加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的意義和策略

杜金花

崇禮區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局 河北張家口 076350

1 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要意義

1.1 保證資產(chǎn)安全

事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的安全性，是事業(yè)單位的基礎(chǔ)工作。其一，要做好預(yù)算工作，確保資產(chǎn)的使用科學(xué)合理，資產(chǎn)購置要具有必要性；其二，確保國有資產(chǎn)的完整性，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失或毀壞現(xiàn)象。通過會計內(nèi)部控制，一方面會對原始材料和預(yù)算進行審批，保證資產(chǎn)購置有理有據(jù)；另一方面，資產(chǎn)使用過程中，會定期盤點、核對賬實，保證資產(chǎn)安全完整[1]。

1.2 降低管理風(fēng)險

風(fēng)險存在于會計工作的各個環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，例如：經(jīng)費支出是否用在專項工程上，項目進展和預(yù)期目標(biāo)是否相符，預(yù)算執(zhí)行和編制情況是否一致，是否開展過程控制等。通過會計內(nèi)部控制，能以資金為核心加強控制管理，從而降低管理風(fēng)險。

1.3 提高會計信息質(zhì)量

在會計核算工作中，會計信息質(zhì)量是一個重要的指標(biāo)，提高會計信息質(zhì)量，能真實了解事業(yè)單位運行情況，為制定發(fā)展決策提供科學(xué)依據(jù)。通過會計內(nèi)部控制，既可以梳理會計工作流程，又能完善內(nèi)控機制，能實現(xiàn)會計核算的規(guī)范化，真實反映出事業(yè)單位的經(jīng)濟活動。

2 當(dāng)前事業(yè)單位會計內(nèi)部控制問題

2.1 內(nèi)部制度不完善

其一，事業(yè)單位沒有構(gòu)建與會計內(nèi)部控制有關(guān)的制度，沒有提出完善的組織框架，相應(yīng)的崗位設(shè)計也不科學(xué)，致使專業(yè)人員在解決相關(guān)問題時存在一定的隨意性和矛盾性；其二，事業(yè)單位的管理制度不完善，就算提出了管理制度也沒有落實到實踐工作中，且制度推廣沒有基礎(chǔ)保障，這對會計內(nèi)部控制工作而言具有極大影響；其三，大部分事業(yè)單位雖然提出了相關(guān)法律規(guī)定，但沒有得到領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的認(rèn)可和支持，并在實踐發(fā)展中缺少對應(yīng)的監(jiān)管。

2.2 財務(wù)預(yù)算控制水平過低

因為沒有完善的財務(wù)預(yù)算制度為事業(yè)單位提供經(jīng)驗，所以在實踐發(fā)展中，事業(yè)單位針對財務(wù)預(yù)算控制工作的水平不高。更有部分事業(yè)單位在編制財務(wù)預(yù)算時，都沒有收集與工作有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，只是按照以往累積的財務(wù)信息進行預(yù)算，而且業(yè)務(wù)部門也沒有參與進入，這樣導(dǎo)致最終獲取的數(shù)據(jù)和總結(jié)的結(jié)論是不科學(xué)且不完善的，不僅無法有序進行預(yù)期設(shè)定的工作內(nèi)容，還會為事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來更多安全問題[2]。

2.3 沒有構(gòu)建內(nèi)部控制觀念

大部分事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制工作的了解并不完善，具體展現(xiàn)為以下幾點：其一，提出會計內(nèi)部控制工作屬于財務(wù)管理內(nèi)容，其他部門不會涉及其中；其二，很多單位沒有預(yù)先針對日常資金應(yīng)用情況進行規(guī)劃和研究，一般都是在遇到較大問題的情況下才會深入分析，這樣雖然可以及時止損，但也會增加事業(yè)單位發(fā)展的難度；其三，很多單位管理者對會計內(nèi)部控制工作的制度設(shè)計不科學(xué)，同時在落實過程中沒有提出有效的監(jiān)管工作。

3 加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

3.1 樹立內(nèi)控觀念

事業(yè)單位開展各項經(jīng)濟活動時，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威是一個關(guān)鍵因素，在會計內(nèi)控管理工作中，首先應(yīng)該得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控工作環(huán)境。從這個角度來看，首先應(yīng)提高領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)和意識，加強內(nèi)控管理的重視程度，針對會計內(nèi)控工作具有清晰的認(rèn)識和思路，避免產(chǎn)生本位主義。然后領(lǐng)導(dǎo)以身作則，采用制度研讀、日常會議等形式，組織單位人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的重要性和實施方法，推動控制度順利實施。最后，可以將內(nèi)控實施成果，作為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核指標(biāo)，能激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的主觀能動性，引導(dǎo)下屬機構(gòu)和人員更好地完成內(nèi)控工作。

3.2 加強預(yù)算管理

一方面創(chuàng)新預(yù)算管理模式，制定有效方法激發(fā)會計人員的積極性，能自覺參與到資產(chǎn)預(yù)算工作中，養(yǎng)成資產(chǎn)預(yù)算習(xí)慣。例如，將預(yù)算工作分配到個人身上，對于完成工作任務(wù)的人員給予獎勵，對沒有完成工作任務(wù)的人員進行懲罰。另一方面，對預(yù)算反饋制度進行改進，能對資產(chǎn)預(yù)算進行實施跟蹤，通過對比實際運營情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，以此提高會計內(nèi)控能力。

3.3 推行信息技術(shù)

其一，開發(fā)嵌入審計模塊，針對有問題的財務(wù)數(shù)據(jù)，能及時識別、實時審查是將審計工作和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相結(jié)合，科學(xué)評價項目績效，完善財經(jīng)審計法規(guī)資料庫。如此，審計人員能在最短時間內(nèi)找出法規(guī)條目和內(nèi)容，為審計定性、審計處罰提供依據(jù)。其二，大力推行會計電算化，發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算的優(yōu)勢，將人工手動處理數(shù)據(jù)，改變?yōu)橄到y(tǒng)自動處理，提高會計信息的處理效率，適應(yīng)新形勢下事業(yè)單位會計內(nèi)控工作的需要。

3.4 落實人員培訓(xùn)

第一、定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，提高工作人員的專業(yè)性和穩(wěn)定性，掌握先進的管理理念和技術(shù)方法，適應(yīng)財稅政策的變化趨勢。在培訓(xùn)形式上，以專家講座、專題會議為準(zhǔn)，提供外出進修機會，從理論知識、技能方法兩個方面入手。第二、調(diào)整人力資源政策，隨著事業(yè)單位改革工作的進行，人力資源政策也要相應(yīng)轉(zhuǎn)型，以目前編制取消為例，就是一種有效的探索方案，能增強工作人員的責(zé)任心，培養(yǎng)綜合素質(zhì)，提高崗位勝任力。

3.5 完善監(jiān)督機制

其一，編制預(yù)算方案時，要求依法編制，提高審計監(jiān)管的科學(xué)性、規(guī)范性。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高監(jiān)督檢查力度，保證審計工作有章可循，針對違章違法行為嚴(yán)厲追究，避免因人情關(guān)系而從輕處理。其二，嚴(yán)格落實監(jiān)督考核機制，在事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)該設(shè)置獨立的審計部門、稽核崗位，制定全面考核指標(biāo)體系，既包括定量評價指標(biāo)，也包括定性評價指標(biāo)。針對各個部門和工作人員的業(yè)績進行定期考核，用來引導(dǎo)并約束員工的日常工作行為。其三，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，例如財政部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、社會大眾等，構(gòu)建嚴(yán)密的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)[3]。