石明娟

審計(jì)是對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查的一種監(jiān)督方式，目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法化和規(guī)范化，在企業(yè)管理中具有不可替代的重要地位。然而部分審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度不足，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)沒(méi)有作出明確的要求，不但增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)失誤現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，審計(jì)工作因此失去了意義。為了轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)狀，需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行科學(xué)全面的分析，并制定相應(yīng)的解決策略，從而最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作保質(zhì)保量的順利開(kāi)展。

一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在行政機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)職責(zé)，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理不當(dāng)或錯(cuò)誤造成的審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確，提出了一種解決方案的改進(jìn)和缺乏針對(duì)性和可操作性，審計(jì)在審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是指某一時(shí)期行政機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，是審計(jì)工作水平的直接反映，是審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展的必要條件。

二、分析審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）審計(jì)體制存在缺陷

審計(jì)體制的缺陷主要體現(xiàn)在相應(yīng)法律法規(guī)的缺失和部分行政事業(yè)單位審計(jì)結(jié)構(gòu)和制度的不健全。目前，我國(guó)并沒(méi)有頒布統(tǒng)一的審計(jì)法律法規(guī)，從而使得許多單位缺乏參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而陷入了無(wú)法可依的境地。很多行政事業(yè)單位未健全審計(jì)制度，部分審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在冗余現(xiàn)象嚴(yán)重，很多機(jī)構(gòu)部門無(wú)法有效發(fā)揮其作用。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

審計(jì)人員作為審計(jì)工作的主體，其素質(zhì)高低直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量好壞。然而，我國(guó)部分行政事業(yè)單位的審計(jì)人員在這一方面還存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，例如對(duì)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，部分行政事業(yè)單位未配備專業(yè)審計(jì)人員；部分審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)及技能掌握不夠純熟，相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，對(duì)于審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度了解不夠等。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）健全審計(jì)體制

健全的審計(jì)制度需要國(guó)家和行政機(jī)關(guān)的共同努力。建立健全合理的審計(jì)制度是保證行政機(jī)關(guān)審計(jì)工作有效實(shí)施的基礎(chǔ)。因此，行政機(jī)構(gòu)應(yīng)以實(shí)際情況為基礎(chǔ)，積極完善相關(guān)規(guī)章制度的審計(jì)，明確審計(jì)工作的職責(zé)，規(guī)范審計(jì)工作的程序，使審計(jì)效率最大化。

（二）提升審計(jì)人員素質(zhì)

行政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，無(wú)論是專業(yè)素質(zhì)還是道德素質(zhì)。為此，行政機(jī)關(guān)可以通過(guò)與國(guó)家審計(jì)部門的一系列講座、培訓(xùn)或交流活動(dòng)，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)理念、專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)審計(jì)的審計(jì)，讓審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)思路、學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)、靈活運(yùn)用實(shí)際工作。同時(shí)，要重視對(duì)審計(jì)師業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，有助于員工業(yè)務(wù)水平的快速提高和審計(jì)方法的創(chuàng)新和深入探索。在此基礎(chǔ)上，有必要對(duì)審計(jì)師的專業(yè)水平進(jìn)行評(píng)估，以確保審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力能夠滿足審計(jì)工作的要求。

（三）促進(jìn)審計(jì)方法的全面改進(jìn)

審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也提出了更高的要求。與此同時(shí)，信息時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)成為時(shí)代的潮流，審計(jì)方法也面臨著新的改革。因此，在審計(jì)方法的改革中，需要結(jié)合信息技術(shù)審計(jì)方法，更適合信息時(shí)代先進(jìn)審計(jì)方法的要求，從而進(jìn)一步提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。為了完善審計(jì)方法，實(shí)踐能力的管理組織，積極的學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的審計(jì)方法，結(jié)合實(shí)際的工作單元，不斷優(yōu)化和改進(jìn)，逐步探索有效的審計(jì)方法，適合自己的發(fā)展需要。

（四）加快復(fù)核工作的開(kāi)展

審計(jì)工作可以全面、詳細(xì)地審計(jì)審計(jì)工作，找出審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，從而進(jìn)一步提高審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，每一個(gè)行政主體都應(yīng)更加重視審查工作，充分利用審查的性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的監(jiān)督和控制目的。在審計(jì)中，相關(guān)人員尤其需要確保原材料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，確保審計(jì)的有效性，并從源頭檢查避免錯(cuò)誤，造成一系列不必要的麻煩。

（五）建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。

一是加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)力度，對(duì)舞弊行為給予嚴(yán)厲的處罰，消除企業(yè)的僥幸心理，為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。二是以法律法規(guī)為依托，建立健全審計(jì)制度，審計(jì)部門應(yīng)規(guī)范審計(jì)流程，深入分析和研究審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做好防范對(duì)策，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，以健全的制度為基礎(chǔ)和工作指導(dǎo)，全面推進(jìn)審計(jì)審理工作進(jìn)度。建立報(bào)送審理和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理制度，使審計(jì)實(shí)施方案更加科學(xué)和有針對(duì)性，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)果類文書格式、反映情況和問(wèn)題、適用法律法規(guī)規(guī)章、評(píng)價(jià)定性、處理處罰等重要事項(xiàng)實(shí)行審理監(jiān)督。三是真正確立審計(jì)機(jī)構(gòu)“獨(dú)立法人、公平競(jìng)爭(zhēng)”的生存環(huán)境，能夠確保審計(jì)組織真正地發(fā)揮作用，幫助企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)與管理。

（六）提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

審計(jì)人員是審計(jì)機(jī)關(guān)的外在形象，審計(jì)人員的行為在一定程度上代表了審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)營(yíng)理念，為了保證審計(jì)機(jī)關(guān)的健康發(fā)展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育必不可少。一方面，傳授審計(jì)人員法律法規(guī)、審計(jì)制度和審計(jì)知識(shí)，使其了解并掌握國(guó)家最新頒布的法律法規(guī)，學(xué)會(huì)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)來(lái)解決審計(jì)工作中遇到的各類問(wèn)題。另一方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，向其說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和危害，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保審計(jì)人員能夠明確自身職責(zé)，將崗位職責(zé)落實(shí)到位，用專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來(lái)從事審計(jì)工作，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證審計(jì)的公正性和客觀性，為審計(jì)機(jī)關(guān)營(yíng)造良好的社會(huì)形象。

綜上所述，在審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的危害是十分巨大的，要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要建立健全法律法規(guī)，創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境，采用合理的審計(jì)方法，嚴(yán)格控制審計(jì)效率和效果，與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨的任務(wù)，需要廣大審計(jì)機(jī)關(guān)給予高度的重視，將相關(guān)工作真正地落到實(shí)處，確保審計(jì)工作能夠始終符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。