張婧宇

摘 要 抓好內(nèi)部控制管理工作，對于國有企業(yè)科學和健康的發(fā)展具有重要的保障作用，同時也是更有效防范各類風險的基礎性工作之一，但目前一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作還缺乏規(guī)范化和有效性，需要認真加以改進。本文對此進行了研究，不僅分析了國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用，而且也分析了內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，并就國有企業(yè)如何更有效地開展內(nèi)部控制管理工作提出了對策。

關鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 管理體系 管理模式

健全和完善的內(nèi)部控制管理體系，對于國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有很強的保障作用，而且對于促進國有企業(yè)構建科學和高效的風險管理體系同樣具有很強的基礎功能。盡管隨著市場化改革的不斷深化，國有企業(yè)越來越成為市場主體，在經(jīng)營與發(fā)展的過程中也更加重視現(xiàn)代企業(yè)制度的建設，但由于國有企業(yè)長期采取的是行政化管理模式，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作相對比較薄弱，在一定程度上制約了國有企業(yè)的健康發(fā)展。這就要求國有企業(yè)在新一輪改革實施的過程中，將內(nèi)部控制管理工作納入整體改革當中，在深刻認識到內(nèi)部控制管理工作極端重要性的基礎上，從促進內(nèi)部控制管理工作有效開展、科學開展、深入開展的高度，大力推動內(nèi)部控制管理體系的改革和創(chuàng)新，使內(nèi)部控制管理工作再上新臺階。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用

國有企業(yè)抓好內(nèi)部控制管理工作十分重要，不僅有利于國有企業(yè)的發(fā)展，而且也有利于提高國有企業(yè)管理特別是經(jīng)濟管理的有效性。國有企業(yè)只有大力加強內(nèi)部控制管理工作，才能更有效地防范和控制可能出現(xiàn)的各類潛在風險，比如通過加強對內(nèi)部控制環(huán)境的管理，努力營造有利于開展內(nèi)部控制管理的文化氛圍，可以增強各層次員工的風險防范意識和提高其風險防范的能力，進而更有效地控制風險。國有企業(yè)只有大力加強內(nèi)部控制管理工作，才能進一步拓展財務管理職能，同時也能夠使財務管理工作更具有融合性和滲透性，比如通過構建“業(yè)財融合”體系，能夠進一步加強業(yè)務工作與財務工作的有效結合，進而加強對業(yè)務工作的財務控制，促進業(yè)務工作的深入開展并在提高經(jīng)濟效益方面實現(xiàn)更大的突破;國有企業(yè)只有大力加強內(nèi)部控制管理工作，才能使國有企業(yè)具備較好的戰(zhàn)略發(fā)展，比如國有企業(yè)在實施財務戰(zhàn)略的過程中，通過進一步強化內(nèi)部控制職能，將其與財務戰(zhàn)略進行有效結合，進而能夠更有效地防范和控制投資風險、融資風險等諸多風險，進而為國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展創(chuàng)造更加有利的環(huán)境和條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題

（一）風險評估體系不夠完善

目前，一些國有企業(yè)還沒有將構建風險評估體系作為內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，導致出現(xiàn)了一系列財務風險。比如，有的國有企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與融資風險管理進行有效的結合，特別是對資金管理工作缺乏有效控制，由于沒有正確處理好長期融資與短期融資的關系，在資金匹配方面出現(xiàn)了問題，進而使國有企業(yè)出現(xiàn)了一定的融資風險;有的國有企業(yè)則不重視風險評估工作的系統(tǒng)性建設，比如在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，缺乏對各類“風險點”的有效管理，特別是不重視對潛在風險的分析和監(jiān)測，而且也沒有確立比較科學的風險評價與考核機制。

（二）內(nèi)部控制管理缺乏合力

目前，一些國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制管理合力的建設。比如，有的國有企業(yè)沒有建立相應的內(nèi)部控制管理協(xié)調(diào)機構，這就直接導致內(nèi)部控制管理工作缺乏拓展性，盡管財務部門承擔了大量的工作，但由于內(nèi)部控制管理涉及方方面面，如果國有企業(yè)其他部門不參與到內(nèi)部控制管理工作當中，就會導致內(nèi)部控制管理缺乏有效性，甚至出現(xiàn)內(nèi)部控制管理不科學、不到位甚至“走樣”的問題。內(nèi)部控制管理缺乏合力還表現(xiàn)為在開展內(nèi)部控制工作的過程中有的國有企業(yè)不注重發(fā)揮相關部門的積極作用，特別是在構建多元化財務監(jiān)督機制以及針對性的內(nèi)部審計體系方面還缺乏有效舉措，國有企業(yè)員工參與內(nèi)部控制的意識不強。

（三）管理模式相對比較傳統(tǒng)

有的國有企業(yè)沒有建立比較完善的內(nèi)部控制管理組織機構，內(nèi)部控制工作基本上由國有企業(yè)的財務部門負責，呈現(xiàn)出“同體監(jiān)督”的特點，因而無法取得更好的成效;有的國有企業(yè)則不重視優(yōu)化和完善國有企業(yè)公司治理機制，職責分離、崗位制約、相互制衡的運行體系不夠完善，國有企業(yè)管理人員的權限過大，極易出現(xiàn)逆向運作的現(xiàn)象，甚至會由于權力異化，發(fā)生各種各樣的腐敗案件;有的國有企業(yè)則沒有建立完善的內(nèi)部控制管理制度，而且也沒有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制技術支撐體系，比如在開展內(nèi)部審計工作的過程中，仍然采取查憑證、翻賬簿、看報表等方式，多元化內(nèi)部審計模式以及信息化審計方法相對比較欠缺，這同樣會制約內(nèi)部控制管理工作的深化，進而無法在防范和控制風險方面取得突破。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善路徑

（一）完善風險評估體系

開展內(nèi)部控制管理工作，最根本的就是要在防范風險方面取得突破，進而促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因而構建科學和完善的風險評估體系至關重要。這就需要國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，更加高度重視內(nèi)部控制與風險管理的有效結合，強化內(nèi)部控制對風險管理的支撐作用，正確處理好方方面面的關系，努力提升內(nèi)部控制的針對性和系統(tǒng)性。比如，應當大力加強內(nèi)部控制與融資管理工作的有效結合，切實加強對融資活動的監(jiān)督和審核，特別要在控制融資成本方面狠下功夫，同時也要進一步提高資金使用效率，引導國有企業(yè)做好資源配置工作。要大力加強風險評估機制的系統(tǒng)性建設，除了要加強對各類“風險點”的防范與控制之外，重中之重的就是要做好風險評價與考核體系的建設，努力使風險防范與控制更具有持續(xù)性，通過建立長效機制提升整體水平。

（二）增強內(nèi)控管理合力

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在國有企業(yè)中的深入實施，內(nèi)部控制管理具有很強的拓展性，因而應當構建比較完善的運行機制，形成合力。這就需要國有企業(yè)更加高度重視內(nèi)部控制管理體制的改革和創(chuàng)新，比如，國有企業(yè)可以建立專門的內(nèi)部控制管理機構，負責內(nèi)部控制工作的組織、協(xié)調(diào)、落實以及監(jiān)督、檢查、考核等諸多工作，并且要建立相應的聯(lián)席會議制度，使國有企業(yè)各個部門的負責人都參與到內(nèi)部控制管理工作中來，進而能夠使內(nèi)部控制管理工作得到加強。從提升內(nèi)部控制管理科學性和有效性入手，大力加強財務監(jiān)督體系的建設，除了要賦予財務部門獨立負責開展財務監(jiān)督工作的職能之外，也要進一步加強國有企業(yè)業(yè)務部門以及外部相關機構的監(jiān)督工作，建立多元化、開放性的監(jiān)督制度，將國有企業(yè)運營、管理等工作關進制度的籠子里，同時也要加強對管理人員以及相關重要崗位人員的教育和引導。

（三）推動管理模式創(chuàng)新

內(nèi)部控制管理工作涉及眾多領域，因而應當不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式。要大力加強內(nèi)部控制管理組織機構的建設，要改變內(nèi)部控制管理工作由財務部門負責的狀態(tài)，應當建立由財務部門牽頭、其他部門配合的組織機構，定期開展內(nèi)部控制座談會、協(xié)調(diào)會、研究會等相關會議，提高內(nèi)部控制管理的融合性。要進一步健全和完善國有企業(yè)公司治理體系，特別要優(yōu)化和改進職責分離、崗位制約、相互制衡的運行體系，進而使內(nèi)部控制得到加強。要更加高度重視對管理人員的規(guī)范和管理，特別是要著眼于解決管理人員逆向運作的問題，進一步加強對管理人員的監(jiān)督，確保不出現(xiàn)腐敗問題。要大力加強內(nèi)部控制管理技術的創(chuàng)新，除了要大力加強內(nèi)部審計工作的全面性、信息化以及技術創(chuàng)新水平的提高之外，還要在構建相應的防范機制方面取得突破，大力加強離任審計、項目審計等審計工作，既要防患于未然，又要加強相關治理工作。

綜上所述，盡管國有企業(yè)的整體發(fā)展水平較高，而且也具有重要地位，但在國有企業(yè)改革加速推進的新形勢下，國有企業(yè)在內(nèi)部管理工作中也暴露出一些問題，最根本的就是一些國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制管理工作，導致內(nèi)部控制管理在保障和促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面比較薄弱，制約了國有企業(yè)的發(fā)展。這就需要國有企業(yè)進一步提高對內(nèi)部控制管理工作重要性的認識，著眼于形成科學高效的內(nèi)部控制管理機制，重點要在完善風險評估體系、增強內(nèi)控管理合力、推動管理模式創(chuàng)新等方面進行深入的研究和探索，努力使內(nèi)部控制管理工作更具有科學性和效能性。

（作者單位為天津濱海建投資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻

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