企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

江文萍

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理是企業(yè)自身發(fā)展的客觀需求，更是企業(yè)面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要保障。實(shí)行內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的管理水平、工作質(zhì)量、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等進(jìn)行全面的優(yōu)化，從而提升企業(yè)的整體實(shí)力水平，這也是保障企業(yè)生存發(fā)展的客觀要求。但是，當(dāng)前，中國(guó)企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制管理過程中，還存在著內(nèi)控意識(shí)不足、內(nèi)控人員能力水平達(dá)不到要求、內(nèi)控方法單一等問題，嚴(yán)重的制約了企業(yè)內(nèi)控工作的進(jìn)一步發(fā)展。

一、探討內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值

（一）內(nèi)部控制有利于企業(yè)吸引投資

企業(yè)建設(shè)過程中，離不開資金的有效支持與保障。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，很多企業(yè)在發(fā)展過程中，都會(huì)遇到資金緊張的情況，一旦出現(xiàn)資金緊張，就可能影響到企業(yè)投資、生產(chǎn)、管理等各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，從而不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。很多企業(yè)也試圖通過吸引投資的方式來解決企業(yè)資金問題，但是由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，很難吸引到投資。而企業(yè)通過內(nèi)部控制可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。為什么一些大企業(yè)從來不會(huì)為擔(dān)心企業(yè)的引資問題，就是因?yàn)樽陨砉芾硗晟疲顿Y者對(duì)其信任，反而在投資市場(chǎng)中占據(jù)著一定的主導(dǎo)地位。因此，企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制，會(huì)逐漸的增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，敢于將資金投入到企業(yè)中去，實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。

（二）內(nèi)部控制有利于增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展不景氣，以及國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也要比過去大很多。因此，越來越多的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，逐漸建立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，和即將到來的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)估、分析、評(píng)判等，從而可以讓企業(yè)有針對(duì)性的制定出風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)危害。這就像是癌癥一樣，如果可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就可以通過相應(yīng)的手段、技術(shù)等，對(duì)其進(jìn)行控制，從而減小或者根除癌癥對(duì)人的危害。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是如此，其可以增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，讓企業(yè)發(fā)展的更平穩(wěn)。

（三）內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力便是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的綜合實(shí)力，因此，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功之道。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)存在核心競(jìng)爭(zhēng)力不足的問題，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，沒有做到綜合發(fā)展，往往將更多的精力放在企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，而忽略對(duì)企業(yè)管理、控制等環(huán)節(jié)的建設(shè)，造成企業(yè)的發(fā)展及其不平衡，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中，很容易出現(xiàn)因自身核心競(jìng)爭(zhēng)力缺失，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的失敗。而企業(yè)通過內(nèi)部控制管理，可以有效的提高企業(yè)的管理水平、技術(shù)水平、企業(yè)文化等，從而有效的提高企業(yè)的綜合實(shí)力，將過去企業(yè)經(jīng)營(yíng)中弱勢(shì)環(huán)節(jié)也進(jìn)行有效的建設(shè)，使企業(yè)的發(fā)展凝結(jié)成一股力量，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)、規(guī)范，使企業(yè)的發(fā)展道路走的更加穩(wěn)健。

二、探討企業(yè)內(nèi)部控制存在的常態(tài)問題

（一）當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中缺少正確的認(rèn)識(shí)及重視

企業(yè)在內(nèi)部控制過程中逐漸暴露出的內(nèi)部人員管理問題、技術(shù)滯后問題等。這些都是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺少有效的認(rèn)識(shí)和重視導(dǎo)致的。由于部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制缺少正確的認(rèn)識(shí)就會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際的工作中對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，從而也不會(huì)把這項(xiàng)工作放在心上，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)際的操作過程中缺少有效的支持，沒有有效的支持就會(huì)使得內(nèi)部控制中一些工作上的需要無法有效的落實(shí)起來，致使內(nèi)部控制無法有效落實(shí)和提高。

（二）當(dāng)前眾多企業(yè)沒有建立起完備的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)只有做好企業(yè)的內(nèi)部控制才能夠從內(nèi)部完善企業(yè)的管理和發(fā)展，才能將各項(xiàng)工作發(fā)揮出更大能量，有效的內(nèi)部控制離不開有效的監(jiān)督，否則內(nèi)控工作可能會(huì)流于形式化，但是，目前在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中在各個(gè)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)上都是缺少有效監(jiān)督的，無論是在產(chǎn)品生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，還是在風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都沒有及時(shí)的落實(shí)監(jiān)督管理，致使企業(yè)在內(nèi)部各項(xiàng)工作發(fā)展中無法有效的落實(shí)和實(shí)施控制管理，造成內(nèi)部控制管理不合理、不及時(shí)、不統(tǒng)一等。

（三）當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制缺少執(zhí)行力

中國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)中制定了一定的規(guī)章制度，但是在實(shí)際工作中，卻沒有有效的落實(shí)控制活動(dòng)的規(guī)章制度，沒有按照規(guī)章制度來進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺少嚴(yán)格規(guī)范的執(zhí)行力，沒有執(zhí)行力，內(nèi)部控制也就無法有效的落實(shí)在實(shí)際工作當(dāng)中，這就容易滋生很多腐敗或者盲目投資等情況出現(xiàn)，從而影響到企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。因此，必須要有效落實(shí)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)章制度。

三、探討企業(yè)內(nèi)部控制的出路

（一）提高企業(yè)的信息和溝通效果，提高內(nèi)控執(zhí)行力

中國(guó)企業(yè)要逐漸完善企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)各部門、各崗位之間的溝通和聯(lián)系，保證各部門之間可以暢通信息交流，這樣會(huì)更加有利于中國(guó)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展，協(xié)調(diào)發(fā)展。也有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的執(zhí)行力，讓內(nèi)部控制有效的落實(shí)到實(shí)地，從而發(fā)揮出最好的工作效果。其次，想要有效保障中國(guó)企業(yè)內(nèi)部的信息通暢，一定要加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，逐步建立起完備的內(nèi)控管理系統(tǒng)，并要做好內(nèi)控信息系統(tǒng)的安全維護(hù)。還要不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員的信息化水平建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息化相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，從而保障信息化的企業(yè)內(nèi)控可以有效開展起來。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

中國(guó)企業(yè)要不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，做好內(nèi)部監(jiān)督工作，改變以往由財(cái)務(wù)部門中調(diào)人到審計(jì)部門參與工作的情況發(fā)生，要聘用專業(yè)的審計(jì)人才來進(jìn)行審計(jì)工作，只有這樣才能夠做好中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，在企業(yè)中逐步確立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的地位，避免領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，做到由專門人來做專門的事、職責(zé)分明。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能過多干預(yù)審計(jì)監(jiān)督工作，只有這樣才能夠最大限度的保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性及科學(xué)性。

（三）全面提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)能力，打造一流內(nèi)控隊(duì)伍

當(dāng)前，中國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)能力參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法科學(xué)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)起來，因此，必須要有效落實(shí)內(nèi)部控制管理人員工作能力問題，這就要求企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，確保內(nèi)控管理人員的道德不出現(xiàn)滑坡。企業(yè)要經(jīng)?；蛘叨ㄆ诘慕M織內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行職業(yè)道德學(xué)習(xí)，并有針對(duì)性的對(duì)其進(jìn)行一定的考核，保障企業(yè)內(nèi)控人員都可以具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。其次要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理人員在工作能力上的培訓(xùn)，企業(yè)可以定期的組織內(nèi)部控制管理人員出去深造和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)當(dāng)前最為先進(jìn)科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控管理知識(shí)，做好對(duì)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)工作，包括內(nèi)控人員的信息化能力培訓(xùn)、內(nèi)控管理能力培訓(xùn)等，從而全面的提高內(nèi)控人員的工作能力。從而打造一支具有較高職業(yè)道德和專業(yè)水平的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)，從而發(fā)輝出其應(yīng)有的能力和價(jià)值，為企業(yè)的內(nèi)部控制增加動(dòng)力。

（四）提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)及重視

企業(yè)要將內(nèi)部控制工作逐漸放到企業(yè)發(fā)展的重要位置上，逐漸建立起對(duì)內(nèi)部控制管理的正確認(rèn)識(shí)，不斷強(qiáng)化企業(yè)全員的內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮帶頭人的作用，嚴(yán)格要求自己，從領(lǐng)導(dǎo)先做起，然后再到企業(yè)員工，在企業(yè)內(nèi)部形成自公司董事會(huì)到企業(yè)員工的企業(yè)全面內(nèi)控管理意識(shí)，從而為企業(yè)開展內(nèi)控打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。還可以在企業(yè)績(jī)效考核中，逐漸將內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，列入到考核當(dāng)中，不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)及內(nèi)部工作的開展效果。

四、結(jié)語

希望通過本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的探討，可以為中國(guó)企業(yè)開展內(nèi)部控制提供一定的參考。