羅偉
摘 要 黨的十九大勝利召開,標志著我國進入全面建成小康社會的關(guān)鍵時期,社會需要國家財政提供更優(yōu)質(zhì)和多樣化的公共服務(wù),滿足我國人民日益增長的美好生活需要,對財政內(nèi)部控制與管理水平提出了更高的要求,這也是新時代堅持和發(fā)展中國特色社會主義必須要進行的改革。本文對財政內(nèi)部控制的意義進行了分析,探討了目前財政內(nèi)部控制存在的主要問題,并且總結(jié)出了一系列的對策,希望有助于提升財政內(nèi)部控制水平。
關(guān)鍵詞 財政 內(nèi)部控制 意義 問題 對策
一、財政內(nèi)部控制的意義
與市場企業(yè)單位相比,財政并不是以營利為目標的,獎懲機制不完善,使得公務(wù)人員缺乏一定的競爭與拼搏意識,換句話來說企業(yè)組織的內(nèi)部控制在某種程度上并不需要過多的外部監(jiān)督體系,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出于自身利益考慮就會對內(nèi)部控制進行嚴格的完善。但是,財政內(nèi)部控制很難由自身內(nèi)部進行嚴格的監(jiān)督,而且一些單位領(lǐng)導(dǎo)負責人具有較高的話語權(quán),倘若缺乏內(nèi)部控制,就會使財政內(nèi)部控制與管理成為“一言堂”,甚至?xí)?dǎo)致腐敗問題愈演愈烈。因此,加強對財政的內(nèi)部控制,就是為了避免貪污腐敗等情況的發(fā)生,在國家財政中大力推動內(nèi)部控制改革建設(shè),提升控制效率,希望通過內(nèi)部控制的建設(shè),促進公共資源管理水平的提高,提升財政資源配置效率,在財政資金調(diào)配、資金管理運用、政府采購與工程項目等關(guān)鍵環(huán)節(jié)中形成互相制約、牽制的內(nèi)部控制體系。
二、財政內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制意識較為薄弱
由于一些財政部門的工作人員對內(nèi)部控制的理解較為粗淺,簡單地認為只要制定了規(guī)章制度就代表著擁有了內(nèi)部控制,這種片面的認識不利于財政內(nèi)部控制的落實,也正是由于內(nèi)部控制意識的薄弱,在落實內(nèi)部控制工作時缺乏積極性,并不是特別重視規(guī)章制定后其內(nèi)部控制職能是否得以發(fā)揮。此外,多數(shù)財政部門的績效考核與內(nèi)部控制工作沒有掛鉤,缺乏內(nèi)部控制責任意識。
(二)內(nèi)部控制管理機制不健全
對于內(nèi)部控制的認識較為淺顯,在財政內(nèi)部控制管理機制的構(gòu)建方面存在欠缺,致使多數(shù)內(nèi)部控制制度處于“碎片化”的狀態(tài),過于散亂,缺乏有效的內(nèi)部控制流程。一些財政部門的內(nèi)部控制工作往往著眼于某個業(yè)務(wù)或管理環(huán)節(jié),沒有針對整體進行內(nèi)部控制的考慮,也就無法突破傳統(tǒng)陳舊的管理框架。內(nèi)部控制機制的不健全也導(dǎo)致了工作引導(dǎo)資料的缺失,內(nèi)部控制人員在落實具體工作時就缺乏依據(jù),只能夠憑借主觀意識進行判斷,喪失了內(nèi)部控制的客觀性,缺乏一套行之有效的內(nèi)部控制機制是財政內(nèi)部控制無法得到有效執(zhí)行的重要因素。
(三)內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱
財政內(nèi)部控制缺少監(jiān)督基礎(chǔ),自然在內(nèi)部控制管理水平的提升上就容易懈怠,加上我國地域差異性較大,某些財政部門的財務(wù)人員身兼數(shù)職,根本不利于進行內(nèi)部控制的監(jiān)督。由于組織架構(gòu)的不合理,內(nèi)部控制專業(yè)人才的缺乏,內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。此外,盡管通過集體決策的形式能夠?qū)⒄?wù)公開化,當集體決策出現(xiàn)失誤時,責任則由整個部門承擔,但是法不責眾,責任不明確,不利于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的執(zhí)行。另外,外部監(jiān)督體系通常只能夠?qū)_的財政政策進行監(jiān)督,對于財政部門的內(nèi)部運轉(zhuǎn),很難發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用。由于外部監(jiān)督的薄弱,無法督促財政部門落實內(nèi)部控制工作。
三、財政內(nèi)部控制工作的優(yōu)化策略
(一)全面普及內(nèi)部控制理念
財政部門必須要加深對內(nèi)部控制的理解,并且全面普及內(nèi)部控制理念,爭取為財政內(nèi)部控制的執(zhí)行營造一個良好的環(huán)境。首先,領(lǐng)導(dǎo)層要加強對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí),通過專家講座、專題討論等方式,提高內(nèi)部控制在領(lǐng)導(dǎo)層心中的地位;其次,要進行內(nèi)部控制的宣傳,普及內(nèi)部控制理念,由部門負責人向下屬職工灌輸內(nèi)部控制知識,發(fā)揮好領(lǐng)頭羊作用,為內(nèi)部控制工作的落實提供保障;最后,要充分地調(diào)動財政部門全體職工的積極性,使他們積極配合財政內(nèi)部控制工作的執(zhí)行,讓全體職工意識到財政內(nèi)部控制的重要性。通過良好環(huán)境的營造,為財政內(nèi)部控制的有效執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。
(二)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機制
財政部門需要明確內(nèi)部控制的主要目的,嚴格遵守內(nèi)部控制原則,構(gòu)建有效的內(nèi)部控制職能部門,這是健全內(nèi)部控制機制的前提條件。對原有的業(yè)務(wù)活動流程進行梳理,并納入財政內(nèi)部控制的范圍內(nèi),將內(nèi)部控制的責任劃分到各個流程當中,確保內(nèi)部控制流程的順利進行。在整個健全內(nèi)部控制機制的過程中需要領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視,并且調(diào)動全體職工的積極性和部門積極的配合協(xié)作,要構(gòu)建相應(yīng)的獎懲機制來調(diào)動積極性,為財政內(nèi)部控制機制的健全提供保障。
(三)加強內(nèi)部控制監(jiān)督
財政內(nèi)部控制的監(jiān)督需要從兩個角度出發(fā),一個是經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動;二是內(nèi)部各項權(quán)力的運用。需要財政部門的支持,優(yōu)化各項財務(wù)管理流程,加強對各項手續(xù)的審批,確保崗位不相容原則的落實,實現(xiàn)各個崗位之間的相互制約、監(jiān)督。同時,需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用,確保內(nèi)部審計的獨立性,對內(nèi)部控制各個管理流程進行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)并且解決問題,杜絕舞弊、腐敗現(xiàn)象。
(四)強化預(yù)算管理與財政內(nèi)部控制的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)
財政預(yù)算管理和內(nèi)部控制兩者是緊密聯(lián)系的,需要將兩者進行統(tǒng)籌考慮,發(fā)揮出兩者的協(xié)調(diào)配合作用。預(yù)算管理一定要提升質(zhì)量,尤其是從業(yè)人員的素養(yǎng),同時要能夠積極地配合財政內(nèi)部控制管理工作的落實,兩者相輔相成,能夠相互推動提高財政資金的使用效率和水平,最終為財政提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)打下堅實的基礎(chǔ)。
(作者單位為合江縣會計委派管理中心)
參考文獻
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