淺談地勘單位財務(wù)管理新思路

■葉妮（湖南省有色地質(zhì)勘查局二總隊）

一、地勘單位財務(wù)管理現(xiàn)狀

財務(wù)管理是單位內(nèi)部經(jīng)營管理的核心部分，特別是處在推進地質(zhì)工作向高質(zhì)量、高層次、廣闊領(lǐng)域轉(zhuǎn)型升級，大力構(gòu)建“大地質(zhì)、大資源、大環(huán)境”的新格局的常態(tài)下。新形勢對地勘單位財務(wù)管理有了更高的要求，一方面要求在體現(xiàn)公益本質(zhì)的同時回歸收益本質(zhì)；另一方面要求實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的同時實現(xiàn)社會效益最優(yōu)化。

當(dāng)前地勘單位資金來源依舊是財政預(yù)算資金，所以地勘單位的財務(wù)管理最核心的內(nèi)容是對預(yù)算資金的管理和控制。當(dāng)前地勘單位的自主經(jīng)營是普遍現(xiàn)象，因此在資金的管理形式上又被分為預(yù)算內(nèi)資金管理和預(yù)算外資金管理，前者屬于對財政撥付資金的管理，其遵循著傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式；而后者則屬于對自主經(jīng)營所產(chǎn)生資金的管理，其應(yīng)遵循企業(yè)化資金管理的新模式。

二、地勘單位財務(wù)管理缺陷

近年來，地勘單位在上級主管部門的監(jiān)管下，財務(wù)管理情況總體來說較好，但仍存在一些問題：

（一）資金管理不當(dāng)、使用無計劃

當(dāng)前，地勘單位還處在粗放式的經(jīng)營管理階段，各項支出不是算了花，而是花了算，這就導(dǎo)致虧損現(xiàn)象頻發(fā)。在預(yù)算執(zhí)行方面,缺乏應(yīng)有的約束與嚴謹，部門預(yù)算不規(guī)范，費用支出無計劃、無預(yù)算,或是各項經(jīng)費之間相互擠占,或是有計劃、有預(yù)算但計劃、預(yù)算流于形式。財務(wù)部門對經(jīng)費的管控忽視了資金事前的預(yù)測和事中的控制,往往是事后核算,對經(jīng)費收支的考核也僅僅只是停留在表面上的平衡,很少對資金真實的使用情況進行考核。

（二）內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)控制度難落實

多年來，由于地質(zhì)行業(yè)本身局限性的影響，我國的地勘單位大多比較閉塞，內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作也比較薄弱，普遍存在一些共性問題：

（1）地勘單位內(nèi)部控制的信息技術(shù)手段往往較落后。單位內(nèi)部的管理部門沒有針對具體的業(yè)務(wù)設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)控制度。

（2）管理者的管理理念不能適應(yīng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的要求。部分單位管理思想落后，缺乏風(fēng)險管控意識，主觀隨意性過大，缺乏應(yīng)有的嚴肅性和規(guī)范性。

（3）內(nèi)部控制制度面面俱到，但大部分都沒有真正落實。很多制度都是“制定是一回事，實行又是另外一回事”，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，使得很多制度都只是虛設(shè)，沒起到真正的作用。

（三）會計監(jiān)督力度不夠

在單位日常的管理工作中，地勘單位監(jiān)督不力的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。主要原因是人們對會計監(jiān)督的認識有偏見。有些財務(wù)人員認為自己的切生利益同單位緊密相連，而且財務(wù)人員的話語權(quán)低，俗話說“胳膊擰不過大腿”，只能隨波逐流；還有財務(wù)人員認為所謂會計監(jiān)督不過就是“照章辦事”，覺得“挑毛病”“找別人的錯”是一件得罪人的事情，這就使人們對會計監(jiān)督不力的狀況見而不怪了，造成監(jiān)督執(zhí)行滯后。

（四）應(yīng)收賬款結(jié)存余額逐年增加，造成不良資產(chǎn)的可能性不斷加大

目前地勘單位結(jié)存的應(yīng)收款余額都比較大，特別是從事工程施工的單位尤其突出。資金回收速度緩慢，應(yīng)收賬款不斷積壓，嚴重制約了隊上正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在實際工作中，收入核算不準確，應(yīng)收賬款入賬依據(jù)不規(guī)范，缺乏必要的法律效力，是造成掛賬收入時間過長的主要原因。應(yīng)收賬款收回責(zé)任不具體、不明確，當(dāng)事人不去積極地催收，也是出現(xiàn)這個問題的另一個重要原因。

（五）滯留的未核銷成本數(shù)額比較多

這個問題有一定的普遍性，個別地勘單位沉淀積壓的未轉(zhuǎn)成本數(shù)額過大，資產(chǎn)的賬面價值與實際價值嚴重不符。根本原因是成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范，沒有明確按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則規(guī)定的會計制度，將收入和成本同比例結(jié)轉(zhuǎn)，只結(jié)轉(zhuǎn)收入，卻不結(jié)轉(zhuǎn)成本或少結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成完工項目的未結(jié)轉(zhuǎn)成本嚴重積壓。收入核算不明確，單方面結(jié)算，寄希望于已完工程未列賬的余款收入，待余款收回來以后，再結(jié)轉(zhuǎn)成本，但收入遲遲未能結(jié)算回來，也是不結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本的一個重要原因。

三、提高地勘單位財務(wù)管理整體水平的措施

目前，如何解決地勘單位財務(wù)管理中存在的缺陷，提高地勘單位財務(wù)管理整體水平，是地勘單位面臨的難題。

（一）要將財務(wù)管理放在單位經(jīng)營管理中的中心位置

地勘單位的財務(wù)管理人員要從會計人員中脫離出來擔(dān)負經(jīng)濟管理和財務(wù)管理的職能，若是說會計人員的職責(zé)是對資金進行籌集、分配、核算以及提供會計信息工作的話，那么財務(wù)人員的職責(zé)就是在會計信息的真實性、正確性及完整性進行合理保證的基礎(chǔ)上，對會計信息重新進行分析、提煉、分類、歸納、組合，從中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提供給單位的決策領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營決策再進行修改、對管理制度再進行完善。

（二）加強對預(yù)算內(nèi)以及預(yù)算外資金的管理

首先就地勘單位自身的性質(zhì)而言，資金的主要來源依靠財政全額撥付，其對資金管理的重點應(yīng)以預(yù)算內(nèi)資金為主。因此，在預(yù)算的編報上一定要嚴格履行國家的相關(guān)規(guī)定。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要嚴格按照財政的相關(guān)規(guī)定，不允許有任何超支、透支或挪用預(yù)算等現(xiàn)象的發(fā)生。

其次,預(yù)算管理不僅僅只是財務(wù)一個部門的職責(zé),需要各個部門的共同參與與協(xié)調(diào),強化預(yù)算管理的理念,建立適當(dāng)?shù)募顧C制,將預(yù)算的執(zhí)行成效與員工的績效相結(jié)合,最大限度地調(diào)動起員工工作的積極性，以實現(xiàn)及時溝通、有效激勵和嚴格控制,將預(yù)算管理帶入一個良性循環(huán)中。

（三）要健全內(nèi)控制度,規(guī)范內(nèi)部管理行為

（1）落實好總會計師負責(zé)制。

在地勘單位應(yīng)配備總會計師，選擇具有會計高級技術(shù)職稱，不僅有勇于改革的開拓、創(chuàng)新精神、競爭意識、經(jīng)營意識、成本觀念，并且善于管理、有魄力的人員擔(dān)任總會計師。形成以隊長為領(lǐng)導(dǎo)、以總會計師為中心的財務(wù)管理模式。目前我們地勘單位的財務(wù)管理模式中管理層次過多，沒有突出財務(wù)管理的核心位置。因此切實推行總會計師負責(zé)制，對于我們地勘單位提高管理水平，加強資金的管控，完善內(nèi)部制約機制具有重要意義。

（2）會計的基本職能是核算與監(jiān)督，而監(jiān)督和控制在本質(zhì)上是相同的。地勘單位應(yīng)當(dāng)建立單位內(nèi)部的監(jiān)控機制,加強內(nèi)部控制。由專人組成自查小組，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期地核查，發(fā)現(xiàn)問題，嚴格追究責(zé)任。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容應(yīng)包含會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對財務(wù)處理過程的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、落實等各個環(huán)節(jié)。

（3）會計控制應(yīng)當(dāng)劃分合理單位涉及會計工作的崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限，保證不相容職務(wù)之間相互分離，以及不相容機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，做到崗位和權(quán)責(zé)之間相互牽制、相互監(jiān)督。還可以采取崗位輪換制，這樣能很好地達到互相牽制的效果，又能完善各個會計人員的專業(yè)技能，還能完善從輪換崗位中暴露出存在的問題，揭示出制度上的缺陷與管理上的不足。

（四）要加強地勘單位的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計在地勘單位的會計控制中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。地勘單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。挑選由精通會計專業(yè)與審計專業(yè)的人士組成的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計與財務(wù)部門分開設(shè)立，應(yīng)保持內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計人員還要不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)、審計業(yè)務(wù)素質(zhì)、法律法規(guī)素質(zhì)，并不斷增強服務(wù)意識。落實好內(nèi)部審計制度有助于強化內(nèi)部監(jiān)督和管理，提高財政資金運作效率以及社會效益。因此，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計管理水平及效率至關(guān)重要。

（五）要提高財務(wù)隊伍的整體水平，包括財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)業(yè)務(wù)能力

如何進一步地提高財務(wù)人員的素質(zhì)和能力，是提高單位財務(wù)管理水平的一項重要的基礎(chǔ)性工作。財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接地決定了財務(wù)工作質(zhì)量的優(yōu)劣。因此，首先在選拔會計人員的時候就要注意其內(nèi)在素質(zhì)的如何，其內(nèi)在素質(zhì)應(yīng)包括職業(yè)道德、工作態(tài)度等。然后是要加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)和知識更新的速度及頻率，因為隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財會人員不僅要具備熟練扎實的財會技能，而且還要有較高的現(xiàn)代管理知識、法規(guī)知識、經(jīng)濟理論和方法以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，才能較好地勝任錯綜復(fù)雜的財務(wù)工作。