層面發(fā)揮建設(shè)性作用;把握金融審計“防范風(fēng)險”的治理特點，重點關(guān)注金融產(chǎn)品創(chuàng)新風(fēng)險、金融監(jiān)管政策不當(dāng)風(fēng)險、公司內(nèi)部控制失效風(fēng)險等風(fēng)險領(lǐng)域。三是提升金融審計深度。在關(guān)注金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效和監(jiān)管狀況的基礎(chǔ)上，可對金融機構(gòu)執(zhí)行中央促進經(jīng)濟發(fā)展政策措施的情況和效果進行跟蹤審計，并注重揭露和查處金融領(lǐng)域重大違法違規(guī)問題，推動金融機構(gòu)加強基礎(chǔ)管理和風(fēng)險防范，維護金融秩序和金融市場的穩(wěn)定。

（四）構(gòu)建地方金融審計體系，努力實現(xiàn)金融審計全覆蓋。要提升地方金融審計的質(zhì)量，必須切實加大金融審計項目實施力度，構(gòu)建地方金融審計體系，全方位開展金融審計工作。具體來說，可根據(jù)中央要求，結(jié)合各省金融審計力量等實際情況，組織人力物力對地方性銀行、非銀行性金融機構(gòu)、地方融資平臺公司等從點到面，逐步有序推進的開展金融審計，努力實現(xiàn)地方金融審計全覆蓋的目標(biāo)要求。其一，加大對地方銀行性金融機構(gòu)審計力度。主要包括省信用聯(lián)社及所轄農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行等。這是地方金融審計監(jiān)督最重要的領(lǐng)域，必須著力加大監(jiān)督力度，可采取行業(yè)審計、審計調(diào)查等方式，全面、宏觀了解經(jīng)營狀況，分析金融風(fēng)險。其二，加大對地方非銀行性金融機構(gòu)審計力度，主要包括金融控股公司、信托公司、證券公司、保險公司、期貨公司、財務(wù)公司、基金管理公司等。該類機構(gòu)有明確的監(jiān)管主體和相對健全的監(jiān)管制度，也是地方金融審計監(jiān)督重要的領(lǐng)域。既可采取行業(yè)審計，也可對單個企業(yè)進行重點審計、深度挖掘。其三，加大對地方準(zhǔn)金融機構(gòu)審計力度。主要包括地方小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、典當(dāng)行等。該類機構(gòu)一般由地方政府和地方金融監(jiān)管局負(fù)責(zé)監(jiān)管，近年來呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢，也是風(fēng)險迅速積聚的行業(yè)。審計時，可采取審計調(diào)查、重點單位審計等方式，查處共性問題，揭示運行規(guī)律，及時采取防范金融風(fēng)險的應(yīng)對措施。其四，加大對其他金融機構(gòu)審計力度。主要為合作會員提供資金融通服務(wù)的機構(gòu)，如在民政或扶貧辦登記注冊的農(nóng)民資金合作社或貧困村發(fā)展互助資金社。該類機構(gòu)主要集中在縣（市、區(qū)）級，有些沒有明確的管理部門，業(yè)務(wù)發(fā)展上欠規(guī)范。縣（市、區(qū)）級審計機關(guān)應(yīng)納入審計范圍，加強經(jīng)常性地監(jiān)督，促進完善管理和規(guī)范運作，避免出現(xiàn)區(qū)域性金融風(fēng)險。

三、結(jié)語

加強地方金融審計，是化解地方金融風(fēng)險的重要措施，也是推進審計全覆蓋的必然要求。相比中央金融機構(gòu)，地方金融機構(gòu)相對規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力相對較差，加上有些地方政府盲目追求高增長、高速度、高融資，以及近年來國內(nèi)經(jīng)濟下行等外部因素的影響，地方金融機構(gòu)潛在金融風(fēng)險逐步顯現(xiàn)，甚至對經(jīng)濟、社會及政治穩(wěn)定構(gòu)成一定威脅。加強地方金融審計監(jiān)督、促進地方金融安全是審計機關(guān)的應(yīng)盡之責(zé)，意義重大。地方審計機關(guān)應(yīng)努力完善、改進和加強地方金融審計工作，配優(yōu)配強金融審計干部隊伍，不斷提升地方金融審計質(zhì)量，切實承擔(dān)起維護好、監(jiān)督好、發(fā)展好區(qū)域金融安全的責(zé)任，在防范化解重大金融風(fēng)險上充分發(fā)揮金融審計防已病治未病功能，促進地方經(jīng)濟和金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻】

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【3】 關(guān)于深化金融審計的幾點思考[J]. 王志成.? 審計研究. 2018（04）

作者簡介：黎春香（1982-），女，湖南郴州人，碩士研究生，審計師，研究方向：審計學(xué)

張欣（1984-），女，黑龍江省綏化市人，管理學(xué)博士，社會學(xué)西部研究基地成員，講師，研究方向：政府改革、廉政建設(shè)研究