企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)探析

王江燕

摘 要 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)發(fā)展有著極為密切的關(guān)系，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有利于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，意味著傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求，需要全面改革。在信息技術(shù)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)逐漸引起各大企業(yè)的重視，并成為內(nèi)部審計(jì)改革的主要方向。基于此，本文將著重針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 信息化建設(shè)

一、前言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)與信息技術(shù)的融合是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，不僅涵蓋原有職能，而且可以為企業(yè)管理層提供更多、更全面、更準(zhǔn)確的技術(shù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)等服務(wù)，在幫助企業(yè)改善薄弱環(huán)節(jié)以及規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著更加突出的作用。

二、高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

第一，從內(nèi)部來(lái)講，企業(yè)必須賦予審計(jì)部門(mén)獨(dú)立的權(quán)利，增強(qiáng)其獨(dú)立性，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)，使信息化建設(shè)成為企業(yè)的常態(tài)。審計(jì)人員基于自身專(zhuān)業(yè)水平以及對(duì)企業(yè)的了解，能夠提出一些與企業(yè)實(shí)際情況相符的建設(shè)方案，更有利于信息化建設(shè)的踐行。

第二，從外部來(lái)講，企業(yè)有必要為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。例如，可以通過(guò)參加行業(yè)協(xié)會(huì)等與內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有關(guān)的活動(dòng)，從而了解目前有關(guān)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的前沿信息，這有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的完善，唯有保持與時(shí)俱進(jìn)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正價(jià)值。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃

第一，基于時(shí)間縱軸的角度，建議企業(yè)充分結(jié)合自身實(shí)際情況分階段進(jìn)行規(guī)劃，信息化建設(shè)并非一朝一夕就可以完成，需要長(zhǎng)時(shí)間的摸索、完善，非常注重策略與方法。因此，可以基于企業(yè)不同階段的不同情況制定不同的計(jì)劃，確保把每個(gè)環(huán)節(jié)的工作都做到最好。

第二，從業(yè)務(wù)覆蓋的角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作需開(kāi)展全面審計(jì)與局部審計(jì)。所謂全面審計(jì)，指的是從公司全局入手制定發(fā)展原則及策略，局部審計(jì)則指企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)或者企業(yè)旗下的子公司需要結(jié)合自身實(shí)際，基于企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)制定計(jì)劃，確保計(jì)劃與企業(yè)各方面實(shí)際情況相符，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的力度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具體指的是：

第一，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要基礎(chǔ)硬件設(shè)備設(shè)施，這方面需要企業(yè)投入資金予以保障。同時(shí)，相關(guān)設(shè)施設(shè)備需結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的需求及時(shí)更新，這樣才能保障內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

第二，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)軟件及其研發(fā)。可以購(gòu)買(mǎi)正版軟件，也可以自主研發(fā)軟件，對(duì)于有條件的企業(yè)來(lái)講，建議重視自主研發(fā)，可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體要求以及企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行研發(fā)，相比從市面上購(gòu)買(mǎi)的軟件，將更有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，其安全性方面也更有保障。整體來(lái)講，軟件必須足夠?qū)I(yè)，且與企業(yè)其他工作實(shí)現(xiàn)融合，從而構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部系統(tǒng)。同時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，從而提升信息共享率，確保需求與供應(yīng)信息能夠?qū)崿F(xiàn)雙向流動(dòng)，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作以及其他各方面工作的協(xié)調(diào)十分有效。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)中的審計(jì)模板設(shè)計(jì)極為關(guān)鍵，具體做法如下：

第一，在審計(jì)信息化處理過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)審計(jì)對(duì)象普遍存在的問(wèn)題設(shè)置對(duì)應(yīng)的格式專(zhuān)欄，然后將相關(guān)的設(shè)計(jì)內(nèi)容錄入其中，這樣如果企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)這類(lèi)普遍性問(wèn)題，系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)警告，從而采取措施防范。此外，還需要針對(duì)特殊問(wèn)題設(shè)計(jì)格式專(zhuān)欄，從而彌補(bǔ)普遍性問(wèn)題的局限。如果特殊性問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，那么系統(tǒng)還會(huì)將其自動(dòng)歸納到普遍性問(wèn)題中，從而保障審計(jì)工作的全面性與實(shí)效性。

第二，建立與現(xiàn)有信息系統(tǒng)的接口，為審計(jì)提供證據(jù)鏈條。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)中存儲(chǔ)了大量被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠?qū)哂嘘P(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別和歸納，形成強(qiáng)有力的證據(jù)鏈條，從而提升信息化考核力度。

第三，注重前饋控制和同期控制，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果追蹤。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)踐主要有三個(gè)階段，即事前、事中以及事后，基于閉環(huán)結(jié)構(gòu)（反饋控制系統(tǒng)）理論來(lái)講，要特別注重前饋控制以及同期控制，因此，需要最大限度提升事前、事中審計(jì)監(jiān)督的概率，力求做到防患于未然，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能。此外，還要注重事后審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的跟蹤，確保審計(jì)對(duì)象能夠落實(shí)企業(yè)高層下達(dá)的指令。通過(guò)事前、事中以及事后控制，可堵住制度的漏洞，讓企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的秩序。

第四，加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以基于審計(jì)實(shí)際情況聽(tīng)取其他部門(mén)對(duì)于審計(jì)工作的意見(jiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)階段出現(xiàn)的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際需求對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化方案與對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是改善企業(yè)內(nèi)部管理的主要途徑，因此，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，將其納入日常工作體系中，并做好頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃、加強(qiáng)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提升相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)水平以及系統(tǒng)設(shè)計(jì)水平等等，從而保障企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位為青島海爾國(guó)際貿(mào)易有限公司）

參考文獻(xiàn)

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