李東俠

山東省公路建設(shè)（集團(tuán)）有限公司 山東濟(jì)南 250102

全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略，協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略落地，高效合理配置企業(yè)資源，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程監(jiān)控，幫助管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否偏離戰(zhàn)略目標(biāo)并及時(shí)糾偏，通過執(zhí)行過程中信息反饋，及時(shí)了解業(yè)務(wù)進(jìn)度、差異及原因，從而充分管控企業(yè)；企業(yè)各業(yè)務(wù)層面在預(yù)算執(zhí)行過程中，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，總結(jié)運(yùn)行特征，以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)律的把握及預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效指導(dǎo)[1]。

1 公路預(yù)算管理中面臨的問題

1.1 缺乏對(duì)預(yù)算管理的全面認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算不僅僅是企業(yè)對(duì)于當(dāng)前工程建設(shè)的預(yù)算管理，更是企業(yè)階段性的資源配置和資金運(yùn)營(yíng)的體現(xiàn)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要指導(dǎo)。在實(shí)際的操作過程中，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)者卻沒有表現(xiàn)出對(duì)這一概念的足夠重視，從認(rèn)識(shí)上認(rèn)為關(guān)于資金的收支、管控、成本對(duì)比和衡量是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立的工作內(nèi)容，從而使得管理工作相對(duì)封閉，普遍存在偏差，不能與企業(yè)的整體運(yùn)行聯(lián)系起來，造成預(yù)算的不合理、落實(shí)難度大，影響成本控制。

1.2 資金預(yù)算管理制度不完善

施工項(xiàng)目資金預(yù)算下來之后，各部門就開始各自的工作了，很多單位只是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)金流量表大致分析下企業(yè)經(jīng)營(yíng)收支情況，并沒有一種完善的系統(tǒng)觀察監(jiān)控每一筆資金的流動(dòng)情況，導(dǎo)致出現(xiàn)這樣一種情況，管理職能雖說在管理層手中，卻形同虛設(shè)。如果會(huì)計(jì)人員缺乏資金管理的意識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致盲目發(fā)展公司業(yè)務(wù)，收支不平衡，嚴(yán)重的話可能導(dǎo)致單位入不敷出，直接影響單位盈利[2]。

1.3 預(yù)算管理與執(zhí)行脫節(jié)

當(dāng)預(yù)算的編制逐漸被企業(yè)所重視的時(shí)候，預(yù)算管理已經(jīng)到了另一個(gè)新的階段，即管理編制和落實(shí)同步。越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的重要作用，會(huì)注重完成預(yù)算的編制工作，但是對(duì)于編制好的預(yù)算卻沒有很好的落實(shí)，造成實(shí)際建設(shè)完全不按照預(yù)算進(jìn)行，常常出現(xiàn)超預(yù)算、預(yù)算不夠等情況。執(zhí)行預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的一個(gè)關(guān)鍵步驟，預(yù)算的執(zhí)行情況不僅是監(jiān)測(cè)企業(yè)在項(xiàng)目資金上的使用情況，更是合理監(jiān)督企業(yè)實(shí)際建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，即觀察是否按照實(shí)際的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、是否完善了項(xiàng)目的建設(shè)、是否完成了項(xiàng)目的優(yōu)化、是否以保證項(xiàng)目質(zhì)量為主要前提。

2 公路工程預(yù)算和成本控制

2.1 提高公路施工人員預(yù)算管理意識(shí)

在公路工程建設(shè)過程中，預(yù)算管理工作的內(nèi)容很豐富，其中有些工作人員缺乏資金管理意識(shí)，錯(cuò)誤認(rèn)為公路建設(shè)工程是國(guó)家項(xiàng)目，資金投入的來源大部分來自國(guó)家財(cái)政。針對(duì)工程成本的控制缺乏管理意識(shí)，沒有采取措施控制施工成本。還有些施工人員認(rèn)為，施工過程中資金管理和控制，是領(lǐng)導(dǎo)的工作任務(wù)，和自己沒有太大關(guān)聯(lián)。只要做好本職工作，監(jiān)督施工活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒有參與工程項(xiàng)目成本管理工作，成本控制意識(shí)淡薄，資金閑置，材料浪費(fèi)情況比較嚴(yán)重，使工程建設(shè)成本升高。所以，在公路建設(shè)過程中，后續(xù)的工程建設(shè)工作，與施工人員的資金管理意識(shí)是分不開的，側(cè)重培養(yǎng)員工的成本管理意識(shí)，切實(shí)落實(shí)責(zé)任，盡可能減少工程資源的浪費(fèi)。

2.2 增強(qiáng)預(yù)算彈性高效配置資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門間溝通

對(duì)日常重復(fù)性高的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)律總結(jié)，并作為一般分析和考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)歸口部門在預(yù)算編制中應(yīng)合理預(yù)計(jì)例外業(yè)務(wù)方案，對(duì)日常業(yè)務(wù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行目標(biāo)分解，同時(shí)，在不同的外部環(huán)境下，通過預(yù)算模型計(jì)算配備多套備選預(yù)算執(zhí)行方案，以便決策者根據(jù)不同外部環(huán)境形勢(shì)進(jìn)行選擇，增強(qiáng)預(yù)算的彈性，便于配置資源，提升預(yù)算管理的剛性；業(yè)務(wù)歸口部門分工應(yīng)明確，各部門重疊業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)和溝通內(nèi)容及相關(guān)的程序，各業(yè)務(wù)部門間建立溝通協(xié)調(diào)應(yīng)做到快速、準(zhǔn)確和高效，建立業(yè)務(wù)接口，使全面預(yù)算管理信息收集順暢，形成預(yù)算業(yè)務(wù)計(jì)劃流程圖。

2.3 落實(shí)動(dòng)態(tài)成本管理

在此過程中，項(xiàng)目管理部門要根據(jù)計(jì)劃成本和實(shí)際成本繪制月度成本折線圖，但是由于一定的局限性，通常會(huì)出現(xiàn)三種成本偏差：一是實(shí)際偏差=實(shí)際偏差-承包成本，二是計(jì)劃偏差=承包成本-計(jì)劃成本，三是目標(biāo)偏差=實(shí)際成本-計(jì)劃成本。企業(yè)應(yīng)盡量減少目標(biāo)偏差，從而實(shí)現(xiàn)成本控制的有效性。經(jīng)過一系列的調(diào)節(jié)、控制與指導(dǎo)，并對(duì)最終成本進(jìn)行預(yù)測(cè)和對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部門前期的成本控制進(jìn)行評(píng)估，最終糾正核查，制定合理的對(duì)策，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做好基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)公路工程施工管理中的成本控制。①根據(jù)企業(yè)自身的情況制定計(jì)劃環(huán)節(jié)，項(xiàng)目經(jīng)理部門結(jié)合工程要求，在收集外部市場(chǎng)價(jià)格信息和企業(yè)自身情況的基礎(chǔ)上，制定出合理的成本測(cè)算，以此規(guī)劃整個(gè)工程的計(jì)劃成本，并制定應(yīng)急解決方案。②責(zé)任機(jī)制的成立。監(jiān)督部門要負(fù)責(zé)監(jiān)管工程實(shí)施情況，確保公路建設(shè)的順利開展。③管理內(nèi)容的貫徹落實(shí)。按照方案要求開展的管理控制活動(dòng)，需相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)時(shí)跟進(jìn)，實(shí)現(xiàn)成本扁平化、精細(xì)化管理，最終達(dá)到公路工程施工管理中的成本控制標(biāo)準(zhǔn)[3]。

3 結(jié)語(yǔ)

公路工程預(yù)算管理及成本控制可有效提高公路工程建設(shè)效益、保證工程質(zhì)量，在保障公路施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益同時(shí)規(guī)范行業(yè)市場(chǎng)秩序。對(duì)于建筑企業(yè)來說，合理的預(yù)算管理和成本控制能夠降低成本，增加經(jīng)濟(jì)收益，因此，在實(shí)際施工中，企業(yè)需結(jié)合實(shí)際情況，不斷的探索建筑各個(gè)環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)，提高工程質(zhì)量，選擇科學(xué)的策略做好工程預(yù)算管理與成本控制工作，由此促進(jìn)公路施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。