■吳龍華（山東昌樂農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)常年保持高速增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度保持在10%左右，一直到2016 年，我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，進(jìn)入中高速發(fā)展階段，發(fā)展的質(zhì)量越來越高，幾十年來打牢的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)為我國銀行業(yè)的發(fā)展提供了寶貴機(jī)遇，銀行業(yè)蓬勃發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益逐年提高。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行的中樞，涉及日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析等一系列工作，是銀行一切工作的基石。值得關(guān)注的是，銀行在規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)，會(huì)計(jì)工作有沒有跟到位，如果會(huì)計(jì)發(fā)展落后于銀行擴(kuò)張的速度，比較容易產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，繼而阻礙銀行的進(jìn)一步發(fā)展。因此銀行需要高度關(guān)注會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)實(shí)施管控措施。

一、商業(yè)銀行存在的主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

辦理銀行業(yè)務(wù)伴隨的操作風(fēng)險(xiǎn)幾乎是不可避免的，這不僅是由銀行工作的多元化和繁復(fù)性造成的，還由于銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不健全、核算系統(tǒng)不完備、人員素養(yǎng)有待提高等一系列原因?qū)е?，目前有以下幾類?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為多見：

（一）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)的管理職能正常發(fā)揮的前提是真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)核算的根基，只有匯集到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息才能為下一步的工作部署提供依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，客戶及同業(yè)交易越來越頻繁，基礎(chǔ)的存貸款業(yè)務(wù)規(guī)模、頻率增速快，中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)等發(fā)展迅猛，會(huì)計(jì)信息在數(shù)量上增長極快，這也給會(huì)計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。除此以外，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)呈條線化布局，部門之間信息不對(duì)稱，傳播不及時(shí)，一個(gè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)可能會(huì)帶來一連串的問題，大大增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，銀行的信息科技安全至關(guān)重要，會(huì)計(jì)信息同時(shí)涉及到銀行內(nèi)部和外部客戶，如果有不法分子利用系統(tǒng)漏洞入侵進(jìn)來竊取會(huì)計(jì)信息，再傳播散布這些信息，或是直接轉(zhuǎn)移他人資金，加重會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也破壞了銀行聲譽(yù)。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員不按會(huì)計(jì)規(guī)定操作或會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)制度不健全鉆漏洞牟取私利帶來的風(fēng)險(xiǎn)。涉及業(yè)務(wù)現(xiàn)金、抵質(zhì)押物品、重要印鑒、庫房鑰匙等的保管問題，以及會(huì)計(jì)事后監(jiān)督、崗位輪換等方面。各商業(yè)銀行都制定了適合自己的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)形式多樣，例如會(huì)計(jì)人員虛假查庫，虛假勾兌流水，空存空取存款，使用他人賬戶，不審核就授權(quán)，私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀等重要物品，不雙人封包入庫，一人長期從事同一崗位等問題。這些問題是可以避免的，一方面可以完善內(nèi)控制度，面面俱到地制定具體操作規(guī)范；另一方面可以通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)來提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。監(jiān)督也是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要一環(huán)，一項(xiàng)制度是否有成效關(guān)鍵看落實(shí)情況，適量的監(jiān)督可以有效督促內(nèi)控制度的落實(shí)。

（三）監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)

部分銀行內(nèi)控制度不夠完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督管理缺位，甚至有些商業(yè)銀行存在重信貸、輕會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀，片面地認(rèn)為信貸業(yè)務(wù)能為銀行創(chuàng)造效益，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只是單單在消耗經(jīng)濟(jì)收益，簡單應(yīng)付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不深入探索，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能。部分會(huì)計(jì)內(nèi)控部門出于人情等方面的考慮，對(duì)某些會(huì)計(jì)違規(guī)行為視若無睹、置若罔聞，一個(gè)不顯眼的會(huì)計(jì)問題冒出后可能會(huì)計(jì)檢查人員、審計(jì)監(jiān)督人員全都置之不理，內(nèi)控管理淪為形式。

（四）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，直接決定了會(huì)計(jì)核算管理水平的高低?，F(xiàn)階段，我國銀行從業(yè)人員素質(zhì)良莠不齊，一些老會(huì)計(jì)人員不注重后續(xù)學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)知識(shí)依舊停留在十幾年前；一些新會(huì)計(jì)人員雖能處理手頭的工作，但對(duì)深層次的知識(shí)知之甚少，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也較為不足。此外，職業(yè)道德方面更是良莠不齊，部分人員出于自身利益違規(guī)操作、執(zhí)迷不悟。這些不和諧因素都會(huì)使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)

會(huì)計(jì)部門聯(lián)合科技部門建立內(nèi)部會(huì)計(jì)信息共享服務(wù)平臺(tái)，實(shí)時(shí)或每日日終批量更新會(huì)計(jì)信息，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬表電子化，減少紙質(zhì)檔案，提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門平臺(tái)賬戶，建議部門需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)自行通過信息平臺(tái)查找，這既可以實(shí)現(xiàn)信息的內(nèi)部共享，又能減少會(huì)計(jì)人員不必要的工作量。

同時(shí)，銀行要重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全建設(shè)，保證足量的資金投入，聯(lián)合專業(yè)人士建立能不斷升級(jí)更新的會(huì)計(jì)安全防護(hù)體系，阻止黑客攻擊，避免數(shù)據(jù)泄露及資金損失，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，銀行間可以加強(qiáng)交流，互相學(xué)習(xí)對(duì)方的經(jīng)驗(yàn)，吸取對(duì)方的教訓(xùn)，相互取長補(bǔ)短，多方合作提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全，不讓違法份子有可乘之機(jī)。

（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

銀行要建立適合自己業(yè)務(wù)特征的配套會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作健康發(fā)展。第一，明確崗位職責(zé)，分工清晰，避免出現(xiàn)同一人兼管互斥崗位，從源頭上阻止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生?；コ鈲徫话ǖ幌抻谝韵聨最悾簩?duì)賬崗位和記賬崗位；抵質(zhì)押品的記賬崗位和保管崗位；檔案管理崗位和前臺(tái)崗位等。第二，制定出統(tǒng)一規(guī)范全面的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，一方面可以規(guī)范會(huì)計(jì)工作人員的行為，督促其操作合規(guī)，另一方面可以使后續(xù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查有章可循。第三，建立有效的內(nèi)部復(fù)核制度，使在完成本環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的過程中能對(duì)上一環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，減少工作差錯(cuò)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理

會(huì)計(jì)監(jiān)管是銀行會(huì)計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，就像是一把剪刀，不斷修正大樹上長出的亂枝，只有制定行之有效的監(jiān)管制度并將其落實(shí)到位，才能有效減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅僅體現(xiàn)在日常的會(huì)計(jì)工作，在重要時(shí)點(diǎn)也需要監(jiān)管，如離任審計(jì)等特殊時(shí)刻，合理的會(huì)計(jì)監(jiān)管更能暴露問題，因此，銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，將監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處。一是要重視會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，不可再有重信貸輕會(huì)計(jì)的偏頗思想，只有管理者先從思想上重視起來，才會(huì)帶動(dòng)全行對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視。二是制定合理的監(jiān)管體系，結(jié)合本行會(huì)計(jì)工作流程制定適合自己的監(jiān)管制度，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，將監(jiān)管制度落實(shí)到各個(gè)工作條線的各個(gè)環(huán)節(jié)，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管，配備專業(yè)能力強(qiáng)的人員來從事監(jiān)管工作，挖掘隱藏問題，促進(jìn)問題暴露，早發(fā)現(xiàn)早整改。

（四）提高銀行會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

人才是發(fā)展的基礎(chǔ)，離開了人才，銀行業(yè)只能是無源之水，是無法得到長足發(fā)展的，因此，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)、培養(yǎng)更多會(huì)計(jì)人才迫在眉睫。一方面，建立健全人才的招聘晉升機(jī)制，建立公平公正的招聘制度和晉升渠道，以人事相配為中心原則，吸納綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)、有活力有動(dòng)力的人才，并將他們安排在合適的崗位，不可造成人才資源的浪費(fèi)。另一方面，要重視對(duì)全體員工的后續(xù)培養(yǎng)，鼓勵(lì)員工自覺學(xué)習(xí)，主動(dòng)跟上會(huì)計(jì)規(guī)范的更新發(fā)展，積極提升自己，并定期舉行相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、結(jié)語

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，銀行業(yè)正面臨良好的發(fā)展趨勢，銀行業(yè)的迅猛發(fā)展也為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了有力的推動(dòng)力。銀行是一家特殊企業(yè)，其產(chǎn)品相對(duì)特殊，其自身的工作和經(jīng)營方式也特殊。銀行一直是一些罪犯違法的主要對(duì)象，而且一些與銀行有關(guān)的案件也經(jīng)常發(fā)生。給銀行及其客戶造成了巨大的資產(chǎn)損失。此外，這些事件嚴(yán)重威脅著社會(huì)秩序，使每個(gè)人都處于危險(xiǎn)之中，對(duì)銀行的信任降低，影響了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，有效地保證銀行的穩(wěn)定發(fā)展和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是目前銀行業(yè)應(yīng)高度重視的課題，國家和社會(huì)也應(yīng)予以高度重視。有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行平穩(wěn)運(yùn)行，健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)充分意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，并從制度建設(shè)，人力資源開發(fā)，監(jiān)督管理和技術(shù)改進(jìn)等方面預(yù)防和消除會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率，促進(jìn)商業(yè)銀行改革發(fā)展。得益于我國良好的宏觀經(jīng)濟(jì)局勢，我國銀行業(yè)發(fā)展迅猛，銀行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要環(huán)節(jié)，反過來也大大改善了投資融資環(huán)境，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長具有持續(xù)拉動(dòng)作用，特別是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更離不開銀行的支持，銀行在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了不可替代的角色。